Реконструкция налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, раскрытие им реальных контрагентов является основанием для проведения налоговой реконструкции и учета расходов по фиктивному документообороту, оформленному с "техническими" контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, раскрытие им реальных контрагентов является основанием для проведения налоговой реконструкции и учета расходов по фиктивному документообороту, оформленному с "техническими" контрагентами.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о нереальности операций по приобретению ТМЦ (щебня и бутового камня) у ряда контрагентов. Суд подтвердил формальность документооборота, однако указал на необходимость "налоговой реконструкции" и учета затрат общества на ТМЦ. Согласно выводам суда приобретенные ТМЦ фактически использованы в деятельности налогоплательщика, иной источник получения товара, чем спорные контрагенты, налоговым органом не установлен, наличие признаков, характеризующих контрагентов как номинальных, не должно приводить к отказу в учете материальных затрат налогоплательщика. Суд отклонил возражения инспекции относительно размера расходов и указал, что налоговый орган сравнивал цены разных временных периодов, при анализе стоимости щебня не учтено включение в цену стоимости доставки до конечного потребителя. Суд признал неправомерным исключение из состава расходов затрат на приобретение ТМЦ у ряда контрагентов, при этом признав правомерным отказ в принятии к вычету НДС по сделкам с этими же контрагентами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о нереальности операций по приобретению ТМЦ (щебня и бутового камня) у ряда контрагентов. Суд подтвердил формальность документооборота, однако указал на необходимость "налоговой реконструкции" и учета затрат общества на ТМЦ. Согласно выводам суда приобретенные ТМЦ фактически использованы в деятельности налогоплательщика, иной источник получения товара, чем спорные контрагенты, налоговым органом не установлен, наличие признаков, характеризующих контрагентов как номинальных, не должно приводить к отказу в учете материальных затрат налогоплательщика. Суд отклонил возражения инспекции относительно размера расходов и указал, что налоговый орган сравнивал цены разных временных периодов, при анализе стоимости щебня не учтено включение в цену стоимости доставки до конечного потребителя. Суд признал неправомерным исключение из состава расходов затрат на приобретение ТМЦ у ряда контрагентов, при этом признав правомерным отказ в принятии к вычету НДС по сделкам с этими же контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражать в налоговом учете затраты на реконструкцию основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражать в налоговом учете затраты на реконструкцию основного средства
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.5. При создании Обществом схемы с номинальным
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.5. При создании Обществом схемы с номинальным
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В свою очередь, на наш взгляд, необходимо разграничивать дробление бизнеса от совершения сделок между взаимозависимыми лицами без реального экономического смысла ввиду наступления разных правовых последствий. При установлении схемы дробления бизнеса налоговая консолидирует активы взаимозависимых лиц и доначисляет все налоги по правилам, если бы при осуществлении предпринимательской деятельности налогоплательщик находился бы на общей системе налогообложения. В случае установления совершения сделок между взаимозависимыми лицами без реального экономического смысла налоговая доначисляет налогоплательщику конкретные налоги, убирая необоснованные расходы (вычеты) в соответствии с правилами ст. 54.1 НК РФ. В случае если исполнение сделки было реальным и осуществлялось третьим сторонним лицом, то доначисление налогов, по нашему мнению, должно происходить с учетом так называемой налоговой реконструкции <16>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В свою очередь, на наш взгляд, необходимо разграничивать дробление бизнеса от совершения сделок между взаимозависимыми лицами без реального экономического смысла ввиду наступления разных правовых последствий. При установлении схемы дробления бизнеса налоговая консолидирует активы взаимозависимых лиц и доначисляет все налоги по правилам, если бы при осуществлении предпринимательской деятельности налогоплательщик находился бы на общей системе налогообложения. В случае установления совершения сделок между взаимозависимыми лицами без реального экономического смысла налоговая доначисляет налогоплательщику конкретные налоги, убирая необоснованные расходы (вычеты) в соответствии с правилами ст. 54.1 НК РФ. В случае если исполнение сделки было реальным и осуществлялось третьим сторонним лицом, то доначисление налогов, по нашему мнению, должно происходить с учетом так называемой налоговой реконструкции <16>.
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Изменить установленный срок полезного использования (СПИ) ОС в налоговом учете допускается только при проведении модернизации (реконструкции, технического перевооружения). В этом случае срок полезного использования можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС. В других случаях изменение СПИ не предусмотрено. Исключение - если вы при введении объекта в эксплуатацию неверно определили его амортизационную группу.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменить установленный срок полезного использования (СПИ) ОС в налоговом учете допускается только при проведении модернизации (реконструкции, технического перевооружения). В этом случае срок полезного использования можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС. В других случаях изменение СПИ не предусмотрено. Исключение - если вы при введении объекта в эксплуатацию неверно определили его амортизационную группу.
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)3) даже в условиях применения "налоговой реконструкции" необходимо учитывать, что ее правовые последствия существенно отличаются от того, насколько точно эта деятельность установлена налоговым органом и (или) судом; результаты "налоговой реконструкции" могут существенно отличаться в зависимости от вида налога (в том числе по одним налогам права на вычеты (расходы, льготы, пониженные налоговые ставки и т.п.) могут быть реализованы плательщиком, а по другим - нет).
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)3) даже в условиях применения "налоговой реконструкции" необходимо учитывать, что ее правовые последствия существенно отличаются от того, насколько точно эта деятельность установлена налоговым органом и (или) судом; результаты "налоговой реконструкции" могут существенно отличаться в зависимости от вида налога (в том числе по одним налогам права на вычеты (расходы, льготы, пониженные налоговые ставки и т.п.) могут быть реализованы плательщиком, а по другим - нет).
Статья: Трансформация защиты прав и законных интересов налогоплательщиков при налоговой реконструкции: влияние правовых позиций Конституционного Суда РФ и правоприменительной практики
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В статье обсуждаются проблемы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, которые возникают при проведении налоговой реконструкции. Автор обосновывает, что трансформация защиты прав и законных интересов обусловливается правовыми позициями Конституционного Суда РФ и правоприменительной практикой о налоговой реконструкции. Отмечается, что достаточно часто решения судебных органов о налоговой реконструкции отражают позиции налоговых органов и не учитывают интересы налогоплательщика. Автор приходит к выводу, что, несмотря на противоречивость судебной практики, тенденцией в развитии налоговой реконструкции является необходимость учета прав и законных интересов налогоплательщиков, а именно отказ налогоплательщику только в тех налоговых вычетах и расходах, которые приходятся на долю так называемой технической компании.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В статье обсуждаются проблемы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, которые возникают при проведении налоговой реконструкции. Автор обосновывает, что трансформация защиты прав и законных интересов обусловливается правовыми позициями Конституционного Суда РФ и правоприменительной практикой о налоговой реконструкции. Отмечается, что достаточно часто решения судебных органов о налоговой реконструкции отражают позиции налоговых органов и не учитывают интересы налогоплательщика. Автор приходит к выводу, что, несмотря на противоречивость судебной практики, тенденцией в развитии налоговой реконструкции является необходимость учета прав и законных интересов налогоплательщиков, а именно отказ налогоплательщику только в тех налоговых вычетах и расходах, которые приходятся на долю так называемой технической компании.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Заметим, что, на наш взгляд, особых резонов для изменения налогового СПИ на практике нет. Поскольку амортизация после завершения модернизации (реконструкции) в налоговом учете начисляется исходя из полного срока полезного использования (не оставшегося, как в бухгалтерском учете, а именно полного), то изменение СПИ лишь усложнит налоговый учет. Самое простое - оставить после модернизации (реконструкции) прежний СПИ и продолжать начислять налоговую амортизацию с применением прежней нормы амортизации (см. разд. 6.2).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Заметим, что, на наш взгляд, особых резонов для изменения налогового СПИ на практике нет. Поскольку амортизация после завершения модернизации (реконструкции) в налоговом учете начисляется исходя из полного срока полезного использования (не оставшегося, как в бухгалтерском учете, а именно полного), то изменение СПИ лишь усложнит налоговый учет. Самое простое - оставить после модернизации (реконструкции) прежний СПИ и продолжать начислять налоговую амортизацию с применением прежней нормы амортизации (см. разд. 6.2).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
Статья: Как спорить с налоговой на досудебной стадии
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)7. Также стоит ссылаться на недоказанность умысла налоговым органом. При умышленном нарушении законодательства о налогах и сборах налоговый орган вдобавок к выявленной недоимке и начисленным пеням назначает штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога. Наличие умысла не порождает права для применения налоговой реконструкции - учета фактических расходов налогоплательщика при доначислении налогов. Кроме того, умысел может приниматься во внимание для облегчения доказывания состава налогового преступления при направлении материалов проверки налоговой в правоохранительные органы. Так что это довольно серьезный аргумент даже при согласии с суммой доначисленных налоговых обязательств.
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)7. Также стоит ссылаться на недоказанность умысла налоговым органом. При умышленном нарушении законодательства о налогах и сборах налоговый орган вдобавок к выявленной недоимке и начисленным пеням назначает штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога. Наличие умысла не порождает права для применения налоговой реконструкции - учета фактических расходов налогоплательщика при доначислении налогов. Кроме того, умысел может приниматься во внимание для облегчения доказывания состава налогового преступления при направлении материалов проверки налоговой в правоохранительные органы. Так что это довольно серьезный аргумент даже при согласии с суммой доначисленных налоговых обязательств.