Реконструкция налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, налоговый орган не оспаривает приобретение спорного товара и его использование в деятельности - последующую перепродажу в адрес конечных покупателей. Доводы налогового органа об умышленном характере совершенного налогового правонарушения (налогоплательщику должно было быть известно о том, что сторонами по сделкам купли-продажи продукции выступают юридические лица, обладающие признаками технических организаций) не могут быть положены в основу вывода об отказе в налоговой реконструкции по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, налоговый орган не оспаривает приобретение спорного товара и его использование в деятельности - последующую перепродажу в адрес конечных покупателей. Доводы налогового органа об умышленном характере совершенного налогового правонарушения (налогоплательщику должно было быть известно о том, что сторонами по сделкам купли-продажи продукции выступают юридические лица, обладающие признаками технических организаций) не могут быть положены в основу вывода об отказе в налоговой реконструкции по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправильно определены его действительные налоговые обязательства по налогу на прибыль, необходимо было применить расчетный метод. При проведении налоговой реконструкции в целях расчета налога на прибыль произведенные расходы должны быть учтены в полном объеме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправильно определены его действительные налоговые обязательства по налогу на прибыль, необходимо было применить расчетный метод. При проведении налоговой реконструкции в целях расчета налога на прибыль произведенные расходы должны быть учтены в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль7.1. Когда можно учесть в расходах амортизационную премию в том числе при реконструкции, модернизации основного средства?
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Реконструкция по налогу на прибыль по актам оказанных услуг
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Реконструкция по налогу на прибыль по актам оказанных услуг
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на реконструкцию и модернизацию имущества, являющегося объектом концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47592)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на реконструкцию и модернизацию имущества, являющегося объектом концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47592)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на реконструкцию и модернизацию имущества, являющегося объектом концессионного соглашения.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
Статья: Злоупотребление правами налогоплательщика: грядет перезагрузка?
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)Последнее замечание очень важно, поскольку большая часть положений Письма не следует напрямую из содержания ст. 54.1 НК РФ, и это, разумеется, таит в себе риск, что суды не во всем будут соглашаться с подходами ФНС (и что их позиция необязательно будет более либеральной). Среди новелл, не проверенных судебной практикой, можно отметить, например, отказ в налоговой реконструкции по налогу на прибыль организаций, если налоговым органом доказан умысел налогоплательщика на участие в уклонительной схеме, - здесь ФНС, по сути, устанавливает новые и жесткие правила. Вызывает сомнения и методологическая основа приравнивания факта достоверного знания о допускаемых контрагентом нарушениях без извлечения выгоды от них самим налогоплательщиком к умышленному участию последнего в схеме с получением явной экономии от налогового уклонения.
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)Последнее замечание очень важно, поскольку большая часть положений Письма не следует напрямую из содержания ст. 54.1 НК РФ, и это, разумеется, таит в себе риск, что суды не во всем будут соглашаться с подходами ФНС (и что их позиция необязательно будет более либеральной). Среди новелл, не проверенных судебной практикой, можно отметить, например, отказ в налоговой реконструкции по налогу на прибыль организаций, если налоговым органом доказан умысел налогоплательщика на участие в уклонительной схеме, - здесь ФНС, по сути, устанавливает новые и жесткие правила. Вызывает сомнения и методологическая основа приравнивания факта достоверного знания о допускаемых контрагентом нарушениях без извлечения выгоды от них самим налогоплательщиком к умышленному участию последнего в схеме с получением явной экономии от налогового уклонения.
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2
Статья: О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики)
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)ВС РФ отмечено, что если в цепочку поставки товаров включены "технические" компании, но при этом в распоряжении налогового органа имеются "сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями" <22>. Так, ВС РФ была поддержана позиция налогоплательщика о необходимости осуществления налоговой реконструкции налоговым органом при наличии у него необходимых сведений и доказательств о фактически совершенных налогоплательщиком сделках. При этом Судом была подтверждена возможность осуществления налоговой реконструкции не только по налогу на прибыль организаций, но и по налогу на добавленную стоимость.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)ВС РФ отмечено, что если в цепочку поставки товаров включены "технические" компании, но при этом в распоряжении налогового органа имеются "сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями" <22>. Так, ВС РФ была поддержана позиция налогоплательщика о необходимости осуществления налоговой реконструкции налоговым органом при наличии у него необходимых сведений и доказательств о фактически совершенных налогоплательщиком сделках. При этом Судом была подтверждена возможность осуществления налоговой реконструкции не только по налогу на прибыль организаций, но и по налогу на добавленную стоимость.