Рекламная конструкция срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Рекламная конструкция срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы правильно учесть расходы на наружную рекламу, вам потребуется оценить стоимость и срок полезного использования рекламной конструкции, которой может быть и баннер.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы правильно учесть расходы на наружную рекламу, вам потребуется оценить стоимость и срок полезного использования рекламной конструкции, которой может быть и баннер.
Корреспонденция счетов: Организация оказывает гостиничные услуги, для чего использует принадлежащее ей многоэтажное здание. Как отразить в учете организации затраты, связанные с размещением на фасаде здания световой вывески, содержащей информацию о названии и профиле предоставляемых организацией услуг (коммерческое обозначение)?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Есть мнение, что электрифицированные вывески нерекламного характера, как и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код ОКОФ 330.28.29), включаются в пятую амортизационную группу ("Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки"). При таком подходе срок полезного использования вывески устанавливается исходя из сроков, установленных для данной амортизационной группы (свыше 7 до 10 лет включительно).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Есть мнение, что электрифицированные вывески нерекламного характера, как и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код ОКОФ 330.28.29), включаются в пятую амортизационную группу ("Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки"). При таком подходе срок полезного использования вывески устанавливается исходя из сроков, установленных для данной амортизационной группы (свыше 7 до 10 лет включительно).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.08.2003 N 26-12/46254
<Об амортизации рекламного щита>Таким образом, если стоимость рекламного щита более 10000 рублей и срок его полезного использования превышает 12 месяцев, то его можно отнести к амортизируемому имуществу.
<Об амортизации рекламного щита>Таким образом, если стоимость рекламного щита более 10000 рублей и срок его полезного использования превышает 12 месяцев, то его можно отнести к амортизируемому имуществу.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 26.02.2004 N 21-09/12351
<О расходах, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения>б) используемые в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
<О расходах, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения>б) используемые в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
Административная практика
Постановление Кемеровского УФАС России от 14.09.2012 N 424/09-АДМ-2012
О прекращении производства по делу об административном правонарушении в связи с малозначительностью правонарушения.Приказом ООО "ИБ" N 03/06 от 27.12.2010 г. о принятии к учету основного средства и установлении срока полезного использования основного средства принят к учету объект основных средств - щит рекламный отдельно стоящий, двухсторонний, 3х6м N 156 пр. Притомский, 50м от ЖД (нечетная), инвентарный номер 00000666.
О прекращении производства по делу об административном правонарушении в связи с малозначительностью правонарушения.Приказом ООО "ИБ" N 03/06 от 27.12.2010 г. о принятии к учету основного средства и установлении срока полезного использования основного средства принят к учету объект основных средств - щит рекламный отдельно стоящий, двухсторонний, 3х6м N 156 пр. Притомский, 50м от ЖД (нечетная), инвентарный номер 00000666.
Решение Кемеровского УФАС России от 30.07.2012 N 09/7364 по делу N 67/Р-2012
Нарушение: ч. 2 ст. 19 Закона о рекламе.
Решение: Предписание не выдавать.Приказом ООО "ИА" N 03/06 от 27.12.2010 г. о принятии к учету основного средства и установлении срока полезного использования основного средства принят к учету объект основных средств - щит рекламный отдельно стоящий, двухсторонний, 3х6м N 156 пр. Притомский, 50м от ЖД (нечетная), инвентарный номер 00000666.
Нарушение: ч. 2 ст. 19 Закона о рекламе.
Решение: Предписание не выдавать.Приказом ООО "ИА" N 03/06 от 27.12.2010 г. о принятии к учету основного средства и установлении срока полезного использования основного средства принят к учету объект основных средств - щит рекламный отдельно стоящий, двухсторонний, 3х6м N 156 пр. Притомский, 50м от ЖД (нечетная), инвентарный номер 00000666.
Тематический выпуск: Учет в торговле
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)- начислена амортизация по рекламной конструкции в течение срока полезного использования.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)- начислена амортизация по рекламной конструкции в течение срока полезного использования.
Статья: Рекламные расходы: точку в спорах ставят суды
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)Обратите внимание: если срок полезного использования с рекламной конструкции оставляет более 12 месяцев и стоимость - более 100 000 руб., то она относится к объектам основных средств (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). В этом случае амортизационные отчисления по основному средству будут признаваться в составе рекламных расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ). Если же срок полезного использования рекламной конструкции составляет не более 12 месяцев, то в налоговом учете она не включается в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, расходы признаются как материальные расходы единовременно (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)Обратите внимание: если срок полезного использования с рекламной конструкции оставляет более 12 месяцев и стоимость - более 100 000 руб., то она относится к объектам основных средств (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). В этом случае амортизационные отчисления по основному средству будут признаваться в составе рекламных расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ). Если же срок полезного использования рекламной конструкции составляет не более 12 месяцев, то в налоговом учете она не включается в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, расходы признаются как материальные расходы единовременно (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Вопрос: ...Следует ли в целях налогообложения прибыли изготовленный рекламный щит, соответствующий критериям п.1 ст.256 НК РФ, признавать амортизируемым имуществом, а суммы начисляемой по нему амортизации относить к расходам на рекламу, указанным в ст.264 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2003 N 04-02-05/3/35)Указанным Постановлением рекламные установки (электрифицированные рекламные конструкции различных форматов) отнесены к пятой группе - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2003 N 04-02-05/3/35)Указанным Постановлением рекламные установки (электрифицированные рекламные конструкции различных форматов) отнесены к пятой группе - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Корреспонденция счетов: Организация заключила договор со специализированной организацией на изготовление и установку рекламного щита. По условиям договора стоимость работ по изготовлению и установке рекламного щита составляет 64 200 руб., в том числе НДС. В сентябре 2002 г. все работы приняты и оплачены подрядчику. Ставка налога на рекламу в регионе составляет 5%...
(Консультация эксперта, 2002)Организация заключила договор со специализированной организацией на изготовление и установку на фасаде ее здания электрифицированного рекламного щита. По условиям договора стоимость работ по изготовлению и установке рекламного щита составляет 64 200 руб., в том числе НДС 10 700 руб. В сентябре 2002 г. все работы приняты и оплачены подрядчику. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация начисляется линейным методом (способом); доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления. Срок полезного использования рекламного щита для целей бухгалтерского и налогового учета установлен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, в размере 8 лет. Ставка налога на рекламу в регионе составляет 5%.
(Консультация эксперта, 2002)Организация заключила договор со специализированной организацией на изготовление и установку на фасаде ее здания электрифицированного рекламного щита. По условиям договора стоимость работ по изготовлению и установке рекламного щита составляет 64 200 руб., в том числе НДС 10 700 руб. В сентябре 2002 г. все работы приняты и оплачены подрядчику. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация начисляется линейным методом (способом); доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления. Срок полезного использования рекламного щита для целей бухгалтерского и налогового учета установлен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, в размере 8 лет. Ставка налога на рекламу в регионе составляет 5%.
Статья: Анализ и контроль денежных потоков, генерируемых рекламной деятельностью
(Керимова Ч.В.)
("Аудиторские ведомости", 2015, N 5)Как известно, рекламная деятельность требует осуществления капитальных вложений, связанных с созданием и использованием объектов, срок полезного использования которых превышает год. К ним можно отнести рекламные конструкции, пространственные конструкции, транспаранты-растяжки (баннеры), стенды, щиты, макеты, экспонаты, рекламные тумбы, стационарные панно (брендмауэры), кинематические непереносные установки (движущиеся с помощью ветра или вращающихся механизмов), световые газеты (бегущие строки, световые фиксированные строки) и др. Следовательно, в состав объектов для проведения анализа и контроля эффективности использования денежных потоков от рекламной деятельности должны быть включены также инвестиции в рекламную деятельность.
(Керимова Ч.В.)
("Аудиторские ведомости", 2015, N 5)Как известно, рекламная деятельность требует осуществления капитальных вложений, связанных с созданием и использованием объектов, срок полезного использования которых превышает год. К ним можно отнести рекламные конструкции, пространственные конструкции, транспаранты-растяжки (баннеры), стенды, щиты, макеты, экспонаты, рекламные тумбы, стационарные панно (брендмауэры), кинематические непереносные установки (движущиеся с помощью ветра или вращающихся механизмов), световые газеты (бегущие строки, световые фиксированные строки) и др. Следовательно, в состав объектов для проведения анализа и контроля эффективности использования денежных потоков от рекламной деятельности должны быть включены также инвестиции в рекламную деятельность.
"Расходы на рекламу: Практическое пособие"
(Невешкина Е.В., Прошина М.Г., Соснаускене О.И.)
("Дашков и К", 2010)Однако налоговые инспекторы предлагают учитывать рекламные конструкции иначе. Например, если средства, истраченные на изготовление (приобретение) рекламных конструкций, формируют первоначальную стоимость основных средств, то она списывается на расходы через амортизационные отчисления (ст. 256 НК РФ). Под это же определение подпадают и рекламные конструкции, стоимость которых превышает 20000 руб., а срок полезного использования - 12 месяцев. В Классификации основных средств названы только электрифицированные рекламные конструкции, которые отнесены к пятой амортизационной группе.
(Невешкина Е.В., Прошина М.Г., Соснаускене О.И.)
("Дашков и К", 2010)Однако налоговые инспекторы предлагают учитывать рекламные конструкции иначе. Например, если средства, истраченные на изготовление (приобретение) рекламных конструкций, формируют первоначальную стоимость основных средств, то она списывается на расходы через амортизационные отчисления (ст. 256 НК РФ). Под это же определение подпадают и рекламные конструкции, стоимость которых превышает 20000 руб., а срок полезного использования - 12 месяцев. В Классификации основных средств названы только электрифицированные рекламные конструкции, которые отнесены к пятой амортизационной группе.
Корреспонденция счетов: Организация в январе 2004 г. с помощью специализированной организации изготовила и установила рекламный щит, на котором планирует размещать рекламу собственной продукции. В июне 2004 г. к рекламному щиту было подведено электричество...
(Консультация эксперта, 2004)Организация в январе 2004 г. с помощью специализированной организации изготовила и установила рекламный щит, на котором планирует размещать рекламу собственной продукции. По условиям договора стоимость работ по изготовлению и монтажу рекламного щита составляет 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. В этом же месяце щит введен в эксплуатацию. В июне 2004 г. к рекламному щиту было подведено электричество. Стоимость работ подрядчика по подключению электричества и установке осветительных приборов на щите составила 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета: амортизация по объектам ОС начисляется линейным способом (методом), срок полезного использования рекламного щита установлен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, равным 8 годам. Ставка налога на рекламу в регионе составляет 5%. Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль определяются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2004)Организация в январе 2004 г. с помощью специализированной организации изготовила и установила рекламный щит, на котором планирует размещать рекламу собственной продукции. По условиям договора стоимость работ по изготовлению и монтажу рекламного щита составляет 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. В этом же месяце щит введен в эксплуатацию. В июне 2004 г. к рекламному щиту было подведено электричество. Стоимость работ подрядчика по подключению электричества и установке осветительных приборов на щите составила 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета: амортизация по объектам ОС начисляется линейным способом (методом), срок полезного использования рекламного щита установлен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, равным 8 годам. Ставка налога на рекламу в регионе составляет 5%. Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль определяются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.
Статья: Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль с учетом изменений, внесенных в законодательную базу в 2011 г.
(Елисеева И.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 4)Рекламные щиты стоимостью более 40 000 руб., при условии срока их полезного использования свыше 12 месяцев, должны учитываться в составе основных средств. Расходы на подобный вид рекламы будут списываться через амортизацию. Если рекламный щит не подпадает под амортизируемое имущество, расходы списываются единовременно в составе затрат на рекламу. В случае когда рекламный щит арендован, все расходы на аренду также списываются в полном объеме.
(Елисеева И.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 4)Рекламные щиты стоимостью более 40 000 руб., при условии срока их полезного использования свыше 12 месяцев, должны учитываться в составе основных средств. Расходы на подобный вид рекламы будут списываться через амортизацию. Если рекламный щит не подпадает под амортизируемое имущество, расходы списываются единовременно в составе затрат на рекламу. В случае когда рекламный щит арендован, все расходы на аренду также списываются в полном объеме.
Статья: Учет рекламных расходов
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 9)- начислена амортизация по рекламной конструкции в течение срока полезного использования.
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 9)- начислена амортизация по рекламной конструкции в течение срока полезного использования.
Вопрос: Об учете банком в целях налога на прибыль расходов по изготовлению и монтажу объемных световых букв и иной световой и наружной рекламы стоимостью более 10 000 руб.
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2007 N 03-03-06/2/213)В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" рекламные установки (электрифицированные рекламные конструкции различных форматов) отнесены к пятой группе - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2007 N 03-03-06/2/213)В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" рекламные установки (электрифицированные рекламные конструкции различных форматов) отнесены к пятой группе - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.