Реимпорт декларация по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реимпорт декларация по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.09.2025 по делу N А33-36605/2023
Требование: О признании недействительным решения таможенного органа об отказе во внесении изменений в декларацию на товары, возложении обязанности внести изменения в декларацию на товары и возвратить сумму излишне уплаченного НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При заполнении ДТ N 10620010/180822/3152275 в электронном виде сумма НДС начислялась автоматически в размере 20% от стоимости декларируемого товара, заложенной в электронную декларацию. Технической возможности при заполнении ДТ в электронном виде производить изменения в графе НДС у общества не имелось, что соответственно не может являться ошибкой декларанта. Общество было вынуждено оплатить всю сумму НДС (281 999 рублей 88 копеек), в противном случае общество не смогло бы возвратить экспортные вагоны в режиме реимпорта.
Требование: О признании недействительным решения таможенного органа об отказе во внесении изменений в декларацию на товары, возложении обязанности внести изменения в декларацию на товары и возвратить сумму излишне уплаченного НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При заполнении ДТ N 10620010/180822/3152275 в электронном виде сумма НДС начислялась автоматически в размере 20% от стоимости декларируемого товара, заложенной в электронную декларацию. Технической возможности при заполнении ДТ в электронном виде производить изменения в графе НДС у общества не имелось, что соответственно не может являться ошибкой декларанта. Общество было вынуждено оплатить всю сумму НДС (281 999 рублей 88 копеек), в противном случае общество не смогло бы возвратить экспортные вагоны в режиме реимпорта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)Если консигнант несет затраты в связи с возвратом нереализованных товаров (готовой продукции), то, на наш взгляд, их можно учесть по пп. 49 п. 1 ст. 264 или по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как иные обоснованные расходы. НДС, не принимаемый к вычету при реимпорте, учитывают в расходах на дату оформления декларации на товары - он не является налогом, предъявляемым покупателю, поэтому норма п. 19 ст. 270 НК РФ к нему не применяется (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если консигнант несет затраты в связи с возвратом нереализованных товаров (готовой продукции), то, на наш взгляд, их можно учесть по пп. 49 п. 1 ст. 264 или по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как иные обоснованные расходы. НДС, не принимаемый к вычету при реимпорте, учитывают в расходах на дату оформления декларации на товары - он не является налогом, предъявляемым покупателю, поэтому норма п. 19 ст. 270 НК РФ к нему не применяется (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных при возврате в РФ товаров в таможенной процедуре реимпорта.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-08/19263)Учитывая невозможность получения денежных средств за уже отгруженный товар, отсутствие перспектив для реализации товара на европейском рынке, ООО вынуждено было согласиться принять нереализованный качественный товар собственного производства обратно для последующей реализации на территории Российской Федерации. Товар был ввезен на территорию Российской Федерации в таможенном режиме реимпорта. При ввозе товара ООО по требованию таможенного органа указало в таможенной декларации и уплатило НДС в размере 20% стоимости ввозимого товара.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-08/19263)Учитывая невозможность получения денежных средств за уже отгруженный товар, отсутствие перспектив для реализации товара на европейском рынке, ООО вынуждено было согласиться принять нереализованный качественный товар собственного производства обратно для последующей реализации на территории Российской Федерации. Товар был ввезен на территорию Российской Федерации в таможенном режиме реимпорта. При ввозе товара ООО по требованию таможенного органа указало в таможенной декларации и уплатило НДС в размере 20% стоимости ввозимого товара.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проведению эксперимента по маркировке средствами идентификации парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук, с заявленным в маркировке потребительской тары антимикробным действием, а также кожных антисептиков - дезинфицирующих средств"
(утв. Минпромторгом России)ф) сумма налога на добавленную стоимость;
(утв. Минпромторгом России)ф) сумма налога на добавленную стоимость;
Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 N 2173
(ред. от 13.09.2025)
"Об утверждении Правил маркировки пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков"стоимость маркированных пива и (или) слабоалкогольных напитков (с учетом налога на добавленную стоимость, если сделка облагается таким налогом) согласно первичным документам;
(ред. от 13.09.2025)
"Об утверждении Правил маркировки пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков"стоимость маркированных пива и (или) слабоалкогольных напитков (с учетом налога на добавленную стоимость, если сделка облагается таким налогом) согласно первичным документам;
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)По общему правилу необходимо получить разрешение на переработку товаров вне таможенной территории. Однако, если целью применения этой процедуры является ремонт товаров, в качестве такого документа может использоваться декларация на товары <43>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)По общему правилу необходимо получить разрешение на переработку товаров вне таможенной территории. Однако, если целью применения этой процедуры является ремонт товаров, в качестве такого документа может использоваться декларация на товары <43>.
Вопрос: Организация ввозит обратно в Россию товары, которые ранее были экспортированы в Европу, по причине невозможности их таможенного оформления в Европе. Товары (полимеры из 3901 ТН ВЭД ЕАЭС) будут реализованы на российском рынке. Каковы особенности таможенного декларирования товаров?
(Консультация эксперта, 2023)6. В колонке "СП" (специфика платежа) графы 47 указывается код "УР". Данный код указывается по каждому виду таможенного платежа: ввозной пошлине (код "2010" в колонке "Вид") и НДС (код "5010" в колонке "Вид") (пп. 45 п. 15 Порядка; Приложение N 9 к Решению N 378).
(Консультация эксперта, 2023)6. В колонке "СП" (специфика платежа) графы 47 указывается код "УР". Данный код указывается по каждому виду таможенного платежа: ввозной пошлине (код "2010" в колонке "Вид") и НДС (код "5010" в колонке "Вид") (пп. 45 п. 15 Порядка; Приложение N 9 к Решению N 378).
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты по уплате НДС при реимпорте признаны в расходах 2
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты по уплате НДС при реимпорте признаны в расходах 2
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)- отразить экспортную поставку новых товаров в декларации по НДС в общем порядке, приложив к ней документы, подтверждающие нулевую ставку по этой поставке;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)- отразить экспортную поставку новых товаров в декларации по НДС в общем порядке, приложив к ней документы, подтверждающие нулевую ставку по этой поставке;
Вопрос: Организация вывезла товары (пластмассовые изделия, код 3926 90 970 9 по ТН ВЭД ЕАЭС) из России в Монголию в рамках экспорта. Спустя месяц товары были возвращены в Россию по причине отказа покупателя от товаров из-за их ненадлежащего качества. Какие таможенные платежи подлежат уплате при ввозе товаров в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Пластмассовые изделия (код 3926 90 970 9 по ТН ВЭД ЕАЭС) не относятся к подакцизным товарам, поэтому при их реимпорте акциз не уплачивается (п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Пластмассовые изделия (код 3926 90 970 9 по ТН ВЭД ЕАЭС) не относятся к подакцизным товарам, поэтому при их реимпорте акциз не уплачивается (п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Должна ли организация при помещении под процедуру реимпорта ранее экспортированного товара подтверждать, что суммы НДС ранее при экспорте ей не возмещались и уплачивать НДС при реимпорте она не должна? Если да, то какие требуются документы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)К документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся в том числе документы, подтверждающие условия помещения товаров под заявленные таможенные процедуры (пп. 12 п. 1 ст. 108 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)К документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся в том числе документы, подтверждающие условия помещения товаров под заявленные таможенные процедуры (пп. 12 п. 1 ст. 108 ТК ЕАЭС).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- в сумме, от уплаты которой было освобождение при экспорте или которую вернули в связи с экспортом, - при ввозе имущества в режиме реимпорта (подп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ, подп. 3 п. 2 ст. 236 ТК ЕАЭС).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- в сумме, от уплаты которой было освобождение при экспорте или которую вернули в связи с экспортом, - при ввозе имущества в режиме реимпорта (подп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ, подп. 3 п. 2 ст. 236 ТК ЕАЭС).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению таможенного органа, уплаченный обществом НДС при ввозе товара в процедуре реимпорта не подлежит возврату, т.к. не представлены документы, подтверждающие право на применение освобождения от уплаты НДС, и документы из налогового органа о том, что сумма НДС не была возвращена обществу.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению таможенного органа, уплаченный обществом НДС при ввозе товара в процедуре реимпорта не подлежит возврату, т.к. не представлены документы, подтверждающие право на применение освобождения от уплаты НДС, и документы из налогового органа о том, что сумма НДС не была возвращена обществу.