Регрессивная ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Регрессивная ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 333.22 "Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ"Кроме этого, суд первой инстанции верно учел, что статьей 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена регрессивная ставка государственной пошлины, означающая, что ставка тем меньше, чем больше цена иска, поэтому объединение разнородных требований к разным ответчикам позволяет необоснованно оптимизировать размер государственной пошлины при подаче иска."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении регрессивной ставки страховых взносов в отношении выплат в адрес сотрудников компании, присоединившейся к обществу в результате реорганизации в декабре 2020 года. Суд признал доначисление правомерным. Руководствуясь положениями ст. ст. 55, 420, 421, 423 НК РФ, ст. ст. 57, 58 ГК РФ, суд пришел к выводу об отсутствии у организации - правопреемника правовых оснований для учета в базе для начисления страховых взносов выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся к ней организации. Суд отметил, что плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юридического лица общество стало с момента такого присоединения, а потому суммы вознаграждений при расчете предельной величины базы для исчисления страховых взносов с выплат сотрудникам присоединенной организации должны исчисляться заново с момента реорганизации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении регрессивной ставки страховых взносов в отношении выплат в адрес сотрудников компании, присоединившейся к обществу в результате реорганизации в декабре 2020 года. Суд признал доначисление правомерным. Руководствуясь положениями ст. ст. 55, 420, 421, 423 НК РФ, ст. ст. 57, 58 ГК РФ, суд пришел к выводу об отсутствии у организации - правопреемника правовых оснований для учета в базе для начисления страховых взносов выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся к ней организации. Суд отметил, что плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юридического лица общество стало с момента такого присоединения, а потому суммы вознаграждений при расчете предельной величины базы для исчисления страховых взносов с выплат сотрудникам присоединенной организации должны исчисляться заново с момента реорганизации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы с сумм, превышающих единую предельную величину базы, начисляйте по тарифу 15,1%, а к выплатам в пределах данной величины применяйте тариф 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ). Это единый тариф, который вы применяете в общем случае, если нет оснований использовать единый пониженный тариф.
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы с сумм, превышающих единую предельную величину базы, начисляйте по тарифу 15,1%, а к выплатам в пределах данной величины применяйте тариф 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ). Это единый тариф, который вы применяете в общем случае, если нет оснований использовать единый пониженный тариф.
Типовая ситуация: Страховые взносы: плательщики, расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)На выплаты свыше предельной базы взносы по единому тарифу начисляют по тарифу 15,1%.
(Издательство "Главная книга", 2025)На выплаты свыше предельной базы взносы по единому тарифу начисляют по тарифу 15,1%.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
(ред. от 28.11.2025)2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)В результате с учетом налоговых вычетов НДФЛ становится фактически регрессивным: для наименее обеспеченных граждан эффективная налоговая ставка выше, чем для более обеспеченных, получающих имущественные и инвестиционные вычеты при операциях покупки недвижимости и инвестициях на рынке ценных бумаг, на которые бедные граждане не имеют средств. Соответственно, имущественные и инвестиционные налоговые вычеты позволяют снизить налоговую нагрузку на средний класс, налогоплательщиков со средним уровнем дохода, для которых при годовом доходе до 5 млн руб. эффективная налоговая ставка с учетом вычетов становится ниже 13% и ниже той, по которой платят бедные граждане, не имеющие возможности осуществлять инвестиции и покупать недвижимость.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)В результате с учетом налоговых вычетов НДФЛ становится фактически регрессивным: для наименее обеспеченных граждан эффективная налоговая ставка выше, чем для более обеспеченных, получающих имущественные и инвестиционные вычеты при операциях покупки недвижимости и инвестициях на рынке ценных бумаг, на которые бедные граждане не имеют средств. Соответственно, имущественные и инвестиционные налоговые вычеты позволяют снизить налоговую нагрузку на средний класс, налогоплательщиков со средним уровнем дохода, для которых при годовом доходе до 5 млн руб. эффективная налоговая ставка с учетом вычетов становится ниже 13% и ниже той, по которой платят бедные граждане, не имеющие возможности осуществлять инвестиции и покупать недвижимость.
Вопрос: Нужно ли учреждению учитывать доход работника, принятого в 2025 г., полученный на предыдущем месте работы, и сразу применять ставку НДФЛ 15%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник принят на работу в учреждение в середине 2025 г. По данным справки о доходах 2-НДФЛ доход на предыдущем месте работы превысил 2,4 млн руб. Нужно ли учреждению учитывать доход, полученный на предыдущем месте работы, и сразу применять повышенную ставку НДФЛ 15% по регрессивной шкале?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник принят на работу в учреждение в середине 2025 г. По данным справки о доходах 2-НДФЛ доход на предыдущем месте работы превысил 2,4 млн руб. Нужно ли учреждению учитывать доход, полученный на предыдущем месте работы, и сразу применять повышенную ставку НДФЛ 15% по регрессивной шкале?
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Можно предположить, что государственная пошлина оплачивается за рассмотрение иска, а не искового заявления. Ставка государственной пошлины определяется в зависимости от цены иска, а не цены искового заявления, то есть определяются суммы государственных пошлин по каждому иску, а не государственная пошлина по сумме цен исков. Данное обстоятельство имеет значение, поскольку по имущественным требованиям применяется регрессивная ставка государственной пошлины в зависимости от увеличения цены иска. Государственная пошлина подлежит доплате в случае увеличения цены иска. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае выделения судьей одного искового требования (административного искового требования) или нескольких из соединенных исковых требований (административных исковых требований) в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при предъявлении иска (административного иска), не пересчитывается и не возвращается. По делам, выделенным в отдельное производство, государственная пошлина повторно не уплачивается.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Можно предположить, что государственная пошлина оплачивается за рассмотрение иска, а не искового заявления. Ставка государственной пошлины определяется в зависимости от цены иска, а не цены искового заявления, то есть определяются суммы государственных пошлин по каждому иску, а не государственная пошлина по сумме цен исков. Данное обстоятельство имеет значение, поскольку по имущественным требованиям применяется регрессивная ставка государственной пошлины в зависимости от увеличения цены иска. Государственная пошлина подлежит доплате в случае увеличения цены иска. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае выделения судьей одного искового требования (административного искового требования) или нескольких из соединенных исковых требований (административных исковых требований) в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при предъявлении иска (административного иска), не пересчитывается и не возвращается. По делам, выделенным в отдельное производство, государственная пошлина повторно не уплачивается.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Теория налогообложения выделяет различные виды налоговых ставок: устанавливаемые в твердой сумме, пропорциональные, в том числе прогрессивные и регрессивные. Налоговый кодекс РФ, определяя понятие налоговой ставки, сосредотачивается прежде всего на порядке ее установления по тому или иному налогу. В частности, закрепляется, что налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. Ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Теория налогообложения выделяет различные виды налоговых ставок: устанавливаемые в твердой сумме, пропорциональные, в том числе прогрессивные и регрессивные. Налоговый кодекс РФ, определяя понятие налоговой ставки, сосредотачивается прежде всего на порядке ее установления по тому или иному налогу. В частности, закрепляется, что налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. Ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Главным результатом проведенного исследования является вывод о том, что главная причина нынешнего кризиса пенсионной системы Российской Федерации заключается именно в непоследовательной тарифной политике, заключающейся в предоставлении льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности и целым отраслям. Вторым фактором можно назвать предусмотренную в действующем законодательстве регрессивную шкалу ставки страховых взносов. По своему значению для дальнейшего развития системы пенсионного страхования они значительно превосходят демографические изменения в российском обществе и общее старение населения, меняющийся характер труда и снижение доли наемных работников в общем количестве занятых в экономике. Поэтому для преодоления существующего кризиса в сфере пенсионного страхования следует в первую очередь ввести единую ставку страховых взносов для всех субъектов хозяйственной деятельности и отказаться от ее регрессивной шкалы. Расчеты показывают, что это позволит не только преодолеть тенденцию снижения коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка, но и ликвидировать практику субсидирования пенсионной системы за счет налогов общего характера, устранив ее мнимую бюджетозависимость.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Главным результатом проведенного исследования является вывод о том, что главная причина нынешнего кризиса пенсионной системы Российской Федерации заключается именно в непоследовательной тарифной политике, заключающейся в предоставлении льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности и целым отраслям. Вторым фактором можно назвать предусмотренную в действующем законодательстве регрессивную шкалу ставки страховых взносов. По своему значению для дальнейшего развития системы пенсионного страхования они значительно превосходят демографические изменения в российском обществе и общее старение населения, меняющийся характер труда и снижение доли наемных работников в общем количестве занятых в экономике. Поэтому для преодоления существующего кризиса в сфере пенсионного страхования следует в первую очередь ввести единую ставку страховых взносов для всех субъектов хозяйственной деятельности и отказаться от ее регрессивной шкалы. Расчеты показывают, что это позволит не только преодолеть тенденцию снижения коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка, но и ликвидировать практику субсидирования пенсионной системы за счет налогов общего характера, устранив ее мнимую бюджетозависимость.
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Между тем очевидно, что проведение затянувшейся специальной военной операции на территории Украины, восстановление разрушенной инфраструктуры на территориях, ранее принадлежавших Украине, требуют колоссальных финансовых ресурсов. Пока ответом на эти потребности является увеличение налога на добычу полезных ископаемых для газовой отрасли (что позволит собрать 1,2 трлн руб. дополнительных доходов в бюджет в 2022 году <14>), увеличение экспортной пошлины на природный газ, корректировка расчета НДПИ в нефтяном секторе, повышение НДПИ на уголь и введение экспортной пошлины на удобрения и уголь при превышении определенного уровня экспортных цен. Эти меры указаны в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. Также введен НДПИ на щебень <15>, который и так ранее уже облагался НДПИ как строительный камень на основании судебной практики. Планируется ввести увеличенную ставку налога на прибыль для производителей сжиженного природного газа (32%), ввести акциз на сладкие напитки <16>, существует идея определения налога на имущество по всем облагаемым объектам по кадастровой стоимости, планируется увеличение страховых взносов через увеличение порога, после которого применяется регрессивная ставка страховых взносов, расширяется сфера применения туристического сбора.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Между тем очевидно, что проведение затянувшейся специальной военной операции на территории Украины, восстановление разрушенной инфраструктуры на территориях, ранее принадлежавших Украине, требуют колоссальных финансовых ресурсов. Пока ответом на эти потребности является увеличение налога на добычу полезных ископаемых для газовой отрасли (что позволит собрать 1,2 трлн руб. дополнительных доходов в бюджет в 2022 году <14>), увеличение экспортной пошлины на природный газ, корректировка расчета НДПИ в нефтяном секторе, повышение НДПИ на уголь и введение экспортной пошлины на удобрения и уголь при превышении определенного уровня экспортных цен. Эти меры указаны в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. Также введен НДПИ на щебень <15>, который и так ранее уже облагался НДПИ как строительный камень на основании судебной практики. Планируется ввести увеличенную ставку налога на прибыль для производителей сжиженного природного газа (32%), ввести акциз на сладкие напитки <16>, существует идея определения налога на имущество по всем облагаемым объектам по кадастровой стоимости, планируется увеличение страховых взносов через увеличение порога, после которого применяется регрессивная ставка страховых взносов, расширяется сфера применения туристического сбора.
Статья: Система обязательных платежей в Российской Федерации: переосмысление и уточнение элементов
(Изотов Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Дополнительным отличием сборов от пошлин можно назвать порядок определения размера платежа. Размер сбора зависит от ценности предоставляемого права, а размер пошлины зависит от предполагаемого имущественного положения плательщика. Например, размер сбора за пользование объектами животного мира различается в зависимости от вида животного. Размеры государственной пошлины за рассмотрение судами административных дел для организаций в несколько раз выше, чем для физических лиц (предполагается, что первые обладают большей платежеспособностью). Пошлина по имущественным спорам возрастает при увеличении цены иска (несмотря на регрессивную шкалу ставок), поскольку, чем больше предмет спора, тем выше имущественное состояние лица. В этой связи несостоятельна компенсационная теория пошлин: суду неважно, каков предмет спора или кто его участники, он в любом случае рассмотрит дело и понесет одинаковые "расходы". Поэтому пошлины - это обеспечительные, а не компенсационные платежи.
(Изотов Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Дополнительным отличием сборов от пошлин можно назвать порядок определения размера платежа. Размер сбора зависит от ценности предоставляемого права, а размер пошлины зависит от предполагаемого имущественного положения плательщика. Например, размер сбора за пользование объектами животного мира различается в зависимости от вида животного. Размеры государственной пошлины за рассмотрение судами административных дел для организаций в несколько раз выше, чем для физических лиц (предполагается, что первые обладают большей платежеспособностью). Пошлина по имущественным спорам возрастает при увеличении цены иска (несмотря на регрессивную шкалу ставок), поскольку, чем больше предмет спора, тем выше имущественное состояние лица. В этой связи несостоятельна компенсационная теория пошлин: суду неважно, каков предмет спора или кто его участники, он в любом случае рассмотрит дело и понесет одинаковые "расходы". Поэтому пошлины - это обеспечительные, а не компенсационные платежи.
Статья: Правовые проблемы расчета государственной пошлины по требованиям, выделенным в отдельное производство
(Лазаренко Л.Б., Чмут Е.П.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 10)Расчет государственной пошлины для каждого из выделенных требований по методике, отталкивающейся от первоначальной суммы заявленных требований и оплаченной истцом госпошлины, подтверждает ее жизнеспособность еще и потому, что при ее использовании не происходит ни переплаты, ни недоплаты денежных средств в федеральный бюджет. Кроме того, в предложенной методике последовательно реализуется основной принцип уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде: чем выше цена иска, тем меньше размер государственной пошлины (регрессивная ставка). Впрочем, данный вопрос будет предметом более детального исследования в последующих публикациях.
(Лазаренко Л.Б., Чмут Е.П.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 10)Расчет государственной пошлины для каждого из выделенных требований по методике, отталкивающейся от первоначальной суммы заявленных требований и оплаченной истцом госпошлины, подтверждает ее жизнеспособность еще и потому, что при ее использовании не происходит ни переплаты, ни недоплаты денежных средств в федеральный бюджет. Кроме того, в предложенной методике последовательно реализуется основной принцип уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде: чем выше цена иска, тем меньше размер государственной пошлины (регрессивная ставка). Впрочем, данный вопрос будет предметом более детального исследования в последующих публикациях.
Статья: Федеральный бюджет и бюджетно-налоговая политика России: оценка возможностей для достижения целей национального развития
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)В свою очередь, в отношении налога на доходы физических лиц следует отметить более четко выраженную фискальную политику в части дополнительных поступлений от доходов, превышающих 650 тыс. руб. за налоговый период и облагаемых по повышенной ставке в размере 15%. Рост поступлений по НДФЛ, облагаемых по регрессивной шкале, в 2024 г. составит 14,3% по сравнению с аналогичным периодом 2022 г. (совокупно достигнув в абсолютном значении 89 808,9 млн руб. к 2024 г.). В отношении пассивно полученных доходов с физических лиц фискальный рост за исследуемые периоды также превышает 5,9%, а в абсолютном значении ежегодно запланированные доходы федерального бюджета оцениваются в размере 102 917,5 млн руб.
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)В свою очередь, в отношении налога на доходы физических лиц следует отметить более четко выраженную фискальную политику в части дополнительных поступлений от доходов, превышающих 650 тыс. руб. за налоговый период и облагаемых по повышенной ставке в размере 15%. Рост поступлений по НДФЛ, облагаемых по регрессивной шкале, в 2024 г. составит 14,3% по сравнению с аналогичным периодом 2022 г. (совокупно достигнув в абсолютном значении 89 808,9 млн руб. к 2024 г.). В отношении пассивно полученных доходов с физических лиц фискальный рост за исследуемые периоды также превышает 5,9%, а в абсолютном значении ежегодно запланированные доходы федерального бюджета оцениваются в размере 102 917,5 млн руб.