Регистры бухгалтерского учета по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистры бухгалтерского учета по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как отметил суд, нефтепродукты приняты обществом к учету и приобретены для использования в его собственной облагаемой НДС деятельности. При этом, проанализировав регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерскую отчетность налогоплательщика, суд указал на фактическое поступление обществу нефтепродуктов в объемах, указанных в товарных накладных, оформленных от спорных поставщиков, и дальнейшую реализацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как отметил суд, нефтепродукты приняты обществом к учету и приобретены для использования в его собственной облагаемой НДС деятельности. При этом, проанализировав регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерскую отчетность налогоплательщика, суд указал на фактическое поступление обществу нефтепродуктов в объемах, указанных в товарных накладных, оформленных от спорных поставщиков, и дальнейшую реализацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)журналы, карточки, базы данных учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)журналы, карточки, базы данных учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС;
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Если фактические затраты на ликвидацию этого объекта составили, например, 300 000 руб. (включая НДС 50 000 руб.), то записи в регистрах бухгалтерского учета будут следующими: Дебет счета 96 Кредит счета 60 на сумму 250 000 руб.; Дебет счета 19 Кредит счета 60 на сумму 50 000 руб.; Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит счета 19 на сумму 50 000 руб.; Дебет счета 96 Кредит счета 08 на сумму 50 000 руб.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Если фактические затраты на ликвидацию этого объекта составили, например, 300 000 руб. (включая НДС 50 000 руб.), то записи в регистрах бухгалтерского учета будут следующими: Дебет счета 96 Кредит счета 60 на сумму 250 000 руб.; Дебет счета 19 Кредит счета 60 на сумму 50 000 руб.; Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит счета 19 на сумму 50 000 руб.; Дебет счета 96 Кредит счета 08 на сумму 50 000 руб.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"85. Для крупных фермерских хозяйств рекомендуется форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета. К данным регистрам относятся:
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"85. Для крупных фермерских хозяйств рекомендуется форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета. К данным регистрам относятся:
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"23. Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), может применять для учета финансово - хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к настоящим Типовым рекомендациям:
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"23. Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), может применять для учета финансово - хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к настоящим Типовым рекомендациям:
Статья: Возможные подходы к обеспечению уголовной наказуемости действий, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Объективная сторона уклонения от уплаты налогов описана в форме двух взаимоисключающих действий: представления налоговой отчетности с заведомо ложными сведениями, занижающими сумму подлежащих уплате налогов, или ее полным непредставлением. Существенное отличие между ними состоит в возможности сокрытия факта незаконных действий. Непредставление налоговой отчетности - это открытое уклонение от уплаты налогов, однозначно и оперативно выявляемое текущими мероприятиями налогового контроля. Маскировка ложных сведений фиктивными документами существенно увеличивает латентность налоговых правонарушений и преступлений, предопределяя криминальную привлекательность такого способа уклонения от уплаты налогов. Его реализация требует от сообщника действий от имени контрагента по подготовке и передаче финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, отражения данных фиктивных сделок в собственных регистрах бухгалтерского учета, получения денег на свои расчетные счета в банках с последующим их возвратом. Таким образом, посредством сфальсифицированных документов создаются формальные основания для незаконного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и завышаются расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации <5>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Объективная сторона уклонения от уплаты налогов описана в форме двух взаимоисключающих действий: представления налоговой отчетности с заведомо ложными сведениями, занижающими сумму подлежащих уплате налогов, или ее полным непредставлением. Существенное отличие между ними состоит в возможности сокрытия факта незаконных действий. Непредставление налоговой отчетности - это открытое уклонение от уплаты налогов, однозначно и оперативно выявляемое текущими мероприятиями налогового контроля. Маскировка ложных сведений фиктивными документами существенно увеличивает латентность налоговых правонарушений и преступлений, предопределяя криминальную привлекательность такого способа уклонения от уплаты налогов. Его реализация требует от сообщника действий от имени контрагента по подготовке и передаче финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, отражения данных фиктивных сделок в собственных регистрах бухгалтерского учета, получения денег на свои расчетные счета в банках с последующим их возвратом. Таким образом, посредством сфальсифицированных документов создаются формальные основания для незаконного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и завышаются расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации <5>.
Корреспонденция счетов: Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?..
(Консультация эксперта, 2025)<3> Вывод верен для случая, когда НДС нельзя принять к вычету по иностранному налоговому законодательству.
(Консультация эксперта, 2025)<3> Вывод верен для случая, когда НДС нельзя принять к вычету по иностранному налоговому законодательству.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать книги покупок (продаж)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налогоплательщика, инспекция не вправе истребовать в ходе проведения камеральной проверки книгу продаж с дополнительными листами и делать какие-либо выводы на ее основании. Суд отклонил данный довод, поскольку налогоплательщик помимо неимущественных требований о признании решений инспекции недействительными заявил также имущественное требование об обязании инспекции возместить из бюджета НДС. Суд указал, что налогоплательщик не подтвердил право на возмещение НДС ни регистрами бухгалтерского (налогового) учета, ни первичными документами.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать книги покупок (продаж)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налогоплательщика, инспекция не вправе истребовать в ходе проведения камеральной проверки книгу продаж с дополнительными листами и делать какие-либо выводы на ее основании. Суд отклонил данный довод, поскольку налогоплательщик помимо неимущественных требований о признании решений инспекции недействительными заявил также имущественное требование об обязании инспекции возместить из бюджета НДС. Суд указал, что налогоплательщик не подтвердил право на возмещение НДС ни регистрами бухгалтерского (налогового) учета, ни первичными документами.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какими документами можно подтвердить ведение раздельного учета НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2025)Суды признают, что налогоплательщик может подтвердить ведение раздельного учета учетной политикой, методикой ведения раздельного учета, оборотно-сальдовыми ведомостями, справкой о расчете НДС, приказом руководителя о ведении раздельного учета, регистрами бухгалтерского учета, книгой покупок, бухгалтерской справкой, первичными документами и иными самостоятельно разработанными документами для нужд раздельного учета.
Какими документами можно подтвердить ведение раздельного учета НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2025)Суды признают, что налогоплательщик может подтвердить ведение раздельного учета учетной политикой, методикой ведения раздельного учета, оборотно-сальдовыми ведомостями, справкой о расчете НДС, приказом руководителя о ведении раздельного учета, регистрами бухгалтерского учета, книгой покупок, бухгалтерской справкой, первичными документами и иными самостоятельно разработанными документами для нужд раздельного учета.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Подтверждением ведения такого раздельного учета могут являться, например, учетная политика, методика ведения раздельного учета, оборотно-сальдовые ведомости, справка о расчете НДС, приказ руководителя организации о ведении раздельного учета, регистры бухгалтерского учета и др.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Подтверждением ведения такого раздельного учета могут являться, например, учетная политика, методика ведения раздельного учета, оборотно-сальдовые ведомости, справка о расчете НДС, приказ руководителя организации о ведении раздельного учета, регистры бухгалтерского учета и др.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)В судебной практике есть иная точка зрения. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 10.03.2009 N 10022/08 по делу N А40-24808/06-141-187 отметил, что в целях гл. 21 НК РФ не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров, поскольку согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Учитывая такой подход, можно прийти к выводу, что НДС с поступившей предоплаты в данной ситуации можно не начислять.
(КонсультантПлюс, 2025)В судебной практике есть иная точка зрения. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 10.03.2009 N 10022/08 по делу N А40-24808/06-141-187 отметил, что в целях гл. 21 НК РФ не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров, поскольку согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Учитывая такой подход, можно прийти к выводу, что НДС с поступившей предоплаты в данной ситуации можно не начислять.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
На основании каких данных инспекция может определить сумму НДС при использовании расчетного метода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным применение налоговым органом расчетного метода исчисления НДС по данным иных аналогичных налогоплательщиков в связи с тем, что налогоплательщик не представил первичные документы, регистры налогового и бухгалтерского учета. Суд установил, что выбор аналогичных налогоплательщиков при применении расчетного метода осуществлялся на основании конкретного вида деятельности, размера выручки, численности персонала и других существенных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации, влияющих на формирование налогооблагаемой базы.
На основании каких данных инспекция может определить сумму НДС при использовании расчетного метода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным применение налоговым органом расчетного метода исчисления НДС по данным иных аналогичных налогоплательщиков в связи с тем, что налогоплательщик не представил первичные документы, регистры налогового и бухгалтерского учета. Суд установил, что выбор аналогичных налогоплательщиков при применении расчетного метода осуществлялся на основании конкретного вида деятельности, размера выручки, численности персонала и других существенных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации, влияющих на формирование налогооблагаемой базы.
Статья: Комментарий к Постановлению Семнадцатого ААС от 05.02.2025 N 17АП-12832/2024-АК по делу N А60-40063/2024 <Суд опять указал налоговикам, какие документы они не вправе запрашивать>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- данных синтетического и аналитического учета по определенным счетам, а также регистров бухгалтерского и налогового учета в части расходных операций по взаимодействию со спорными контрагентами. Это связано с проверкой обоснованности применения организацией вычетов по налогу на добавленную стоимость;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- данных синтетического и аналитического учета по определенным счетам, а также регистров бухгалтерского и налогового учета в части расходных операций по взаимодействию со спорными контрагентами. Это связано с проверкой обоснованности применения организацией вычетов по налогу на добавленную стоимость;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выявленный в результате инвентаризации неучтенный станок?..
(Консультация эксперта, 2025)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета.