Регистрация чека в книге покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистрация чека в книге покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2024 N 20АП-527/2023 по делу N А09-4919/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленных денежных средств по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" книга покупок, применяемая при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначена для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, следовательно, не может являться подтверждением совершения хозяйственных операций между истцом и ответчиком, а используется при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Отношения ответчика по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость не могут иметь правового значения для настоящего спора, поскольку в настоящем споре рассматривался факт существования между истцом и ответчиком гражданско-правовых отношений.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленных денежных средств по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" книга покупок, применяемая при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначена для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, следовательно, не может являться подтверждением совершения хозяйственных операций между истцом и ответчиком, а используется при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Отношения ответчика по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость не могут иметь правового значения для настоящего спора, поскольку в настоящем споре рассматривался факт существования между истцом и ответчиком гражданско-правовых отношений.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 19.01.2024 по делу N А33-20650/2022
Требование: О взыскании основного долга, неустойки по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" книги покупок применяются при расчетах по налогу на добавленную стоимость, предназначены для регистрации счетов-фактур и документов (чеков) для компенсации сумм налога на добавленную стоимость. Соответственно, сама по себе книга покупок, при отсутствии первичных документов, подтверждающих факт поставки товара, не подтверждает наличия спорных обязательств.
Требование: О взыскании основного долга, неустойки по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" книги покупок применяются при расчетах по налогу на добавленную стоимость, предназначены для регистрации счетов-фактур и документов (чеков) для компенсации сумм налога на добавленную стоимость. Соответственно, сама по себе книга покупок, при отсутствии первичных документов, подтверждающих факт поставки товара, не подтверждает наличия спорных обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)кассового чека (пп. "г" п. 82 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом). Этот вариант рискован, так как в п. 18 Правил ведения книги покупок не упоминается возможность регистрации в книге покупок кассовых чеков. Хотя реквизиты кассового чека такие же, как и реквизиты БСО, Минфин России высказался против возможности вычета НДС на основании чека (Письмо от 23.11.2018 N 03-07-11/84787). Однако судебные органы не поддерживают такую точку зрения;
(КонсультантПлюс, 2025)кассового чека (пп. "г" п. 82 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом). Этот вариант рискован, так как в п. 18 Правил ведения книги покупок не упоминается возможность регистрации в книге покупок кассовых чеков. Хотя реквизиты кассового чека такие же, как и реквизиты БСО, Минфин России высказался против возможности вычета НДС на основании чека (Письмо от 23.11.2018 N 03-07-11/84787). Однако судебные органы не поддерживают такую точку зрения;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налоговые органы на практике практически наверняка будут настаивать на том, что выделенная в кассовом чеке сумма НДС может быть предъявлена к вычету только при наличии счета-фактуры. Регистрация кассового чека в книге покупок приведет к спору с налоговиками.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налоговые органы на практике практически наверняка будут настаивать на том, что выделенная в кассовом чеке сумма НДС может быть предъявлена к вычету только при наличии счета-фактуры. Регистрация кассового чека в книге покупок приведет к спору с налоговиками.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"1. Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"1. Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Постановление Госкомстата РФ от 19.08.1998 N 89
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"3.1.3. Оборот оптовой (розничной) торговли устанавливается на основании данных бухгалтерского учета. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено, что плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению с использованием контрольно - кассовых машин обязательным является выдача покупателю кассового чека (счета).
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"3.1.3. Оборот оптовой (розничной) торговли устанавливается на основании данных бухгалтерского учета. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено, что плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению с использованием контрольно - кассовых машин обязательным является выдача покупателю кассового чека (счета).
Статья: Правила ведения учреждениями спорта книги покупок и книги продаж
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Важно. При этом кассовый чек не является основанием для вычета указанных в нем сумм НДС и, соответственно, не подлежит регистрации в книге покупок.
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Важно. При этом кассовый чек не является основанием для вычета указанных в нем сумм НДС и, соответственно, не подлежит регистрации в книге покупок.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого необходимо иметь счет-фактуру и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой НДС), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС, оформленный на командированного сотрудника и включенный им в отчет о служебной командировке. При этом кассовый чек не является основанием для вычета указанных сумм НДС, он не регистрируется в книге покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого необходимо иметь счет-фактуру и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой НДС), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС, оформленный на командированного сотрудника и включенный им в отчет о служебной командировке. При этом кассовый чек не является основанием для вычета указанных сумм НДС, он не регистрируется в книге покупок.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Налоговые органы на практике с большой долей вероятности будут настаивать на том, что выделенная в кассовом чеке сумма НДС может быть предъявлена к вычету только при наличии счета-фактуры. Регистрация кассового чека в книге покупок практически наверняка приведет к спору с налоговиками.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Налоговые органы на практике с большой долей вероятности будут настаивать на том, что выделенная в кассовом чеке сумма НДС может быть предъявлена к вычету только при наличии счета-фактуры. Регистрация кассового чека в книге покупок практически наверняка приведет к спору с налоговиками.
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- книгу покупок, книгу продаж, журналы регистрации счетов-фактур;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- книгу покупок, книгу продаж, журналы регистрации счетов-фактур;
Типовая ситуация: Книги покупок и продаж: порядок и примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)Графу 7 книги покупок заполняют, если условие вычета - оплата поставщику. При регистрации авансовых счетов-фактур указывают реквизиты платежки на аванс, при регистрации авиа- и ж/д билетов - кассовых чеков (п. 6 Правил).
(Издательство "Главная книга", 2025)Графу 7 книги покупок заполняют, если условие вычета - оплата поставщику. При регистрации авансовых счетов-фактур указывают реквизиты платежки на аванс, при регистрации авиа- и ж/д билетов - кассовых чеков (п. 6 Правил).
Последние изменения: Книга покупок
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате товаров, реализованных в розницу без выдачи счетов-фактур, но с использованием ККТ и выдачей кассовых чеков, в книге покупок регистрируются реквизиты расходных кассовых ордеров, выданных при возврате денег покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. Датой регистрации является дата принятия на учет возвращенных товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате товаров, реализованных в розницу без выдачи счетов-фактур, но с использованием ККТ и выдачей кассовых чеков, в книге покупок регистрируются реквизиты расходных кассовых ордеров, выданных при возврате денег покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. Датой регистрации является дата принятия на учет возвращенных товаров.
Вопрос: Организация на УСН с НДС 5% заключила разовую сделку по продаже автомобиля физлицу с условием предоплаты 100%, при этом передача автомобиля планируется в том же налоговом периоде, когда получен аванс. Какие коды видов операции следует указать в книге продаж и книге покупок?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный или безналичный расчет счета-фактуры можно не составлять, так как физические лица не являются налогоплательщиками НДС и к вычету налог не принимают. В этом случае в книге продаж и книге покупок (при вычете НДС с полученного аванса) регистрируются первичные учетные документы (кассовые чеки, документы на бланках строгой отчетности и др.) или документы, содержащие сводные данные за месяц (квартал) (например, бухгалтерская справка) (п. п. 1, 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж и Правила ведения книги покупок соответственно), Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный или безналичный расчет счета-фактуры можно не составлять, так как физические лица не являются налогоплательщиками НДС и к вычету налог не принимают. В этом случае в книге продаж и книге покупок (при вычете НДС с полученного аванса) регистрируются первичные учетные документы (кассовые чеки, документы на бланках строгой отчетности и др.) или документы, содержащие сводные данные за месяц (квартал) (например, бухгалтерская справка) (п. п. 1, 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж и Правила ведения книги покупок соответственно), Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
Готовое решение: Как комиссионеру учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если ранее физлицо приобрело товар за наличный расчет (то есть счет фактуру при продаже товара вы не составляли, а выдали покупателю кассовый чек, показатели этого чека не регистрировали в книге продаж), то при возврате такого товара в книге покупок не регистрируйте документ, подтверждающий возврат денег покупателю-физлицу (например, возвратный чек или РКО).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ранее физлицо приобрело товар за наличный расчет (то есть счет фактуру при продаже товара вы не составляли, а выдали покупателю кассовый чек, показатели этого чека не регистрировали в книге продаж), то при возврате такого товара в книге покупок не регистрируйте документ, подтверждающий возврат денег покупателю-физлицу (например, возвратный чек или РКО).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.10.2024 N 03-07-11/98634 <Минфин разъяснил порядок вычета НДС по командировочным расходам>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Обратите внимание, что кассовый чек в отдельности не может быть основанием для вычета "входного" НДС, поэтому его не регистрируют в книге покупок.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Обратите внимание, что кассовый чек в отдельности не может быть основанием для вычета "входного" НДС, поэтому его не регистрируют в книге покупок.
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Да, можно. При возврате товаров, реализованных вами в розницу без выдачи счетов-фактур, но с использованием ККТ и выдачей кассовых чеков, зарегистрируйте в книге покупок реквизиты расходных кассовых ордеров, выданных вами при возврате денег покупателям. Датой регистрации является дата принятия на учет возвращенных товаров. При этом проверьте наличие документов, подтверждающих возврат товаров (Письмо Минфина России от 30.12.2019 N 03-07-07/103105).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, можно. При возврате товаров, реализованных вами в розницу без выдачи счетов-фактур, но с использованием ККТ и выдачей кассовых чеков, зарегистрируйте в книге покупок реквизиты расходных кассовых ордеров, выданных вами при возврате денег покупателям. Датой регистрации является дата принятия на учет возвращенных товаров. При этом проверьте наличие документов, подтверждающих возврат товаров (Письмо Минфина России от 30.12.2019 N 03-07-07/103105).