Регистрации обособленного подразделения усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистрации обособленного подразделения усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила, что общество, применяющее УСН, изначально зарегистрированное в одном городе, приобрело здания в другом городе и зарегистрировалось по адресу во втором городе. Налоговый орган пришел к выводу о фактическом создании филиала общества во втором городе, что исключает применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что общество прекратило деятельность в первом городе (расторгло договоры аренды, ежемесячно снижало размер получаемой выручки и довело его до 0) и не регистрировало обособленное подразделение в качестве филиала. Суд отметил, что одновременное ведение деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила, что общество, применяющее УСН, изначально зарегистрированное в одном городе, приобрело здания в другом городе и зарегистрировалось по адресу во втором городе. Налоговый орган пришел к выводу о фактическом создании филиала общества во втором городе, что исключает применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что общество прекратило деятельность в первом городе (расторгло договоры аренды, ежемесячно снижало размер получаемой выручки и довело его до 0) и не регистрировало обособленное подразделение в качестве филиала. Суд отметил, что одновременное ведение деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала общества.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2023 N 15АП-15471/2023 по делу N А32-46163/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.ООО "ТК "Альварт" в 2017 году в рамках деятельности по предоставлению гостиничных услуг использовало собственный персонал, использовало арендованные у ИП Ширшовой А.В. конкретные помещения с конкретными инвентарными номерами, имело собственное оборудование (контрольно-кассовую технику, кофемашины и т.п.), по расчетному счету ООО "ТК "Альварт" проходят платежи по приобретению алкогольной продукции, принималась и отражалась выручка от постояльцев, Общество несло в рамках договора аренды расходы на свои помещения и т.д., а для осуществления бизнеса в г. Сочи было организовано и зарегистрировано в установленном порядке обособленное подразделение Общества, которое платило НДС и налог на прибыль, т.е. несло не пониженную, а повышенную налоговую нагрузку по сравнению с предпринимателем (6% по УСН).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.ООО "ТК "Альварт" в 2017 году в рамках деятельности по предоставлению гостиничных услуг использовало собственный персонал, использовало арендованные у ИП Ширшовой А.В. конкретные помещения с конкретными инвентарными номерами, имело собственное оборудование (контрольно-кассовую технику, кофемашины и т.п.), по расчетному счету ООО "ТК "Альварт" проходят платежи по приобретению алкогольной продукции, принималась и отражалась выручка от постояльцев, Общество несло в рамках договора аренды расходы на свои помещения и т.д., а для осуществления бизнеса в г. Сочи было организовано и зарегистрировано в установленном порядке обособленное подразделение Общества, которое платило НДС и налог на прибыль, т.е. несло не пониженную, а повышенную налоговую нагрузку по сравнению с предпринимателем (6% по УСН).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В какой момент при расчете налога по УСН включать затраты на создание обособленного подразделения, которые произведены в подготовительный период (до регистрации ОП)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") планирует открыть обособленное подразделение в другом городе, куда на короткий срок командирует работников для поиска помещения, заключения договора, контроля за ремонтом. После заключения договора ООО платит арендную плату и несет затраты на ремонт, выполняемый подрядной организацией. Оборудование стационарных рабочих мест и постановка ОП на учет планируются через 4 месяца. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на создание ОП (командировки, аренда, ремонт и т.п.) после их оплаты, а не после регистрации ОП?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") планирует открыть обособленное подразделение в другом городе, куда на короткий срок командирует работников для поиска помещения, заключения договора, контроля за ремонтом. После заключения договора ООО платит арендную плату и несет затраты на ремонт, выполняемый подрядной организацией. Оборудование стационарных рабочих мест и постановка ОП на учет планируются через 4 месяца. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на создание ОП (командировки, аренда, ремонт и т.п.) после их оплаты, а не после регистрации ОП?
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)- осуществление деятельности юридического лица преимущественно через обособленное подразделение, зарегистрированное в ином субъекте РФ, при отсутствии деятельности через головное подразделение, зарегистрированное в регионе с пониженными ставками по УСН;
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)- осуществление деятельности юридического лица преимущественно через обособленное подразделение, зарегистрированное в ином субъекте РФ, при отсутствии деятельности через головное подразделение, зарегистрированное в регионе с пониженными ставками по УСН;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.12.2020 N 329н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 ноября 2009 г. N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2010 г., регистрационный N 16121).
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 ноября 2009 г. N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2010 г., регистрационный N 16121).
Приказ ФНС России от 07.07.2010 N ММВ-7-3/320@
(ред. от 17.04.2017)
"Об утверждении формы сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2010 N 18337)ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (в редакции Приказов, действовавшей до 3 марта 2004 г.), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г., в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 05.11.2009 N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента", зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2010, регистрационный номер 16121; "Российская газета", N 27, 10.02.2010); для крупнейших налогоплательщиков в соответствии с Приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" (зарегистрирован в Минюсте России 28 июля 2005 г., регистрационный номер 6834; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 32, 8 августа 2005 г.; "Российская газета", N 179, 16 августа 2005 г.) и согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178 "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 6 июня 2001 года, N 23);
(ред. от 17.04.2017)
"Об утверждении формы сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2010 N 18337)ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (в редакции Приказов, действовавшей до 3 марта 2004 г.), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г., в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 05.11.2009 N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента", зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2010, регистрационный номер 16121; "Российская газета", N 27, 10.02.2010); для крупнейших налогоплательщиков в соответствии с Приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" (зарегистрирован в Минюсте России 28 июля 2005 г., регистрационный номер 6834; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 32, 8 августа 2005 г.; "Российская газета", N 179, 16 августа 2005 г.) и согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178 "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 6 июня 2001 года, N 23);
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)3) или зарегистрированные по месту нахождения их обособленных подразделений в РФ, если реализация происходит не через эти подразделения.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)3) или зарегистрированные по месту нахождения их обособленных подразделений в РФ, если реализация происходит не через эти подразделения.
Статья: Комментарий к Приказу Министерства труда и социальной защиты РФ от 07.12.2022 N 768н "Об утверждении Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и Порядка регистрации и снятия с учета в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)- уведомление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по местонахождению обособленного подразделения в территориальном органе Фонда;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)- уведомление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по местонахождению обособленного подразделения в территориальном органе Фонда;
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Установленный Налоговым кодексом порядок уплаты "упрощенного" налога и представления декларации по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) обусловлен тем, что в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ постановка на налоговый учет этих налогоплательщиков осуществляется также по месту их нахождения (месту жительства). Постановка на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения организации НК РФ не предусмотрена.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Установленный Налоговым кодексом порядок уплаты "упрощенного" налога и представления декларации по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) обусловлен тем, что в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ постановка на налоговый учет этих налогоплательщиков осуществляется также по месту их нахождения (месту жительства). Постановка на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения организации НК РФ не предусмотрена.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае обособленное подразделение также не соответствовало определению филиала, и суд пришел к выводу о правомерном применении предприятием упрощенной системы налогообложения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 по делу N А05-609/2008).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае обособленное подразделение также не соответствовало определению филиала, и суд пришел к выводу о правомерном применении предприятием упрощенной системы налогообложения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 по делу N А05-609/2008).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.09.2023 N 03-07-13/1/88009 <Упрощенец оплатил маркетинговые услуги компании из Киргизии>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)В главное финансовое ведомство поступил вопрос от фирмы, находящейся на упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы минус расходы". Она намеревается заключить договор (в качестве заказчика) с иностранной организацией, зарегистрированной на территории Киргизской Республики и не имеющей обособленных подразделений в России. По условиям данного соглашения исполнитель оказывает услуги по поиску и подбору потенциальных партнеров на территории Киргизии.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)В главное финансовое ведомство поступил вопрос от фирмы, находящейся на упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы минус расходы". Она намеревается заключить договор (в качестве заказчика) с иностранной организацией, зарегистрированной на территории Киргизской Республики и не имеющей обособленных подразделений в России. По условиям данного соглашения исполнитель оказывает услуги по поиску и подбору потенциальных партнеров на территории Киргизии.
Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями подтвердить в СФР основной вид деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, подтверждают основной вид деятельности в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, подтверждают основной вид деятельности в общем порядке.
Статья: Коды ОКВЭД: актуальная информация в ЕГРЮЛ и ЕГРИП
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Следует отметить, что обновленные правила отменяют обязанность по представлению сведений не для всех. В отношении обособленных подразделений юридических лиц, зарегистрированных как самостоятельные страхователи, порядок подтверждения остается прежним. Они продолжат направлять в фонд подтверждающие сведения по основному виду деятельности (Информация СФР от 26.08.2025).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Следует отметить, что обновленные правила отменяют обязанность по представлению сведений не для всех. В отношении обособленных подразделений юридических лиц, зарегистрированных как самостоятельные страхователи, порядок подтверждения остается прежним. Они продолжат направлять в фонд подтверждающие сведения по основному виду деятельности (Информация СФР от 26.08.2025).
Готовое решение: В каких случаях и как учреждение должно встать на учет в налоговом органе
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как поставить на учет другое обособленное подразделение
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как поставить на учет другое обособленное подразделение
Статья: С 1 января 2023 года будет действовать обновленный порядок регистрации и снятия с учета страхователей
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- информационный листок, направляемый страхователю, применяющему специальный налоговый режим "автоматизированная упрощенная система налогообложения" (приложение 4);
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- информационный листок, направляемый страхователю, применяющему специальный налоговый режим "автоматизированная упрощенная система налогообложения" (приложение 4);
Вопрос: Российская организация на УСН заключила договор с казахстанской организацией о ремонте оборудования. В связи с этим работники казахстанского подрядчика приезжают на территорию РФ для ремонта оборудования, принадлежащего российскому заказчику. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)- иностранная организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации указанных услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ).
(Консультация эксперта, 2024)- иностранная организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации указанных услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ).