Регистр налогового учета 2021 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистр налогового учета 2021 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)формами 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года), реестрами сведений о доходах физлиц, протоколами их приема >>>
(КонсультантПлюс, 2025)формами 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года), реестрами сведений о доходах физлиц, протоколами их приема >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Возможность перерасчета налоговой базы в периоде выявления ошибки не зависит от финансового результата, полученного налогоплательщиком в периоде ее возникновения. Значение имеет влияние допущенной ошибки на состояние расчетов с бюджетом с периода ее возникновения до периода, в котором налогоплательщик заявил перерасчет. Если в периоде совершения ошибки получен убыток, а в последующих периодах возникла переплата по налогу, так как из-за ошибки была занижена сумма перенесенного убытка, то ошибку можно исправить в периоде, когда она выявлена. Такой вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 (включено в п. 38 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленный Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638).
(КонсультантПлюс, 2025)Возможность перерасчета налоговой базы в периоде выявления ошибки не зависит от финансового результата, полученного налогоплательщиком в периоде ее возникновения. Значение имеет влияние допущенной ошибки на состояние расчетов с бюджетом с периода ее возникновения до периода, в котором налогоплательщик заявил перерасчет. Если в периоде совершения ошибки получен убыток, а в последующих периодах возникла переплата по налогу, так как из-за ошибки была занижена сумма перенесенного убытка, то ошибку можно исправить в периоде, когда она выявлена. Такой вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 (включено в п. 38 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленный Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В настоящее время суды в полной мере применяют этот подход. Например, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2020 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 сделан вывод о том, что сумма убытков прошлых лет должна подтверждаться не регистрами налогового учета, а именно первичными документами. Аналогичные выводы можно найти в Постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 (Определением ВС РФ от 18.11.2021 N 304-ЭС21-21085 в пересмотре отказано), Московского округа от 18.09.2020 N Ф05-13931/2020 по делу N А40-222142/2019 (Определением ВС РФ от 13.01.2021 N 305-ЭС20-21366 в пересмотре отказано).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В настоящее время суды в полной мере применяют этот подход. Например, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2020 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 сделан вывод о том, что сумма убытков прошлых лет должна подтверждаться не регистрами налогового учета, а именно первичными документами. Аналогичные выводы можно найти в Постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 (Определением ВС РФ от 18.11.2021 N 304-ЭС21-21085 в пересмотре отказано), Московского округа от 18.09.2020 N Ф05-13931/2020 по делу N А40-222142/2019 (Определением ВС РФ от 13.01.2021 N 305-ЭС20-21366 в пересмотре отказано).
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если реальные отношения предполагают, что аннулируются ранее возникшие отношения по продаже, то продавцу следует сторнировать операции по такой продаже, как будто их не было. А покупателю, соответственно, надо сторнировать в налоговых регистрах приобретение товара. Причем независимо от того, было условие возврата закреплено в первоначальной редакции договора или оно зафиксировано в дополнительном соглашении к такому договору.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если реальные отношения предполагают, что аннулируются ранее возникшие отношения по продаже, то продавцу следует сторнировать операции по такой продаже, как будто их не было. А покупателю, соответственно, надо сторнировать в налоговых регистрах приобретение товара. Причем независимо от того, было условие возврата закреплено в первоначальной редакции договора или оно зафиксировано в дополнительном соглашении к такому договору.
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2025)Грубое нарушение правил бухучета, а именно: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение имущества или хозяйственных операций - 10 000 или 30 000 руб. А при занижении налоговой базы - 20% неуплаченной суммы, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Грубое нарушение правил бухучета, а именно: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение имущества или хозяйственных операций - 10 000 или 30 000 руб. А при занижении налоговой базы - 20% неуплаченной суммы, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов налоговый агент (предприниматель) разрабатывает самостоятельно.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов налоговый агент (предприниматель) разрабатывает самостоятельно.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Вопрос: Должна ли организация вести и представлять по требованию налогового органа, проводящего выездную проверку, главную книгу и предусмотрена ли ответственность за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2025)Также неправомерно привлекать к ответственности за непредставление документов, которых нет у организации, при отсутствии ее вины в этом (Решение Арбитражного суда Свердловской области от 04.02.2021 по делу N А60-19915/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Также неправомерно привлекать к ответственности за непредставление документов, которых нет у организации, при отсутствии ее вины в этом (Решение Арбитражного суда Свердловской области от 04.02.2021 по делу N А60-19915/2020).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)К числу способов искажения сведений об объектах налогообложения могут быть также отнесены: неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)К числу способов искажения сведений об объектах налогообложения могут быть также отнесены: неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.
Статья: Получен убыток? Учтем в расходах
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Для подтверждения полученного ранее убытка необходимо наличие не только налоговой декларации отчетного периода, в котором убыток образовался, передаточных актов, налоговых регистров, но и всех остальных документов бухгалтерского и налогового учета (то есть собственно первичных документов), подтверждающих объем этого убытка (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12 по делу N А40-9620/11-140-41). См. также Постановления АС ПО от 06.04.2022 N Ф06-16873/2022 по делу N А55-10990/2021 <6>, АС ЗСО от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 <7>, АС СЗО от 21.10.2020 N Ф07-10821/2020 по делу N А26-10729/2019.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Для подтверждения полученного ранее убытка необходимо наличие не только налоговой декларации отчетного периода, в котором убыток образовался, передаточных актов, налоговых регистров, но и всех остальных документов бухгалтерского и налогового учета (то есть собственно первичных документов), подтверждающих объем этого убытка (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12 по делу N А40-9620/11-140-41). См. также Постановления АС ПО от 06.04.2022 N Ф06-16873/2022 по делу N А55-10990/2021 <6>, АС ЗСО от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 <7>, АС СЗО от 21.10.2020 N Ф07-10821/2020 по делу N А26-10729/2019.
Статья: О нюансах подачи декларации по НДС до окончания налогового периода
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Логика рассуждений по схожей ситуации (отказ налогового органа в принятии декларации по НДС налогоплательщика за II квартал 2021 года, поданной в последний день налогового периода - 30.06.2021) такова.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Логика рассуждений по схожей ситуации (отказ налогового органа в принятии декларации по НДС налогоплательщика за II квартал 2021 года, поданной в последний день налогового периода - 30.06.2021) такова.