Реформация баланса счет 09
Подборка наиболее важных документов по запросу Реформация баланса счет 09 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что доходы и расходы по отложенному налогу на прибыль не будут отражаться по форме 0409110 до момента переноса этих финансовых результатов на балансовые счета N 10801/10901, а после реформации баланса войдут в состав расшифровок 6219/6220, 6319/6320?
("Официальный сайт Банка России", 2020)- доходы и расходы по отложенному налогу на прибыль, возникшему в результате признания в балансе полученного в аренду имущества, учитываемые в текущем отчетном году на балансовом счете N 70615, не будут отражаться в отчетности банка по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" до момента переноса этих финансовых результатов на балансовые счета N 10801/10901, а после реформации баланса войдут в состав расшифровок 6219/6220, 6319/6320 "Балансовые счета N 10801/10901 в части отложенных налоговых активов/обязательств, возникших в связи с признанием в балансе полученного в аренду имущества, признанного кредитной организацией арендатором активом по договорам аренды, начало аренды по которым установлено до/после 01.01.2020"?
("Официальный сайт Банка России", 2020)- доходы и расходы по отложенному налогу на прибыль, возникшему в результате признания в балансе полученного в аренду имущества, учитываемые в текущем отчетном году на балансовом счете N 70615, не будут отражаться в отчетности банка по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" до момента переноса этих финансовых результатов на балансовые счета N 10801/10901, а после реформации баланса войдут в состав расшифровок 6219/6220, 6319/6320 "Балансовые счета N 10801/10901 в части отложенных налоговых активов/обязательств, возникших в связи с признанием в балансе полученного в аренду имущества, признанного кредитной организацией арендатором активом по договорам аренды, начало аренды по которым установлено до/после 01.01.2020"?
"Ликвидация организаций: бухгалтерский учет и налогообложение"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 9)Следовательно, в бухгалтерском учете сальдо по счетам 09 и 77 должно быть свернуто, а образовавшийся остаток отражен по соответствующей стороне счета 99: при превышении отложенных активов над суммой отложенных обязательств - по дебету счета 99 (уменьшение балансовой прибыли) и наоборот.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 9)Следовательно, в бухгалтерском учете сальдо по счетам 09 и 77 должно быть свернуто, а образовавшийся остаток отражен по соответствующей стороне счета 99: при превышении отложенных активов над суммой отложенных обязательств - по дебету счета 99 (уменьшение балансовой прибыли) и наоборот.
Нормативные акты
Проект Указания Банка России
"О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(по состоянию на 16.09.2015)
(подготовлен Банком России)
(Указание подписано 21.10.2015 N 3827-У)- уточнение наименования балансового счета N 10601, а также введение балансового счета N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке" в перечень балансовых счетов, на которых подлежат отражению события после отчетной даты;
"О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(по состоянию на 16.09.2015)
(подготовлен Банком России)
(Указание подписано 21.10.2015 N 3827-У)- уточнение наименования балансового счета N 10601, а также введение балансового счета N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке" в перечень балансовых счетов, на которых подлежат отражению события после отчетной даты;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Таким образом, по нашему мнению, проводить переоценку суммы отложенных налоговых активов (обязательств) следует в межотчетный период. Входное сальдо на 01.01.2009 в бухгалтерском балансе по счетам 09, 77 и 84 подлежит изменению.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Таким образом, по нашему мнению, проводить переоценку суммы отложенных налоговых активов (обязательств) следует в межотчетный период. Входное сальдо на 01.01.2009 в бухгалтерском балансе по счетам 09, 77 и 84 подлежит изменению.
"Бухгалтерский учет и отчетность"
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)- отложенные налоговые активы отражаются на балансовом счете 09:
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)- отложенные налоговые активы отражаются на балансовом счете 09:
Статья: Методические подходы к учету расходов на создание интернет-сайта организации
(Дмитриева О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 6)Одинаковый срок полезного использования и метод начисления амортизации (линейный) позволит организации исключить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом и избежать учета временных разниц в соответствии с нормами ПБУ 18/02 <9>. Согласно п. 8 ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом(их) отчетном(ых) периоде(ах). Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые (п. 10 ПБУ 18/02). Применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и расчетов налога на прибыль может привести к возникновению как налогооблагаемых (приводящих к появлению в учете отложенных налоговых обязательств, учитываемых на одноименном балансовом счете 77), так и вычитаемых временных разниц (приводящих к появлению в учете отложенных налоговых активов, учитываемых на одноименном балансовом счете 09) в корреспонденции со счетом 68 "Учет расчетов по налогам и сборам".
(Дмитриева О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 6)Одинаковый срок полезного использования и метод начисления амортизации (линейный) позволит организации исключить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом и избежать учета временных разниц в соответствии с нормами ПБУ 18/02 <9>. Согласно п. 8 ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом(их) отчетном(ых) периоде(ах). Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые (п. 10 ПБУ 18/02). Применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и расчетов налога на прибыль может привести к возникновению как налогооблагаемых (приводящих к появлению в учете отложенных налоговых обязательств, учитываемых на одноименном балансовом счете 77), так и вычитаемых временных разниц (приводящих к появлению в учете отложенных налоговых активов, учитываемых на одноименном балансовом счете 09) в корреспонденции со счетом 68 "Учет расчетов по налогам и сборам".
Статья: Информация об экологической деятельности: Минфин разъясняет
(Аникина М.Л.)
("Советник бухгалтера", 2011, N 8)А фактически осуществленные расходы в конечном счете при реформации баланса по итогам очередного года профигурируют при формировании показателей по счету 84, когда бухгалтер будет списывать чистую прибыль со счета 99 "Прибыли и убытки", которая, в свою очередь, формировалась за счет ежемесячного списания прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов - соответственно со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", по дебету которых проходили в составе других "комплексных" расходов в том числе и суммы расходов по экологической деятельности.
(Аникина М.Л.)
("Советник бухгалтера", 2011, N 8)А фактически осуществленные расходы в конечном счете при реформации баланса по итогам очередного года профигурируют при формировании показателей по счету 84, когда бухгалтер будет списывать чистую прибыль со счета 99 "Прибыли и убытки", которая, в свою очередь, формировалась за счет ежемесячного списания прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов - соответственно со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", по дебету которых проходили в составе других "комплексных" расходов в том числе и суммы расходов по экологической деятельности.
Статья: Строительство объектов "под ключ" в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 3)Остатки счетов 0 30406 000 (дебетовые и кредитовые) по разным источникам финансового обеспечения, образованные в связи с переносом капитальных вложений, закрываются в рамках реформации баланса на счет 0 40130 000.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 3)Остатки счетов 0 30406 000 (дебетовые и кредитовые) по разным источникам финансового обеспечения, образованные в связи с переносом капитальных вложений, закрываются в рамках реформации баланса на счет 0 40130 000.
Статья: Инновации в экономическом анализе, бухгалтерском и управленческом учете как формирование нового подхода к финансовому менеджменту
(Басалаева Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 24)Серьезную проблему для оперативного анализа состояния бизнеса представляет то, что классический баланс требует закрытия ряда счетов (реформации баланса) и таким образом фиксирует итоги финансовых операций, произошедших до момента реформации. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение на момент реформации. Чем больше прошло времени с момента составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние на дату проведения анализа от полученных результатов. Учитывая, что баланс на определенную дату представляет собой мгновенный срез работы и по прошествии времени картина существенно меняется, получается, что аналитики продолжают пользоваться "старым" балансом. В условиях кризиса, когда важна именно скорость поступления информации для анализа, опираться на старые балансовые данные становится невозможно, а использовать текущие индикаторы, например биржевые, - ненадежно.
(Басалаева Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 24)Серьезную проблему для оперативного анализа состояния бизнеса представляет то, что классический баланс требует закрытия ряда счетов (реформации баланса) и таким образом фиксирует итоги финансовых операций, произошедших до момента реформации. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение на момент реформации. Чем больше прошло времени с момента составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние на дату проведения анализа от полученных результатов. Учитывая, что баланс на определенную дату представляет собой мгновенный срез работы и по прошествии времени картина существенно меняется, получается, что аналитики продолжают пользоваться "старым" балансом. В условиях кризиса, когда важна именно скорость поступления информации для анализа, опираться на старые балансовые данные становится невозможно, а использовать текущие индикаторы, например биржевые, - ненадежно.
Статья: Обособленные подразделения организации
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2021, N 11)Иные признаки (отдельный баланс, счет, вид осуществляемой деятельности) на признание обособленного подразделения не влияют (Письмо Минфина России от 24.09.2019 N 03-02-07/1/73392) <2>.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2021, N 11)Иные признаки (отдельный баланс, счет, вид осуществляемой деятельности) на признание обособленного подразделения не влияют (Письмо Минфина России от 24.09.2019 N 03-02-07/1/73392) <2>.
Статья: Как проводить реформацию баланса
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 12)Пример. Как отражается по счетам бухучета реформация баланса
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 12)Пример. Как отражается по счетам бухучета реформация баланса
"Основы экономики автомобильного транспорта: Учебное пособие"
(Матанцева О.Ю.)
("Юстицинформ", 2015)По статье "Отложенные налоговые активы" отражают величину отложенных налоговых активов, учтенных по состоянию на отчетную дату в соответствии с правилами ПБУ 18/02 по балансовому счету 09 "Отложенные налоговые активы".
(Матанцева О.Ю.)
("Юстицинформ", 2015)По статье "Отложенные налоговые активы" отражают величину отложенных налоговых активов, учтенных по состоянию на отчетную дату в соответствии с правилами ПБУ 18/02 по балансовому счету 09 "Отложенные налоговые активы".
Вопрос: О вопросах, связанных с заполнением НПФ отдельных показателей форм 0420253, 0420254 и 0420252 с 01.01.2025.
(Письмо Банка России от 06.12.2024 N 47-1/1076)Уменьшается ли показатель "Доходность от размещения средств пенсионных резервов за вычетом вознаграждения управляющим компаниям, специализированному депозитарию и фонду с начала года на отчетную дату, в процентах годовых" разд. 7 формы 0420254 на часть расходов на вознаграждение управляющим компаниям, специализированному депозитарию, отраженную по балансовому счету 71310 "Расходы по страхованию по договорам НПО"?
(Письмо Банка России от 06.12.2024 N 47-1/1076)Уменьшается ли показатель "Доходность от размещения средств пенсионных резервов за вычетом вознаграждения управляющим компаниям, специализированному депозитарию и фонду с начала года на отчетную дату, в процентах годовых" разд. 7 формы 0420254 на часть расходов на вознаграждение управляющим компаниям, специализированному депозитарию, отраженную по балансовому счету 71310 "Расходы по страхованию по договорам НПО"?