Реестр таможенных деклараций экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Реестр таможенных деклараций экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2025)электронными реестрами со сведениями из деклараций на товар (до 01.01.2024 - таможенной декларацией (ее копией) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров на экспорт, и российского таможенного органа места убытия) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)электронными реестрами со сведениями из деклараций на товар (до 01.01.2024 - таможенной декларацией (ее копией) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров на экспорт, и российского таможенного органа места убытия) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли заполнять реестр деклараций на товары (таможенных) при экспорте услуг в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли заполнять реестр деклараций на товары (таможенных) при экспорте услуг в ЕАЭС
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2024 нулевая ставка при экспорте товаров за пределы ЕАЭС <2> подтверждается исключительно реестрами, содержащими сведения из таможенных деклараций и экспортных контрактов. При этом документы, сведения из которых отражаются в реестре, одновременно с налоговой декларацией по НДС не представляются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2024 нулевая ставка при экспорте товаров за пределы ЕАЭС <2> подтверждается исключительно реестрами, содержащими сведения из таможенных деклараций и экспортных контрактов. При этом документы, сведения из которых отражаются в реестре, одновременно с налоговой декларацией по НДС не представляются.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, копии истребуемых таможенных деклараций, сведения из которых включены в представленные в электронной форме в налоговый орган соответствующие реестры, могут представляться в налоговые органы без соответствующих отметок российских таможенных органов места убытия.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, копии истребуемых таможенных деклараций, сведения из которых включены в представленные в электронной форме в налоговый орган соответствующие реестры, могут представляться в налоговые органы без соответствующих отметок российских таможенных органов места убытия.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях подтверждения права на применение ставки 0% по НДС при экспорте товаров, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ). В случае если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары для экспресс-грузов (пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях подтверждения права на применение ставки 0% по НДС при экспорте товаров, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ). В случае если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары для экспресс-грузов (пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: Как облагается НДС экспорт товаров в Узбекистан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае реализации физическим лицам товаров, ранее экспортированных российскими организациями и ИП из РФ на территорию иностранного государства (не входящего в ЕАЭС), отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства, для подтверждения ставки НДС 0% в налоговые органы представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, поданной в российский таможенный орган, по которой ранее товары были экспортированы из РФ на территорию иностранного государства, сведения из документа (счета) на оплату товаров, содержащего в том числе сведения о количестве товаров и об их стоимости, сведения из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщиком на территории иностранного государства складом (помещением), с которого отгружаются указанные товары, а также сведения об адресе доставки таких товаров покупателю - физическому лицу (пп. 1.2 п. 1 ст. 164, пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае реализации физическим лицам товаров, ранее экспортированных российскими организациями и ИП из РФ на территорию иностранного государства (не входящего в ЕАЭС), отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства, для подтверждения ставки НДС 0% в налоговые органы представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, поданной в российский таможенный орган, по которой ранее товары были экспортированы из РФ на территорию иностранного государства, сведения из документа (счета) на оплату товаров, содержащего в том числе сведения о количестве товаров и об их стоимости, сведения из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщиком на территории иностранного государства складом (помещением), с которого отгружаются указанные товары, а также сведения об адресе доставки таких товаров покупателю - физическому лицу (пп. 1.2 п. 1 ст. 164, пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0% при экспорте товаров, если эти товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0% при экспорте товаров, если эти товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Статья: Изменения-2024 по НДС (комментарий к Законам от 19.10.2023 N 504-ФЗ, от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 19.12.2022 N 549-ФЗ; Постановлению Правительства от 16.09.2023 N 1513)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Во-первых, теперь проще подтвердить нулевую ставку НДС. При вывозе товаров в процедуре экспорта по общему правилу нужно будет представить в ИФНС электронные реестры со сведениями из таможенных деклараций и экспортного контракта. То есть не надо подавать в ИФНС сам контракт (в бумажном виде) и таможенные декларации (декларации на товары) <15>. При вывозе припасов действуют особые правила.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Во-первых, теперь проще подтвердить нулевую ставку НДС. При вывозе товаров в процедуре экспорта по общему правилу нужно будет представить в ИФНС электронные реестры со сведениями из таможенных деклараций и экспортного контракта. То есть не надо подавать в ИФНС сам контракт (в бумажном виде) и таможенные декларации (декларации на товары) <15>. При вывозе припасов действуют особые правила.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) таможенная декларация (ее копия) <267> с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) таможенная декларация (ее копия) <267> с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации.
Статья: О порядке подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Следует отметить, что ФНС Приказом от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ утвердила новые формы и форматы реестров для подтверждения экспортерами обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС. Приказ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации. Законом N 549-ФЗ экспортерам разрешили вместо бумажной копии контракта представлять в налоговые органы реестры в электронной форме, включающие сведения из таможенной декларации и контракта. Начиная с I квартала 2024 г. ставка по НДС 0% при экспорте товаров в обязательном порядке должна подтверждаться электронными реестрами.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Следует отметить, что ФНС Приказом от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ утвердила новые формы и форматы реестров для подтверждения экспортерами обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС. Приказ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации. Законом N 549-ФЗ экспортерам разрешили вместо бумажной копии контракта представлять в налоговые органы реестры в электронной форме, включающие сведения из таможенной декларации и контракта. Начиная с I квартала 2024 г. ставка по НДС 0% при экспорте товаров в обязательном порядке должна подтверждаться электронными реестрами.
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)таможенную декларацию (ее копию) с отметками таможенных органов или электронные реестры таможенных деклараций;
(КонсультантПлюс, 2025)таможенную декларацию (ее копию) с отметками таможенных органов или электронные реестры таможенных деклараций;
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, при экспорте за пределы территории государств - участников ЕАЭС для подтверждения ставки 0% в общем случае таким документом является реестр в электронной форме. Реестр должен содержать сведения из таможенной декларации, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, в том числе через территорию государства - члена ЕАЭС. Также в реестр включаются сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории ЕАЭС, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, при экспорте за пределы территории государств - участников ЕАЭС для подтверждения ставки 0% в общем случае таким документом является реестр в электронной форме. Реестр должен содержать сведения из таможенной декларации, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, в том числе через территорию государства - члена ЕАЭС. Также в реестр включаются сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории ЕАЭС, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 6)Напомним, что по уже действующим правилам начиная с отчетности за I квартал 2024 г. электронные реестры со сведениями из таможенных деклараций и экспортных контрактов должны сдавать экспортеры товаров за пределы ЕАЭС (подробности в ГК, 2024, N 1, с. 37).
("Главная книга", 2024, N 6)Напомним, что по уже действующим правилам начиная с отчетности за I квартал 2024 г. электронные реестры со сведениями из таможенных деклараций и экспортных контрактов должны сдавать экспортеры товаров за пределы ЕАЭС (подробности в ГК, 2024, N 1, с. 37).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)"при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, поданной в российский таможенный орган, по которой ранее товары были вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства, сведения из документа (счета) на оплату товаров, содержащего в том числе сведения о количестве товаров и об их стоимости, сведения из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщиком на территории иностранного государства складом (помещением), с которого отгружаются товары, предусмотренные подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также сведения об адресе доставки таких товаров покупателю - физическому лицу".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)"при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, поданной в российский таможенный орган, по которой ранее товары были вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства, сведения из документа (счета) на оплату товаров, содержащего в том числе сведения о количестве товаров и об их стоимости, сведения из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщиком на территории иностранного государства складом (помещением), с которого отгружаются товары, предусмотренные подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также сведения об адресе доставки таких товаров покупателю - физическому лицу".