Рецепт на лекарства для налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Рецепт на лекарства для налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 09.08.2023 по делу N 33-12278/2023
Категория спора: Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец (налогоплательщик) указал, что решением суда ответчик (налоговый орган) признан утратившим возможность взыскания недоимки по налогу на имущество, установлено, что за часть периодов налог уплачен, недоимка за один период признана невозможной к взысканию, однако данное решение суда ответчиком не исполняется, недоимка не списана, направлено новое налоговое требование о ее оплате, из-за сложившейся ситуации истец испытывает нравственные страдания.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Представленные истцом в материалы дела доказательства (справка ГАУЗ СО "ЦГКБ N 24 от 31.08.2022, где установлен диагноз "невралгия тройничного нерва", рецепт на лекарственные препараты, выписка из медицинской карты амбулаторного больного от 30.12.2022) не свидетельствуют о том, что состояние здоровья, в котором она находится с августа 2022 года является исключительно следствием действий (бездействия) налогового органа.
Категория спора: Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец (налогоплательщик) указал, что решением суда ответчик (налоговый орган) признан утратившим возможность взыскания недоимки по налогу на имущество, установлено, что за часть периодов налог уплачен, недоимка за один период признана невозможной к взысканию, однако данное решение суда ответчиком не исполняется, недоимка не списана, направлено новое налоговое требование о ее оплате, из-за сложившейся ситуации истец испытывает нравственные страдания.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Представленные истцом в материалы дела доказательства (справка ГАУЗ СО "ЦГКБ N 24 от 31.08.2022, где установлен диагноз "невралгия тройничного нерва", рецепт на лекарственные препараты, выписка из медицинской карты амбулаторного больного от 30.12.2022) не свидетельствуют о том, что состояние здоровья, в котором она находится с августа 2022 года является исключительно следствием действий (бездействия) налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<2> Медицинский налоговый вычет включает три вида расходов: на оплату медицинских услуг, покупку лекарств по рецептам и взносы на добровольное медицинское страхование.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<2> Медицинский налоговый вычет включает три вида расходов: на оплату медицинских услуг, покупку лекарств по рецептам и взносы на добровольное медицинское страхование.
Вопрос: Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 183 Кодекса освобождаются от налогообложения акцизами реализация на территории Российской Федерации изготовленных по рецептам на лекарственные препараты, по требованиям медицинских организаций (ветеринарных организаций или организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих разведение, выращивание и содержание животных) в соответствии с правилами изготовления и отпуска лекарственных препаратов, утвержденными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, лекарственных препаратов аптечными организациями (ветеринарными аптечными организациями), имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 183 Кодекса освобождаются от налогообложения акцизами реализация на территории Российской Федерации изготовленных по рецептам на лекарственные препараты, по требованиям медицинских организаций (ветеринарных организаций или организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих разведение, выращивание и содержание животных) в соответствии с правилами изготовления и отпуска лекарственных препаратов, утвержденными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, лекарственных препаратов аптечными организациями (ветеринарными аптечными организациями), имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
Нормативные акты
Приказ Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001
"О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.08.2001 N 2874)4. Экземпляр рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет для представления такого рецепта вместе с письменным заявлением, с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, в налоговый орган Российской Федерации по месту жительства.
"О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.08.2001 N 2874)4. Экземпляр рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет для представления такого рецепта вместе с письменным заявлением, с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, в налоговый орган Российской Федерации по месту жительства.
Определение Верховного Суда РФ от 23.05.2012 N АКПИ12-487
<О прекращении производства по делу по заявлению о признании частично недействующими пункта 2 Приказа Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета", пунктов 1, 4 Порядка выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета>П. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими пункта 2 Приказа и пункта 1 Порядка в части, предписывающей выписывать лекарственные средства на рецептурных бланках учетной формы N 107/у, а также пункта 4 Порядка в части, предусматривающей наряду с рецептом лекарственного средства предъявлять в налоговый орган заявление налогоплательщика. Заявитель полагает, что пункт 2 Приказа и пункт 1 Порядка в оспариваемой части противоречат Федеральному закону от 17 июля 1999 г. N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" и изданному в его исполнение приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 февраля 2007 г. N 110 "О порядке назначения и выписывания лекарственных препаратов, изделий медицинского назначения и специализированных продуктов лечебного питания", которым утвержден новый рецептурный бланк формы N 107-1/у. Считает, что оспариваемое положение пункта 4 Порядка противоречит пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, который требований о предъявлении заявления не содержит.
<О прекращении производства по делу по заявлению о признании частично недействующими пункта 2 Приказа Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета", пунктов 1, 4 Порядка выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета>П. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими пункта 2 Приказа и пункта 1 Порядка в части, предписывающей выписывать лекарственные средства на рецептурных бланках учетной формы N 107/у, а также пункта 4 Порядка в части, предусматривающей наряду с рецептом лекарственного средства предъявлять в налоговый орган заявление налогоплательщика. Заявитель полагает, что пункт 2 Приказа и пункт 1 Порядка в оспариваемой части противоречат Федеральному закону от 17 июля 1999 г. N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" и изданному в его исполнение приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 февраля 2007 г. N 110 "О порядке назначения и выписывания лекарственных препаратов, изделий медицинского назначения и специализированных продуктов лечебного питания", которым утвержден новый рецептурный бланк формы N 107-1/у. Считает, что оспариваемое положение пункта 4 Порядка противоречит пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, который требований о предъявлении заявления не содержит.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 14)Планируется предоставление автоматического налогового вычета по НДФЛ гражданам за покупку лекарств. Для этого уже внедрены электронные чеки и система прослеживаемости. Дело за разработкой и введением системы электронных рецептов от медорганизации.
("Главная книга", 2025, N 14)Планируется предоставление автоматического налогового вычета по НДФЛ гражданам за покупку лекарств. Для этого уже внедрены электронные чеки и система прослеживаемости. Дело за разработкой и введением системы электронных рецептов от медорганизации.
Вопрос: О применении ПСН в отношении доходов от розничной торговли рыбой живой осетровых пород.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-11-11/4601)Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-11-11/4601)Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Вычеты на лечение предоставляют также в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом. Получить вычет можно только при наличии документов, подтверждающих расходы на покупку лекарства.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Вычеты на лечение предоставляют также в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом. Получить вычет можно только при наличии документов, подтверждающих расходы на покупку лекарства.
Вопрос: Как получить социальный вычет по НДФЛ на приобретенное лекарство, если оно назначено врачом и должно приниматься пациентом ежедневно пожизненно? Каким документом, кроме кассового чека из аптеки, можно подтвердить право на вычет, если рецепт на данный препарат не требуется и не оформлялся?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При оказании пациенту медицинской помощи в стационарных условиях назначение лекарственных препаратов производится без оформления рецепта медицинским работником единолично, за исключением случаев, указанных в п. 27 Порядка (п. 26 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При оказании пациенту медицинской помощи в стационарных условиях назначение лекарственных препаратов производится без оформления рецепта медицинским работником единолично, за исключением случаев, указанных в п. 27 Порядка (п. 26 Порядка).
Статья: Начинается эксперимент по дистанционной торговле лекарствами
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)При несовпадении личности получателя и личности лица, указанного в рецепте, а также при отказе гражданина, получающего лекарственный препарат, предъявить документ, удостоверяющий его личность, лицо, осуществляющее доставку лекарственного препарата для медицинского применения, отпускаемого по рецепту, обязано вернуть лекарственный препарат в аптечную организацию.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)При несовпадении личности получателя и личности лица, указанного в рецепте, а также при отказе гражданина, получающего лекарственный препарат, предъявить документ, удостоверяющий его личность, лицо, осуществляющее доставку лекарственного препарата для медицинского применения, отпускаемого по рецепту, обязано вернуть лекарственный препарат в аптечную организацию.
Вопрос: Об НДС при получении субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение недополученных доходов в рамках пилотного проекта по обеспечению льготных категорий граждан бесплатными лекарственными препаратами.
(Письмо Минфина России от 22.11.2023 N 03-07-11/112360)Получить препарат в аптеках можно будет при предъявлении QR-кода электронного рецепта на экране мобильного телефона или в бумажном виде. Расчеты с аптечными организациями - участниками пилотного проекта будут осуществляться ежемесячно в форме бюджетных субсидий в размере фактически отпущенных бесплатных лекарств в целях возмещения недополученных доходов.
(Письмо Минфина России от 22.11.2023 N 03-07-11/112360)Получить препарат в аптеках можно будет при предъявлении QR-кода электронного рецепта на экране мобильного телефона или в бумажном виде. Расчеты с аптечными организациями - участниками пилотного проекта будут осуществляться ежемесячно в форме бюджетных субсидий в размере фактически отпущенных бесплатных лекарств в целях возмещения недополученных доходов.
Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ при приобретении аналога лекарственного препарата, прописанного в рецепте.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-04-05/90893)Вопрос: В аптеке продали аналог лекарства, которое прописал врач в рецепте. Правомерно ли в такой ситуации получить налоговый вычет по НДФЛ на лекарство?
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-04-05/90893)Вопрос: В аптеке продали аналог лекарства, которое прописал врач в рецепте. Правомерно ли в такой ситуации получить налоговый вычет по НДФЛ на лекарство?
Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на лекарственные препараты, если физлицо утратило рецепт от лечащего врача.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-05/90897)Вопрос: Как получить вычет на лекарство по НДФЛ, если физлицо утратило рецепт от лечащего врача? Достаточно ли только чека из аптеки в такой ситуации?
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-05/90897)Вопрос: Как получить вычет на лекарство по НДФЛ, если физлицо утратило рецепт от лечащего врача? Достаточно ли только чека из аптеки в такой ситуации?
Вопрос: Об акцизах при реализации и изготовлении лекарственных препаратов с объемной долей этилового спирта свыше 9% аптечными организациями (ветеринарными аптечными организациями).
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-13-10/32933)На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 183 Кодекса освобождаются от налогообложения акцизами реализация на территории Российской Федерации изготовленных по рецептам на лекарственные препараты, по требованиям медицинских организаций (ветеринарных организаций или организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих разведение, выращивание и содержание животных) в соответствии с правилами изготовления и отпуска лекарственных препаратов, утвержденными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, лекарственных препаратов аптечными организациями (ветеринарными аптечными организациями), имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-13-10/32933)На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 183 Кодекса освобождаются от налогообложения акцизами реализация на территории Российской Федерации изготовленных по рецептам на лекарственные препараты, по требованиям медицинских организаций (ветеринарных организаций или организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих разведение, выращивание и содержание животных) в соответствии с правилами изготовления и отпуска лекарственных препаратов, утвержденными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, лекарственных препаратов аптечными организациями (ветеринарными аптечными организациями), имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.