Реальность оказания услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальность оказания услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ф. осужден по ч. 1 ст. 238 УК РФ за оказание услуг по перевозке Н. при помощи транспортного средства, имевшего неисправности. Суд кассационной инстанции приговор отменил, производство прекратил на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, указав следующее. Транспортное средство Ф. имело технические неисправности, исключавшие его эксплуатацию согласно требованиям нормативных правовых актов. Однако материалами дела не подтверждено, что имевшиеся технические неисправности при осуществлении Ф. перевозки Н. влияли на управление транспортным средством, его технические характеристики, в том числе связанные с его тормозной системой, и при имевших место обстоятельствах движения и в конкурентных условиях оказания услуги создавали реальную угрозу жизни и здоровью Н. При отсутствии такой опасности управление неисправным транспортным средством является административным правонарушением (ст. 12.5 КоАП РФ) <1186>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ф. осужден по ч. 1 ст. 238 УК РФ за оказание услуг по перевозке Н. при помощи транспортного средства, имевшего неисправности. Суд кассационной инстанции приговор отменил, производство прекратил на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, указав следующее. Транспортное средство Ф. имело технические неисправности, исключавшие его эксплуатацию согласно требованиям нормативных правовых актов. Однако материалами дела не подтверждено, что имевшиеся технические неисправности при осуществлении Ф. перевозки Н. влияли на управление транспортным средством, его технические характеристики, в том числе связанные с его тормозной системой, и при имевших место обстоятельствах движения и в конкурентных условиях оказания услуги создавали реальную угрозу жизни и здоровью Н. При отсутствии такой опасности управление неисправным транспортным средством является административным правонарушением (ст. 12.5 КоАП РФ) <1186>.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Верховный Суд РФ, например, в Определении от 26 июля 2024 г. N 304-ЭС24-11255 <37> согласился с позицией судов об отсутствии оснований для взыскания расходов по оплате услуг, оказанных представителем третьего лица, поскольку он участвовал в судебных заседаниях формально, то есть реальные услуги правового характера не оказывал.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Верховный Суд РФ, например, в Определении от 26 июля 2024 г. N 304-ЭС24-11255 <37> согласился с позицией судов об отсутствии оснований для взыскания расходов по оплате услуг, оказанных представителем третьего лица, поскольку он участвовал в судебных заседаниях формально, то есть реальные услуги правового характера не оказывал.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, документы о перевозке продукции, представленные в качестве подтверждения реальности оказания услуг по договору комиссии, также противоречивы: подписи ИП отличаются, обезличено наименование услуг, в актах не указан маршрут перевозки, оплата за перевозку не осуществлялась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, документы о перевозке продукции, представленные в качестве подтверждения реальности оказания услуг по договору комиссии, также противоречивы: подписи ИП отличаются, обезличено наименование услуг, в актах не указан маршрут перевозки, оплата за перевозку не осуществлялась.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку контрагент общества являлся "технической" компанией, а услуги по перевозке, питанию и проживанию фактически оказывались напрямую индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету необоснованным, указав, что реальность оказания услуг подтверждена. Контрагент действительно организовывал эти услуги, для чего привлекал субподрядчиков, которым производил оплату. Суд отметил, что руководитель контрагента подтвердил ведение реальной деятельности, а общение заказчика с конечными исполнителями началось только после того, как контрагент прекратил деятельность и сам передал их контакты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку контрагент общества являлся "технической" компанией, а услуги по перевозке, питанию и проживанию фактически оказывались напрямую индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету необоснованным, указав, что реальность оказания услуг подтверждена. Контрагент действительно организовывал эти услуги, для чего привлекал субподрядчиков, которым производил оплату. Суд отметил, что руководитель контрагента подтвердил ведение реальной деятельности, а общение заказчика с конечными исполнителями началось только после того, как контрагент прекратил деятельность и сам передал их контакты.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Суд округа нашел ошибочными выводы судов первой и апелляционной инстанций о правомерности доначисления налога на прибыль. Как указал суд округа, единственным основанием для доначисления налога послужило осуществление доставки готовой продукции собственными силами, а также силами третьих лиц, при том что реальность оказания услуг по доставке готовой продукции конечному потребителю налоговым органом не отрицалась. С точки зрения суда округа, вывод о документальной неподтвержденности спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов для целей исчисления налога на прибыль, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Поскольку налоговый орган не определил величину расходов налогоплательщика на доставку готовой продукции расчетным способом, то суд округа отменил решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пени и штрафа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Суд округа нашел ошибочными выводы судов первой и апелляционной инстанций о правомерности доначисления налога на прибыль. Как указал суд округа, единственным основанием для доначисления налога послужило осуществление доставки готовой продукции собственными силами, а также силами третьих лиц, при том что реальность оказания услуг по доставке готовой продукции конечному потребителю налоговым органом не отрицалась. С точки зрения суда округа, вывод о документальной неподтвержденности спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов для целей исчисления налога на прибыль, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Поскольку налоговый орган не определил величину расходов налогоплательщика на доставку готовой продукции расчетным способом, то суд округа отменил решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пени и штрафа.
Федеральный закон от 10.01.2003 N 18-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 16.12.2025)
"Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Статья 115. При неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств по договору об оказании услуг по использованию инфраструктуры владелец инфраструктуры возмещает перевозчику реальный ущерб, причиненный такими неисполнением или ненадлежащим исполнением.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 16.12.2025)
"Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Статья 115. При неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств по договору об оказании услуг по использованию инфраструктуры владелец инфраструктуры возмещает перевозчику реальный ущерб, причиненный такими неисполнением или ненадлежащим исполнением.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Судебная практика по этим вопросам формировалась долгие годы, и ее требования к расходам значительно шире, чем требования НК РФ. Ключевым аспектом является доказательство реальности оказанных услуг в объеме, за который заплатила организация. Таким доказательством реальности услуг могут быть показания людей, протоколы, записи телефонных звонков, фотоотчеты - вплоть до видеозаписи работы снегоуборочной машины. Такие реальные кейсы есть, и только видеозапись помогла доказать в подобном деле, что снег компания действительно убирала.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Судебная практика по этим вопросам формировалась долгие годы, и ее требования к расходам значительно шире, чем требования НК РФ. Ключевым аспектом является доказательство реальности оказанных услуг в объеме, за который заплатила организация. Таким доказательством реальности услуг могут быть показания людей, протоколы, записи телефонных звонков, фотоотчеты - вплоть до видеозаписи работы снегоуборочной машины. Такие реальные кейсы есть, и только видеозапись помогла доказать в подобном деле, что снег компания действительно убирала.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом реальность оказания услуг по договору сомнений ни у кого не вызывала. У ИП имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждено допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежда, чистящие, моющие средства и т.п.). Стоимость услуг ИП соответствовала рыночной.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом реальность оказания услуг по договору сомнений ни у кого не вызывала. У ИП имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждено допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежда, чистящие, моющие средства и т.п.). Стоимость услуг ИП соответствовала рыночной.
Статья: К вопросу о понятии цифрового права как объекта гражданских прав
(Абрамова Е.Н.)
("Юрист", 2023, N 1)Перечисленными признаками обладают, как представляется, все цифровые объекты, создаваемые и обращаемые в информационной системе, например цифровой контент, предметы виртуальной и дополненной, а также игровой реальности <9>, оказание услуг в информационной системе и другие, которые сегодня остались за рамками правового регулирования. Поэтому такие признаки обоснованным представляется обозначить как родовые признаки, присущие всем цифровым объектам, в том числе цифровым правам.
(Абрамова Е.Н.)
("Юрист", 2023, N 1)Перечисленными признаками обладают, как представляется, все цифровые объекты, создаваемые и обращаемые в информационной системе, например цифровой контент, предметы виртуальной и дополненной, а также игровой реальности <9>, оказание услуг в информационной системе и другие, которые сегодня остались за рамками правового регулирования. Поэтому такие признаки обоснованным представляется обозначить как родовые признаки, присущие всем цифровым объектам, в том числе цифровым правам.
Путеводитель по судебной практике. Возмездное оказание услуг9.1. Вправе ли заказчик оплатить реальную стоимость услуг, если в договоре возмездного оказания услуг согласована чрезмерно высокая цена
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Ведь иногда в процесс исполнения обязательства по сделке налогоплательщики вовлекают "технических" (недобросовестных) контрагентов, которые на самом деле никаких реальных функций не выполняют, а только формально участвуют в документообороте, "накручивая" стоимость товаров (работ, услуг), учтенную затем налогоплательщиком в целях налогообложения (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)Ведь иногда в процесс исполнения обязательства по сделке налогоплательщики вовлекают "технических" (недобросовестных) контрагентов, которые на самом деле никаких реальных функций не выполняют, а только формально участвуют в документообороте, "накручивая" стоимость товаров (работ, услуг), учтенную затем налогоплательщиком в целях налогообложения (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Реальность оказания услуг, их стоимость и размер налоговым органом не оспариваются.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Реальность оказания услуг, их стоимость и размер налоговым органом не оспариваются.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Кроме того, документы о перевозке продукции, представленные в качестве подтверждения реальности оказания услуг по договору комиссии, также противоречивы: подписи ИП отличаются, обезличено наименование услуг, в актах не указан маршрут перевозки, оплата за перевозку не осуществлялась.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Кроме того, документы о перевозке продукции, представленные в качестве подтверждения реальности оказания услуг по договору комиссии, также противоречивы: подписи ИП отличаются, обезличено наименование услуг, в актах не указан маршрут перевозки, оплата за перевозку не осуществлялась.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, поскольку он представил всю первичную документацию по взаимоотношениям с ИП, подтверждающую реальность оказания услуг, необоснованной налоговой выгоды им не получено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, поскольку он представил всю первичную документацию по взаимоотношениям с ИП, подтверждающую реальность оказания услуг, необоснованной налоговой выгоды им не получено.
Статья: Биоэтические векторы достоинства и культурного разнообразия в конституционной и международной биоюриспруденции: перспективы конституционализации биобезопасности и достижения биоэтического благополучия
(Кравец И.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 1)В российских исследованиях следует уделять внимание разработке индикаторов (параметров) нарушений человеческого достоинства при уходе за пациентами, особенно в сфере паллиативной медицины, когда пациенты нуждаются в повышении или поддержании качества жизни в связи с имеющимися опасными для жизни заболеваниями (в той или иной степени); паллиативная помощь содействует предотвращению и (или) облегчению страданий, какими бы они ни были (в том числе физических, психосоциальных или духовных). В 2019 г. действующий Федеральный закон N 323-ФЗ был дополнен новыми положениями о паллиативной медицинской помощи (ст. 36 в редакции Федерального закона от 6 марта 2019 г. N 18-ФЗ <47>) в соответствии с принятыми во Всемирной организации здравоохранения подходами и резолюциями. В ч. 1 ст. 36 Закона отражен комплексный подход к пониманию паллиативной медицинской помощи, которая представляет собой "комплекс мероприятий, включающих медицинские вмешательства, мероприятия психологического характера и уход, осуществляемые в целях улучшения качества жизни неизлечимо больных граждан и направленные на облегчение боли, других тяжелых проявлений заболевания". Вызывают серьезную озабоченность и отсутствие законодательного закрепления принципа уважения достоинства пациента при оказании паллиативной помощи, и качество взаимодействия медицинских организаций, оказывающих паллиативную медицинскую помощь, с родственниками и иными членами семьи пациента или законными представителями пациента, и реальность предоставления пациенту "социальных услуг, мер социальной защиты (поддержки) в соответствии с законодательством Российской Федерации, мер психологической поддержки и духовной помощи" (как того требует ч. 3 ст. 36 указанного Закона).
(Кравец И.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 1)В российских исследованиях следует уделять внимание разработке индикаторов (параметров) нарушений человеческого достоинства при уходе за пациентами, особенно в сфере паллиативной медицины, когда пациенты нуждаются в повышении или поддержании качества жизни в связи с имеющимися опасными для жизни заболеваниями (в той или иной степени); паллиативная помощь содействует предотвращению и (или) облегчению страданий, какими бы они ни были (в том числе физических, психосоциальных или духовных). В 2019 г. действующий Федеральный закон N 323-ФЗ был дополнен новыми положениями о паллиативной медицинской помощи (ст. 36 в редакции Федерального закона от 6 марта 2019 г. N 18-ФЗ <47>) в соответствии с принятыми во Всемирной организации здравоохранения подходами и резолюциями. В ч. 1 ст. 36 Закона отражен комплексный подход к пониманию паллиативной медицинской помощи, которая представляет собой "комплекс мероприятий, включающих медицинские вмешательства, мероприятия психологического характера и уход, осуществляемые в целях улучшения качества жизни неизлечимо больных граждан и направленные на облегчение боли, других тяжелых проявлений заболевания". Вызывают серьезную озабоченность и отсутствие законодательного закрепления принципа уважения достоинства пациента при оказании паллиативной помощи, и качество взаимодействия медицинских организаций, оказывающих паллиативную медицинскую помощь, с родственниками и иными членами семьи пациента или законными представителями пациента, и реальность предоставления пациенту "социальных услуг, мер социальной защиты (поддержки) в соответствии с законодательством Российской Федерации, мер психологической поддержки и духовной помощи" (как того требует ч. 3 ст. 36 указанного Закона).