Реальность оказания услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальность оказания услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Порядок, сроки и условия оплаты услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что реальность оказания услуг по соглашениям... не подтверждена, оснований для вывода о возникновении на стороне должника заявленного обязательства не имеется..."
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что реальность оказания услуг по соглашениям... не подтверждена, оснований для вывода о возникновении на стороне должника заявленного обязательства не имеется..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он представил всю первичную документацию по взаимоотношениям с ИП, подтверждающую реальность оказания услуг, необоснованной налоговой выгоды им не получено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он представил всю первичную документацию по взаимоотношениям с ИП, подтверждающую реальность оказания услуг, необоснованной налоговой выгоды им не получено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Возмездное оказание услуг9.1. Вправе ли заказчик оплатить реальную стоимость услуг, если в договоре возмездного оказания услуг согласована чрезмерно высокая цена
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Суд округа нашел ошибочными выводы судов первой и апелляционной инстанций о правомерности доначисления налога на прибыль. Как указал суд округа, единственным основанием для доначисления налога послужило осуществление доставки готовой продукции собственными силами, а также силами третьих лиц, при том что реальность оказания услуг по доставке готовой продукции конечному потребителю налоговым органом не отрицалась. С точки зрения суда округа, вывод о документальной неподтвержденности спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов для целей исчисления налога на прибыль, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Поскольку налоговый орган не определил величину расходов налогоплательщика на доставку готовой продукции расчетным способом, то суд округа отменил решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пени и штрафа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Суд округа нашел ошибочными выводы судов первой и апелляционной инстанций о правомерности доначисления налога на прибыль. Как указал суд округа, единственным основанием для доначисления налога послужило осуществление доставки готовой продукции собственными силами, а также силами третьих лиц, при том что реальность оказания услуг по доставке готовой продукции конечному потребителю налоговым органом не отрицалась. С точки зрения суда округа, вывод о документальной неподтвержденности спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов для целей исчисления налога на прибыль, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Поскольку налоговый орган не определил величину расходов налогоплательщика на доставку готовой продукции расчетным способом, то суд округа отменил решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пени и штрафа.
Федеральный закон от 10.01.2003 N 18-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Статья 115. При неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств по договору об оказании услуг по использованию инфраструктуры владелец инфраструктуры возмещает перевозчику реальный ущерб, причиненный такими неисполнением или ненадлежащим исполнением.
(ред. от 31.07.2025)
"Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Статья 115. При неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств по договору об оказании услуг по использованию инфраструктуры владелец инфраструктуры возмещает перевозчику реальный ущерб, причиненный такими неисполнением или ненадлежащим исполнением.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Факт реального оказания юридических услуг инспекция не оспаривала, доказательства их оплаты представлены в ходе камеральной налоговой проверки. Производственная направленность этих расходов следует как из условий договоров, так и из материалов арбитражного дела.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Факт реального оказания юридических услуг инспекция не оспаривала, доказательства их оплаты представлены в ходе камеральной налоговой проверки. Производственная направленность этих расходов следует как из условий договоров, так и из материалов арбитражного дела.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом реальность оказания услуг по договору сомнений ни у кого не вызывала. У ИП имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждено допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежда, чистящие, моющие средства и т.п.). Стоимость услуг ИП соответствовала рыночной.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом реальность оказания услуг по договору сомнений ни у кого не вызывала. У ИП имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждено допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежда, чистящие, моющие средства и т.п.). Стоимость услуг ИП соответствовала рыночной.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Реальность оказания услуг, их стоимость и размер налоговым органом не оспариваются.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Реальность оказания услуг, их стоимость и размер налоговым органом не оспариваются.
Статья: Как в полном объеме взыскать расходы на судебных представителей
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)- факт их несения. Под фактом несения понимается реальность оказания услуг (в заседаниях участвовал представитель или он подписывал процессуальные документы) и их оплата. Неоплаченные услуги в составе судебных расходов не возмещаются;
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)- факт их несения. Под фактом несения понимается реальность оказания услуг (в заседаниях участвовал представитель или он подписывал процессуальные документы) и их оплата. Неоплаченные услуги в составе судебных расходов не возмещаются;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС, поскольку реальность оказания консалтинговых услуг не подтверждена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС, поскольку реальность оказания консалтинговых услуг не подтверждена.
Статья: Верховный Суд отказал в применении налоговой реконструкции налогоплательщику, организовавшему формальный документооборот с "техническими" компаниями
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводами инспекции. Однако суд округа счел ошибочным их вывод о правомерности доначисления налога на прибыль, поскольку инспекцией не отрицалась реальность оказания услуг по доставке. Документальная неподтвержденность спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводами инспекции. Однако суд округа счел ошибочным их вывод о правомерности доначисления налога на прибыль, поскольку инспекцией не отрицалась реальность оказания услуг по доставке. Документальная неподтвержденность спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем.
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Ведь иногда в процесс исполнения обязательства по сделке налогоплательщики вовлекают "технических" (недобросовестных) контрагентов, которые на самом деле никаких реальных функций не выполняют, а только формально участвуют в документообороте, "накручивая" стоимость товаров (работ, услуг), учтенную затем налогоплательщиком в целях налогообложения (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2025)Ведь иногда в процесс исполнения обязательства по сделке налогоплательщики вовлекают "технических" (недобросовестных) контрагентов, которые на самом деле никаких реальных функций не выполняют, а только формально участвуют в документообороте, "накручивая" стоимость товаров (работ, услуг), учтенную затем налогоплательщиком в целях налогообложения (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Судебная практика по этим вопросам формировалась долгие годы, и ее требования к расходам значительно шире, чем требования НК РФ. Ключевым аспектом является доказательство реальности оказанных услуг в объеме, за который заплатила организация. Таким доказательством реальности услуг могут быть показания людей, протоколы, записи телефонных звонков, фотоотчеты - вплоть до видеозаписи работы снегоуборочной машины. Такие реальные кейсы есть, и только видеозапись помогла доказать в подобном деле, что снег компания действительно убирала.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Судебная практика по этим вопросам формировалась долгие годы, и ее требования к расходам значительно шире, чем требования НК РФ. Ключевым аспектом является доказательство реальности оказанных услуг в объеме, за который заплатила организация. Таким доказательством реальности услуг могут быть показания людей, протоколы, записи телефонных звонков, фотоотчеты - вплоть до видеозаписи работы снегоуборочной машины. Такие реальные кейсы есть, и только видеозапись помогла доказать в подобном деле, что снег компания действительно убирала.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом реальность оказания услуг по договору сомнений ни у кого не вызывала. У ИП имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждено допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежда, чистящие, моющие средства и т.п.). Стоимость услуг ИП соответствовала рыночной.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом реальность оказания услуг по договору сомнений ни у кого не вызывала. У ИП имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждено допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежда, чистящие, моющие средства и т.п.). Стоимость услуг ИП соответствовала рыночной.
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)В данной классификации нет договоров оказания услуг (реальных актов по приложению усилий) и подряда (реальных актов по достижению результата). Данные виды договоров являются разновидностями договоров действия в чужом интересе, однако различаются порядком регламентации работы, если большую часть регламентирует хозяин дела, а не лицо, действующее в его интересах, то речь идет об услугах, в противном случае - о подряде. При этом не говорится о том, что в рамках таких отношений невозможны, например, аренда или купля-продажа, когда в рамках договора подряда могут передаваться материалы (купля-продажа) и (или) оборудование (аренда) для создания вещи.
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)В данной классификации нет договоров оказания услуг (реальных актов по приложению усилий) и подряда (реальных актов по достижению результата). Данные виды договоров являются разновидностями договоров действия в чужом интересе, однако различаются порядком регламентации работы, если большую часть регламентирует хозяин дела, а не лицо, действующее в его интересах, то речь идет об услугах, в противном случае - о подряде. При этом не говорится о том, что в рамках таких отношений невозможны, например, аренда или купля-продажа, когда в рамках договора подряда могут передаваться материалы (купля-продажа) и (или) оборудование (аренда) для создания вещи.