Реальность оказания услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальность оказания услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Порядок, сроки и условия оплаты услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что реальность оказания услуг по соглашениям... не подтверждена, оснований для вывода о возникновении на стороне должника заявленного обязательства не имеется..."
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что реальность оказания услуг по соглашениям... не подтверждена, оснований для вывода о возникновении на стороне должника заявленного обязательства не имеется..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он представил всю первичную документацию по взаимоотношениям с ИП, подтверждающую реальность оказания услуг, необоснованной налоговой выгоды им не получено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он представил всю первичную документацию по взаимоотношениям с ИП, подтверждающую реальность оказания услуг, необоснованной налоговой выгоды им не получено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Возмездное оказание услуг9.1. Вправе ли заказчик оплатить реальную стоимость услуг, если в договоре возмездного оказания услуг согласована чрезмерно высокая цена
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Суд округа нашел ошибочными выводы судов первой и апелляционной инстанций о правомерности доначисления налога на прибыль. Как указал суд округа, единственным основанием для доначисления налога послужило осуществление доставки готовой продукции собственными силами, а также силами третьих лиц, при том что реальность оказания услуг по доставке готовой продукции конечному потребителю налоговым органом не отрицалась. С точки зрения суда округа, вывод о документальной неподтвержденности спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов для целей исчисления налога на прибыль, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Поскольку налоговый орган не определил величину расходов налогоплательщика на доставку готовой продукции расчетным способом, то суд округа отменил решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пени и штрафа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Суд округа нашел ошибочными выводы судов первой и апелляционной инстанций о правомерности доначисления налога на прибыль. Как указал суд округа, единственным основанием для доначисления налога послужило осуществление доставки готовой продукции собственными силами, а также силами третьих лиц, при том что реальность оказания услуг по доставке готовой продукции конечному потребителю налоговым органом не отрицалась. С точки зрения суда округа, вывод о документальной неподтвержденности спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов для целей исчисления налога на прибыль, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Поскольку налоговый орган не определил величину расходов налогоплательщика на доставку готовой продукции расчетным способом, то суд округа отменил решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пени и штрафа.
Федеральный закон от 10.01.2003 N 18-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 16.12.2025)
"Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Статья 115. При неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств по договору об оказании услуг по использованию инфраструктуры владелец инфраструктуры возмещает перевозчику реальный ущерб, причиненный такими неисполнением или ненадлежащим исполнением.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 16.12.2025)
"Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Статья 115. При неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств по договору об оказании услуг по использованию инфраструктуры владелец инфраструктуры возмещает перевозчику реальный ущерб, причиненный такими неисполнением или ненадлежащим исполнением.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ф. осужден по ч. 1 ст. 238 УК РФ за оказание услуг по перевозке Н. при помощи транспортного средства, имевшего неисправности. Суд кассационной инстанции приговор отменил, производство прекратил на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, указав следующее. Транспортное средство Ф. имело технические неисправности, исключавшие его эксплуатацию согласно требованиям нормативных правовых актов. Однако материалами дела не подтверждено, что имевшиеся технические неисправности при осуществлении Ф. перевозки Н. влияли на управление транспортным средством, его технические характеристики, в том числе связанные с его тормозной системой, и при имевших место обстоятельствах движения и в конкурентных условиях оказания услуги создавали реальную угрозу жизни и здоровью Н. При отсутствии такой опасности управление неисправным транспортным средством является административным правонарушением (ст. 12.5 КоАП РФ) <1186>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ф. осужден по ч. 1 ст. 238 УК РФ за оказание услуг по перевозке Н. при помощи транспортного средства, имевшего неисправности. Суд кассационной инстанции приговор отменил, производство прекратил на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, указав следующее. Транспортное средство Ф. имело технические неисправности, исключавшие его эксплуатацию согласно требованиям нормативных правовых актов. Однако материалами дела не подтверждено, что имевшиеся технические неисправности при осуществлении Ф. перевозки Н. влияли на управление транспортным средством, его технические характеристики, в том числе связанные с его тормозной системой, и при имевших место обстоятельствах движения и в конкурентных условиях оказания услуги создавали реальную угрозу жизни и здоровью Н. При отсутствии такой опасности управление неисправным транспортным средством является административным правонарушением (ст. 12.5 КоАП РФ) <1186>.
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Ведь иногда в процесс исполнения обязательства по сделке налогоплательщики вовлекают "технических" (недобросовестных) контрагентов, которые на самом деле никаких реальных функций не выполняют, а только формально участвуют в документообороте, "накручивая" стоимость товаров (работ, услуг), учтенную затем налогоплательщиком в целях налогообложения (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)Ведь иногда в процесс исполнения обязательства по сделке налогоплательщики вовлекают "технических" (недобросовестных) контрагентов, которые на самом деле никаких реальных функций не выполняют, а только формально участвуют в документообороте, "накручивая" стоимость товаров (работ, услуг), учтенную затем налогоплательщиком в целях налогообложения (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Верховный Суд отказал в применении налоговой реконструкции налогоплательщику, организовавшему формальный документооборот с "техническими" компаниями
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводами инспекции. Однако суд округа счел ошибочным их вывод о правомерности доначисления налога на прибыль, поскольку инспекцией не отрицалась реальность оказания услуг по доставке. Документальная неподтвержденность спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводами инспекции. Однако суд округа счел ошибочным их вывод о правомерности доначисления налога на прибыль, поскольку инспекцией не отрицалась реальность оказания услуг по доставке. Документальная неподтвержденность спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретными контрагентами не может приводить к безусловному отказу в признании таких расходов, а влечет необходимость установления расходной части расчетным путем.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом реальность оказания услуг по договору сомнений ни у кого не вызывала. У ИП имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждено допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежда, чистящие, моющие средства и т.п.). Стоимость услуг ИП соответствовала рыночной.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом реальность оказания услуг по договору сомнений ни у кого не вызывала. У ИП имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждено допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежда, чистящие, моющие средства и т.п.). Стоимость услуг ИП соответствовала рыночной.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Факт реального оказания юридических услуг инспекция не оспаривала, доказательства их оплаты представлены в ходе камеральной налоговой проверки. Производственная направленность этих расходов следует как из условий договоров, так и из материалов арбитражного дела.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Факт реального оказания юридических услуг инспекция не оспаривала, доказательства их оплаты представлены в ходе камеральной налоговой проверки. Производственная направленность этих расходов следует как из условий договоров, так и из материалов арбитражного дела.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Кроме того, документы о перевозке продукции, представленные в качестве подтверждения реальности оказания услуг по договору комиссии, также противоречивы: подписи ИП отличаются, обезличено наименование услуг, в актах не указан маршрут перевозки, оплата за перевозку не осуществлялась.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Кроме того, документы о перевозке продукции, представленные в качестве подтверждения реальности оказания услуг по договору комиссии, также противоречивы: подписи ИП отличаются, обезличено наименование услуг, в актах не указан маршрут перевозки, оплата за перевозку не осуществлялась.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Верховный Суд РФ, например, в Определении от 26 июля 2024 г. N 304-ЭС24-11255 <37> согласился с позицией судов об отсутствии оснований для взыскания расходов по оплате услуг, оказанных представителем третьего лица, поскольку он участвовал в судебных заседаниях формально, то есть реальные услуги правового характера не оказывал.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Верховный Суд РФ, например, в Определении от 26 июля 2024 г. N 304-ЭС24-11255 <37> согласился с позицией судов об отсутствии оснований для взыскания расходов по оплате услуг, оказанных представителем третьего лица, поскольку он участвовал в судебных заседаниях формально, то есть реальные услуги правового характера не оказывал.
Статья: Проблемы применения законодательства при оказании услуг, не отвечающих требованиям безопасности (ч. 1 ст. 238 УК РФ)
(Курченко В.Н.)
("Российская юстиция", 2023, N 9)Гипотетическая или реальная опасность при оказании услуг
(Курченко В.Н.)
("Российская юстиция", 2023, N 9)Гипотетическая или реальная опасность при оказании услуг
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Реальность оказания услуг, их стоимость и размер налоговым органом не оспариваются.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Реальность оказания услуг, их стоимость и размер налоговым органом не оспариваются.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Судебная практика по этим вопросам формировалась долгие годы, и ее требования к расходам значительно шире, чем требования НК РФ. Ключевым аспектом является доказательство реальности оказанных услуг в объеме, за который заплатила организация. Таким доказательством реальности услуг могут быть показания людей, протоколы, записи телефонных звонков, фотоотчеты - вплоть до видеозаписи работы снегоуборочной машины. Такие реальные кейсы есть, и только видеозапись помогла доказать в подобном деле, что снег компания действительно убирала.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Судебная практика по этим вопросам формировалась долгие годы, и ее требования к расходам значительно шире, чем требования НК РФ. Ключевым аспектом является доказательство реальности оказанных услуг в объеме, за который заплатила организация. Таким доказательством реальности услуг могут быть показания людей, протоколы, записи телефонных звонков, фотоотчеты - вплоть до видеозаписи работы снегоуборочной машины. Такие реальные кейсы есть, и только видеозапись помогла доказать в подобном деле, что снег компания действительно убирала.