Реализация за пределами РФ вычет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация за пределами РФ вычет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, принятие налогоплательщиком к вычету НДС по операции, связанной с приобретением судового топлива, неправомерно, поскольку сделка по реализации товара происходила за пределами РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, принятие налогоплательщиком к вычету НДС по операции, связанной с приобретением судового топлива, неправомерно, поскольку сделка по реализации товара происходила за пределами РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 147 "Место реализации товаров" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении в исключительной экономической зоне рыбопродукции. Суд установил, что налогоплательщик приобретал, вылавливал и перерабатывал рыбопродукцию в исключительной экономической зоне, в порт РФ рыбопродукция доставлялась исключительно для таможенного оформления перед отправкой в иностранное государство. Налогоплательщик полагал, что рыбопродукция, реализуемая с борта морского судна, признается реализованной на территории РФ как товар, находящийся на ее территории в момент начала отгрузки и транспортировки. Суд пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Поскольку реализация товара в адрес налогоплательщика была произведена в исключительной экономической зоне, то есть за пределами РФ, она не образует объекта налогообложения НДС. Операции по реализации товаров, находящихся в момент начала отгрузки и транспортировки в пределах исключительной экономической зоны РФ, то есть за пределами территории РФ, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ не признаются объектом обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении в исключительной экономической зоне рыбопродукции. Суд установил, что налогоплательщик приобретал, вылавливал и перерабатывал рыбопродукцию в исключительной экономической зоне, в порт РФ рыбопродукция доставлялась исключительно для таможенного оформления перед отправкой в иностранное государство. Налогоплательщик полагал, что рыбопродукция, реализуемая с борта морского судна, признается реализованной на территории РФ как товар, находящийся на ее территории в момент начала отгрузки и транспортировки. Суд пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Поскольку реализация товара в адрес налогоплательщика была произведена в исключительной экономической зоне, то есть за пределами РФ, она не образует объекта налогообложения НДС. Операции по реализации товаров, находящихся в момент начала отгрузки и транспортировки в пределах исключительной экономической зоны РФ, то есть за пределами территории РФ, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ не признаются объектом обложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Чтобы организация розничной торговли приняла к вычету НДС по товарам, реализованным физлицам и вывезенным за границу, должно быть выполнено условие: эти граждане получили компенсацию сумм налога (Федеральный закон от 20 июля 2020 года N 220-ФЗ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Чтобы организация розничной торговли приняла к вычету НДС по товарам, реализованным физлицам и вывезенным за границу, должно быть выполнено условие: эти граждане получили компенсацию сумм налога (Федеральный закон от 20 июля 2020 года N 220-ФЗ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом налогоплательщики, применяющие общую ставку НДС 20%, имеют право ставить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при совершении операций по реализации работ (услуг) за пределами РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом налогоплательщики, применяющие общую ставку НДС 20%, имеют право ставить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при совершении операций по реализации работ (услуг) за пределами РФ.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 2024-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"В деле заявителя суд первой инстанции, удовлетворяя его требования, исходил из того, что пунктом отправления для целей налогообложения следует считать порт Владивосток, где происходило таможенное оформление перевозимой на экспорт рыбопродукции. При этом суды апелляционной и кассационной инстанций, сославшись на условия договора морской перевозки и представленные транспортные документы (коносаменты), пришли к иному выводу, согласно которому пунктом отправления рыбопродукции является район ее вылова (за пределами территории Российской Федерации). В связи с тем что реализация услуг перевозки, по мнению вышестоящих судов, происходила не на территории Российской Федерации, у налогоплательщика отсутствовало право на применение налоговой ставки 0 процентов, а потому не было оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость. То обстоятельство, что услуга оказывалась непосредственно в отношении экспортируемого товара (его реализация облагается по ставке 0 процентов), как отметили вышестоящие суды, не имеет правового значения, поскольку для определения места реализации услуг по перевозке применяются специальные правила.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"В деле заявителя суд первой инстанции, удовлетворяя его требования, исходил из того, что пунктом отправления для целей налогообложения следует считать порт Владивосток, где происходило таможенное оформление перевозимой на экспорт рыбопродукции. При этом суды апелляционной и кассационной инстанций, сославшись на условия договора морской перевозки и представленные транспортные документы (коносаменты), пришли к иному выводу, согласно которому пунктом отправления рыбопродукции является район ее вылова (за пределами территории Российской Федерации). В связи с тем что реализация услуг перевозки, по мнению вышестоящих судов, происходила не на территории Российской Федерации, у налогоплательщика отсутствовало право на применение налоговой ставки 0 процентов, а потому не было оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость. То обстоятельство, что услуга оказывалась непосредственно в отношении экспортируемого товара (его реализация облагается по ставке 0 процентов), как отметили вышестоящие суды, не имеет правового значения, поскольку для определения места реализации услуг по перевозке применяются специальные правила.
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.06.2020 N 31-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуги) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя налога на добавленную стоимость. С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленные налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые уменьшают его налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (статья 171 Налогового кодекса Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуги) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя налога на добавленную стоимость. С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленные налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые уменьшают его налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (статья 171 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: Как регистрировать для целей НДС в книге покупок электронные билеты на самолет или поезд, приобретенные командированным работникам: кого указывать продавцом, как отражать наименование перевозчика на иностранном языке?
(Консультация эксперта, 2025)Если услуги по перевозке пассажиров и багажа воздушным и железнодорожным транспортом общего пользования оказываются иностранными перевозчиками, при этом один из пунктов (отправления или назначения) или оба находятся за пределами РФ, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги в РФ НДС не облагаются (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина России от 16.02.2018 N 03-07-14/9796, в котором указано, что местом реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования, оказываемых иностранными железнодорожными перевозчиками по территории и за пределами РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги в РФ НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2025)Если услуги по перевозке пассажиров и багажа воздушным и железнодорожным транспортом общего пользования оказываются иностранными перевозчиками, при этом один из пунктов (отправления или назначения) или оба находятся за пределами РФ, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги в РФ НДС не облагаются (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина России от 16.02.2018 N 03-07-14/9796, в котором указано, что местом реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования, оказываемых иностранными железнодорожными перевозчиками по территории и за пределами РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги в РФ НДС не облагаются.
Статья: ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Суммы иностранного НДС, уплаченные за рубежом, в том числе обособкой, или удержанные иностранными контрагентами в качестве налоговых агентов, в России нельзя ни принять к вычету, ни зачесть при уплате российского НДС <6>. Но можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Суммы иностранного НДС, уплаченные за рубежом, в том числе обособкой, или удержанные иностранными контрагентами в качестве налоговых агентов, в России нельзя ни принять к вычету, ни зачесть при уплате российского НДС <6>. Но можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Если организация имеет за границей филиал, который зарегистрирован в качестве налогоплательщика в стране нахождения, и выполняет (оказывает) через этот филиал работы (услуги), местом реализации которых территория РФ не признается, может ли она заявить к вычету "входной" НДС, относящийся к работам (услугам) выполненным (оказанным) этим филиалом?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Если организация имеет за границей филиал, который зарегистрирован в качестве налогоплательщика в стране нахождения, и выполняет (оказывает) через этот филиал работы (услуги), местом реализации которых территория РФ не признается, может ли она заявить к вычету "входной" НДС, относящийся к работам (услугам) выполненным (оказанным) этим филиалом?
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Целесообразно подробно рассмотреть основную часть российского регулирования (см. на рисунке слева) при проведении транзакции за пределы Российской Федерации.
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Целесообразно подробно рассмотреть основную часть российского регулирования (см. на рисунке слева) при проведении транзакции за пределы Российской Федерации.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи исключительных прав и прав на использование объектов интеллектуальной собственности, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, реализуемых за границу;
(КонсультантПлюс, 2025)рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи исключительных прав и прав на использование объектов интеллектуальной собственности, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, реализуемых за границу;
Статья: 3 особенности НДС-вычетов, связанных с работами и услугами в рамках ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Российский плательщик НДС в некоторых случаях имеет право на вычет агентского НДС, который удержан при покупке услуг или работ у исполнителя из ЕАЭС. Но только если это российский НДС. А как быть с иностранным НДС, который фигурирует в документах по ЕАЭС-услугам? Поговорим также и об особенностях вычета входного НДС по "экспортным услугам": по тем, которые считаются реализованными не в России, а за рубежом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Российский плательщик НДС в некоторых случаях имеет право на вычет агентского НДС, который удержан при покупке услуг или работ у исполнителя из ЕАЭС. Но только если это российский НДС. А как быть с иностранным НДС, который фигурирует в документах по ЕАЭС-услугам? Поговорим также и об особенностях вычета входного НДС по "экспортным услугам": по тем, которые считаются реализованными не в России, а за рубежом.
Статья: НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Эти документы нужно подать в ИФНС вместе с декларацией по НДС, в которой отражена реализация работ. Срок - не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа на ДТ, подтверждающей вывоз продуктов переработки за пределы России <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Эти документы нужно подать в ИФНС вместе с декларацией по НДС, в которой отражена реализация работ. Срок - не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа на ДТ, подтверждающей вывоз продуктов переработки за пределы России <17>.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о реализации товаров за пределами РФ отразите в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010836.
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о реализации товаров за пределами РФ отразите в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010836.
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного лицензиаром при предоставлении неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если лицензиат передает их сублицензиату из Казахстана.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)Также в соответствии с разъяснениями Минфина России при заключении сделок с контрагентами из стран ЕАЭС место реализации работ (услуг) для целей НДС определяется в соответствии с п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС). Если местом реализации работ (услуг) территория РФ не является, то такие операции НДС не облагаются. При этом "входной" НДС принимается к вычету в общем порядке. Такой порядок применяется ко всем работам (услугам) с местом реализации за пределами РФ (в соответствии со ст. 148 НК РФ или п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов), за исключением операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ (Письмо от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084).
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)Также в соответствии с разъяснениями Минфина России при заключении сделок с контрагентами из стран ЕАЭС место реализации работ (услуг) для целей НДС определяется в соответствии с п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС). Если местом реализации работ (услуг) территория РФ не является, то такие операции НДС не облагаются. При этом "входной" НДС принимается к вычету в общем порядке. Такой порядок применяется ко всем работам (услугам) с местом реализации за пределами РФ (в соответствии со ст. 148 НК РФ или п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов), за исключением операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ (Письмо от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084).
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)НДС у российского продавца сырья (сырье продается в РФ ЕАЭС-покупателю, который передает его российскому переработчику). В этом случае у продавца нет права на ставку 0%, ведь реализуемые товары из России не экспортируются за рубеж. Для него это обычная внутрироссийская реализация, облагаемая НДС по ставке 10% или 20% <21>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)НДС у российского продавца сырья (сырье продается в РФ ЕАЭС-покупателю, который передает его российскому переработчику). В этом случае у продавца нет права на ставку 0%, ведь реализуемые товары из России не экспортируются за рубеж. Для него это обычная внутрироссийская реализация, облагаемая НДС по ставке 10% или 20% <21>.