Реализация взаимозависимому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация взаимозависимому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил ряд фиктивных сделок по приобретению сельскохозяйственной продукции с обратной реализацией взаимозависимым лицам, входящим в одну группу компаний, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил ряд фиктивных сделок по приобретению сельскохозяйственной продукции с обратной реализацией взаимозависимым лицам, входящим в одну группу компаний, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках судебного разбирательства о взыскании с лиц, взаимозависимых с обществом, недоимки общества на взаимозависимых лиц были наложены обеспечительные меры в виде ареста денежных средств, запрета совершать регистрационные действия в отношении транспортных средств и недвижимого имущества. Взаимозависимые лица ходатайствовали об отмене обеспечительных мер. Согласно материалам дела, невозможность взыскания налоговой задолженности с общества была достигнута ввиду отчуждения взаимозависимым лицам принадлежащих налогоплательщику активов. Данные обстоятельства послужили основанием для вывода суда о наличии оснований полагать, что контролирующими лицами также будут совершены действия, направленные на невозможность исполнения судебного акта о взыскании с указанных лиц задолженности перед бюджетом. Суд установил наличие фактов реализации взаимозависимыми лицами имеющихся активов. С учетом указанных обстоятельств, а также исходя из значительности суммы требований, суд ввел обеспечительные меры. Учитывая совершение контролирующими налогоплательщика лицами действий, направленных на невозможность взыскания налоговой задолженности, суд согласился с доводом налогового органа о том, что испрашиваемые обеспечительные меры необходимы для защиты бюджета РФ от причинения ущерба в результате уклонения от уплаты налогов. Суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для отмены обеспечительных мер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках судебного разбирательства о взыскании с лиц, взаимозависимых с обществом, недоимки общества на взаимозависимых лиц были наложены обеспечительные меры в виде ареста денежных средств, запрета совершать регистрационные действия в отношении транспортных средств и недвижимого имущества. Взаимозависимые лица ходатайствовали об отмене обеспечительных мер. Согласно материалам дела, невозможность взыскания налоговой задолженности с общества была достигнута ввиду отчуждения взаимозависимым лицам принадлежащих налогоплательщику активов. Данные обстоятельства послужили основанием для вывода суда о наличии оснований полагать, что контролирующими лицами также будут совершены действия, направленные на невозможность исполнения судебного акта о взыскании с указанных лиц задолженности перед бюджетом. Суд установил наличие фактов реализации взаимозависимыми лицами имеющихся активов. С учетом указанных обстоятельств, а также исходя из значительности суммы требований, суд ввел обеспечительные меры. Учитывая совершение контролирующими налогоплательщика лицами действий, направленных на невозможность взыскания налоговой задолженности, суд согласился с доводом налогового органа о том, что испрашиваемые обеспечительные меры необходимы для защиты бюджета РФ от причинения ущерба в результате уклонения от уплаты налогов. Суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для отмены обеспечительных мер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.4.1. Реализация недвижимого имущества
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.4.1. Реализация недвижимого имущества
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами налогового органа, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 Налогового кодекса условиям для применения упрощенной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами налогового органа, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 Налогового кодекса условиям для применения упрощенной системы налогообложения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей (для участника проекта - исследовательского корпоративного центра - один миллиард рублей), и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50 процентов в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей (для участника проекта - исследовательского корпоративного центра - один миллиард рублей), и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50 процентов в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
Готовое решение: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Например, выручка от реализации взаимозависимому лицу одного амортизируемого ОС до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию составила 366 000 руб., в том числе НДС - 66 000 руб. Остаточная стоимость ОС - 100 000 руб., а затраты на реализацию - 21 960 руб., в том числе НДС - 3 960 руб. Амортизационная премия по ОС составила 85 000 руб. В декларации по налогу на прибыль нужно отразить:
(КонсультантПлюс, 2026)Например, выручка от реализации взаимозависимому лицу одного амортизируемого ОС до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию составила 366 000 руб., в том числе НДС - 66 000 руб. Остаточная стоимость ОС - 100 000 руб., а затраты на реализацию - 21 960 руб., в том числе НДС - 3 960 руб. Амортизационная премия по ОС составила 85 000 руб. В декларации по налогу на прибыль нужно отразить:
Статья: О формировании новых подходов к определению и подтверждению таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Существующая практика контроля трансфертного ценообразования, применяемая Федеральной налоговой службой, оценивается экспортерами как более прозрачная за счет использования более широкого перечня используемых ценовых источников информации. Более того, согласно Налоговому кодексу РФ у экспортеров есть обязанность по раскрытию цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. Информация о последующей реализации товара взаимозависимым лицом направляется налоговым органам <6>. Это свидетельствует о том, что деятельность компании прозрачна и она не ставит перед собой цели сокрытия цепочки формирования стоимости. Раздел V.1 НК РФ основан на положениях Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию, согласно которому в ряде стран сотрудничество между налоговыми и таможенными органами в пределах юрисдикции при оценке трансфертных цен становится все более распространенным.
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Существующая практика контроля трансфертного ценообразования, применяемая Федеральной налоговой службой, оценивается экспортерами как более прозрачная за счет использования более широкого перечня используемых ценовых источников информации. Более того, согласно Налоговому кодексу РФ у экспортеров есть обязанность по раскрытию цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. Информация о последующей реализации товара взаимозависимым лицом направляется налоговым органам <6>. Это свидетельствует о том, что деятельность компании прозрачна и она не ставит перед собой цели сокрытия цепочки формирования стоимости. Раздел V.1 НК РФ основан на положениях Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию, согласно которому в ряде стран сотрудничество между налоговыми и таможенными органами в пределах юрисдикции при оценке трансфертных цен становится все более распространенным.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Если в дополнение к предоставлению отсрочки товары, работы, услуги реализуются взаимозависимым лицом по ценам ниже рыночных, то возникает дополнительное основание для исчисления материальной выгоды на основании пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. В этом случае НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается на день их приобретения в порядке, описанном в разд. 3 данного материала. Для товаров по общему правилу днем приобретения является день передачи товара (п. 1 ст. 223 ГК РФ). В отношении работ и услуг, полагаем, днем приобретения является день выполнения работы или оказания услуги.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в дополнение к предоставлению отсрочки товары, работы, услуги реализуются взаимозависимым лицом по ценам ниже рыночных, то возникает дополнительное основание для исчисления материальной выгоды на основании пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. В этом случае НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается на день их приобретения в порядке, описанном в разд. 3 данного материала. Для товаров по общему правилу днем приобретения является день передачи товара (п. 1 ст. 223 ГК РФ). В отношении работ и услуг, полагаем, днем приобретения является день выполнения работы или оказания услуги.
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Также не нужно восстанавливать амортизационную премию по затратам на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение) основного средства, произведенным менее чем за пять лет до момента его реализации взаимозависимому лицу, если с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства прошло более пяти лет (письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/1/20848).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Также не нужно восстанавливать амортизационную премию по затратам на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение) основного средства, произведенным менее чем за пять лет до момента его реализации взаимозависимому лицу, если с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства прошло более пяти лет (письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/1/20848).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)(-) 5. По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил ряд фиктивных сделок по приобретению сельскохозяйственной продукции с обратной реализацией взаимозависимым лицам, входящим в одну группу компаний, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)(-) 5. По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил ряд фиктивных сделок по приобретению сельскохозяйственной продукции с обратной реализацией взаимозависимым лицам, входящим в одну группу компаний, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых такими продавцами лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценой реализации налогоплательщику (п. 3 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых такими продавцами лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценой реализации налогоплательщику (п. 3 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль фактической цены сделки при реализации российской организацией необращающихся ценных бумаг взаимозависимому российскому лицу, в том числе с дисконтом.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18327)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль фактической цены сделки при реализации российской организацией необращающихся ценных бумаг взаимозависимому российскому лицу, в том числе с дисконтом.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18327)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль фактической цены сделки при реализации российской организацией необращающихся ценных бумаг взаимозависимому российскому лицу, в том числе с дисконтом.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны включить в доходы амортизационную премию при выбытии основного средства только в одном случае - при его реализации взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Причем сделать это нужно, даже если оно было полностью самортизировано (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2010 N 03-03-06/1/490).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны включить в доходы амортизационную премию при выбытии основного средства только в одном случае - при его реализации взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Причем сделать это нужно, даже если оно было полностью самортизировано (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2010 N 03-03-06/1/490).
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)По нашему мнению, сложилась асимметричная правовая ситуация: значительный объем прав у оператора ЕСИА (Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации), минимум ответственности у оператора ЕСИА, большой объем обязанностей у иных участников ЕСИА, минимум закрепленных гарантий для реализации их прав. Если достоверность сведений во многом зависит только от лиц, подавших эти сведения, то функции ЕСИА, предусмотренные в нормативных правовых актах, остаются только в теории, на практике они не могут быть реализованы, так как соответствие предоставляемой в ЕСИА информации реальной действительности никто публично не гарантирует.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)По нашему мнению, сложилась асимметричная правовая ситуация: значительный объем прав у оператора ЕСИА (Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации), минимум ответственности у оператора ЕСИА, большой объем обязанностей у иных участников ЕСИА, минимум закрепленных гарантий для реализации их прав. Если достоверность сведений во многом зависит только от лиц, подавших эти сведения, то функции ЕСИА, предусмотренные в нормативных правовых актах, остаются только в теории, на практике они не могут быть реализованы, так как соответствие предоставляемой в ЕСИА информации реальной действительности никто публично не гарантирует.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 105 заполните, если вы корректировали реализацию по сделкам с взаимозависимыми лицами, в которых применялись нерыночные цены.
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 105 заполните, если вы корректировали реализацию по сделкам с взаимозависимыми лицами, в которых применялись нерыночные цены.