Реализация воздушного судна ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация воздушного судна ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 2 "Определения" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Из системного анализа положений подпункта 3 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС, подпункта 21 статьи 150 НК РФ, следует, что право заявителя на ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Реестре, с освобождением от НДС, предусмотренное статьей 150 НК РФ, может быть реализовано обществом путем заявления в соответствующих графах ДТ сведений о льготах по уплате НДС с приложением соответствующих подтверждающих документов."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках договора субаренды воздушных судов общество, помимо непосредственно сдачи в субаренду судов, оказывало субарендаторам услуги заправки авиатопливом, взлета-посадки, наземного обслуживания. В отношении данных услуг общество применяло нулевую ставку НДС, предусмотренную подп. 17 п. 1 ст. 164 НК РФ. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении нулевой ставки НДС к указанным услугам, отказала в возмещении НДС. Общество оспорило отказ в возмещении НДС, сославшись на положения ст. 632 ГК РФ, согласно которой услуги по технической эксплуатации и управлению воздушным судном входят в понятие аренды воздушного судна с экипажем. Суд признал отказ в возмещении НДС правомерным, подчеркнув, что нулевая ставка установлена подп. 17 п. 1 ст. 164 НК РФ только в отношении реализации в рамках договоров аренды услуг по передаче гражданских воздушных судов. К спорным услугам подлежала применению общая ставка 20 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках договора субаренды воздушных судов общество, помимо непосредственно сдачи в субаренду судов, оказывало субарендаторам услуги заправки авиатопливом, взлета-посадки, наземного обслуживания. В отношении данных услуг общество применяло нулевую ставку НДС, предусмотренную подп. 17 п. 1 ст. 164 НК РФ. Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении нулевой ставки НДС к указанным услугам, отказала в возмещении НДС. Общество оспорило отказ в возмещении НДС, сославшись на положения ст. 632 ГК РФ, согласно которой услуги по технической эксплуатации и управлению воздушным судном входят в понятие аренды воздушного судна с экипажем. Суд признал отказ в возмещении НДС правомерным, подчеркнув, что нулевая ставка установлена подп. 17 п. 1 ст. 164 НК РФ только в отношении реализации в рамках договоров аренды услуг по передаче гражданских воздушных судов. К спорным услугам подлежала применению общая ставка 20 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации беспилотных гражданских воздушных судов, а также услуг по их ремонту и модернизации.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-08/116856)Вопрос: В связи с вступлением в силу с 1 октября 2025 г. Федерального закона от 31.07.2025 N 297-ФЗ, вносящего изменения в гл. 21 части второй Налогового кодекса РФ и устанавливающего налоговые льготы по НДС в отношении беспилотных гражданских воздушных судов массой до 30 кг:
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-08/116856)Вопрос: В связи с вступлением в силу с 1 октября 2025 г. Федерального закона от 31.07.2025 N 297-ФЗ, вносящего изменения в гл. 21 части второй Налогового кодекса РФ и устанавливающего налоговые льготы по НДС в отношении беспилотных гражданских воздушных судов массой до 30 кг:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)НДС при реализации иностранной организацией воздушных судов,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)НДС при реализации иностранной организацией воздушных судов,
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В силу подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В силу подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.
Постановление Правительства РФ от 10.06.2019 N 749
(ред. от 26.02.2025)
"Об утверждении перечня услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, при реализации которых налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов, и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588"2. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588 "Об утверждении перечня услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, реализация которых не подлежит обложению (освобождается от обложения) налогом на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 23, ст. 3277).
(ред. от 26.02.2025)
"Об утверждении перечня услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, при реализации которых налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов, и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588"2. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588 "Об утверждении перечня услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, реализация которых не подлежит обложению (освобождается от обложения) налогом на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 23, ст. 3277).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, местом реализации работ по ремонту воздушного судна, выполняемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом государства - члена ЕАЭС на территории РФ, признается территория РФ и, соответственно, такие работы подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, местом реализации работ по ремонту воздушного судна, выполняемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом государства - члена ЕАЭС на территории РФ, признается территория РФ и, соответственно, такие работы подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в РФ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.02.2024 N СД-4-3/1270@ <О новых кодах операций по налогу на добавленную стоимость>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Пока не внесут изменения в Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, бухгалтерия может использовать следующий код операции: 1011475 "Реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия".
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Пока не внесут изменения в Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, бухгалтерия может использовать следующий код операции: 1011475 "Реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия".
Вопрос: Организация на УСН приобретает у иностранной организации услуги по аренде недвижимости на территории РФ. Арендная плата перечисляется через подотчетное лицо - работника организации. Нужно ли исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.
Вопрос: ИП арендует недвижимое имущество (магазин) на территории РФ у турецкой организации и выступает налоговым агентом по НДС. Должен ли ИП для целей исчисления НДС исключать из доходов турецкой организации суммы уплаченных ею иностранных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при передаче дочерней организации воздушных судов (авиадвигателей, запчастей и комплектующих изделий) в виде вклада в имущество без внесения изменений в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122189)Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Поскольку операции по передаче имущества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества) в данных перечнях не поименованы, такая передача имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122189)Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Поскольку операции по передаче имущества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества) в данных перечнях не поименованы, такая передача имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Вопрос: Об НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64858)Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64858)Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Государственном реестре гражданских воздушных судов России, обложение НДС производится по ставке в размере 0%.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Государственном реестре гражданских воздушных судов России, обложение НДС производится по ставке в размере 0%.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с вышеизложенным, поскольку вклад налогоплательщика в имущество дочерней организации без внесения изменений в уставный капитал - воздушных судов (авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий), по нашему мнению, не осуществляется на основании контракта о реализации товара (работы, услуги), ставка НДС в размере 0 процентов не применяется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с вышеизложенным, поскольку вклад налогоплательщика в имущество дочерней организации без внесения изменений в уставный капитал - воздушных судов (авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий), по нашему мнению, не осуществляется на основании контракта о реализации товара (работы, услуги), ставка НДС в размере 0 процентов не применяется.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Важным фактором улучшения финансовых показателей является налоговая составляющая. Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов установлена при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также при реализации авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов (см. [1]).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Важным фактором улучшения финансовых показателей является налоговая составляющая. Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов установлена при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также при реализации авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов (см. [1]).
Статья: Определение недвижимого имущества для целей взимания НДС с трансграничных услуг, связанных с недвижимым имуществом
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".