Реализация в валюте по предоплате
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация в валюте по предоплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Доход (выручка) от реализации продукции в части, приходящейся на предоплату, пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты на дату получения предварительной оплаты, в неоплаченной части - по курсу иностранной валюты на дату признания дохода (п. п. 4, 5, 6, абз. 3 п. 9, п. 20 ПБУ 3/2006).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Доход (выручка) от реализации продукции в части, приходящейся на предоплату, пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты на дату получения предварительной оплаты, в неоплаченной части - по курсу иностранной валюты на дату признания дохода (п. п. 4, 5, 6, абз. 3 п. 9, п. 20 ПБУ 3/2006).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это правило применяется независимо от способа расчетов с покупателем. В том числе оно применяется и в случае реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, в счет ранее полученной предоплаты в иностранной валюте <1> (Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123, которое Письмом ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@ доведено до нижестоящих налоговых органов для использования в текущей работе) <2>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это правило применяется независимо от способа расчетов с покупателем. В том числе оно применяется и в случае реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, в счет ранее полученной предоплаты в иностранной валюте <1> (Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123, которое Письмом ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@ доведено до нижестоящих налоговых органов для использования в текущей работе) <2>.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 29.10.1996 N ВК-6-11/753
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.09.1996 N 619/96, от 17.09.1996 N 367/96)Такого рода операции позволили совместному предприятию "Сибсервис" исключить из налогооблагаемого оборота часть товаров, фактически реализованных потребителям (возврат займа также не облагается налогом на добавленную стоимость).
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.09.1996 N 619/96, от 17.09.1996 N 367/96)Такого рода операции позволили совместному предприятию "Сибсервис" исключить из налогооблагаемого оборота часть товаров, фактически реализованных потребителям (возврат займа также не облагается налогом на добавленную стоимость).
Указание Банка России от 13.12.2010 N 2538-У
(ред. от 06.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2010 N 19346)2.5.8. Отражение операций по балансовому счету N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком- эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) осуществляется в соответствии с договором о реализации чеков, заключенным уполномоченным банком с банком-эмитентом чеков. В случае предварительной оплаты бланков чеков и по мере полной реализации всех бланков чеков сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
(ред. от 06.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2010 N 19346)2.5.8. Отражение операций по балансовому счету N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком- эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) осуществляется в соответствии с договором о реализации чеков, заключенным уполномоченным банком с банком-эмитентом чеков. В случае предварительной оплаты бланков чеков и по мере полной реализации всех бланков чеков сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как мы понимаем, именно такой подход реализован в учетной системе 1С, исходя из материала "Импорт товаров из ЕАЭС. Предоплата в валюте 50% в 1С", опубликованного на сайте "БухЭксперт. База ответов по учету в 1С" <12>:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как мы понимаем, именно такой подход реализован в учетной системе 1С, исходя из материала "Импорт товаров из ЕАЭС. Предоплата в валюте 50% в 1С", опубликованного на сайте "БухЭксперт. База ответов по учету в 1С" <12>:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Следовательно, в рассматриваемой ситуации курсовые разницы возникнут в бухгалтерском учете поставщика и покупателя только в том случае, если при отсутствии предоплаты цена товара, выраженная в у. е., будет подлежать оплате в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. В такой ситуации доход от реализации у поставщика определяется по курсу на дату передачи права собственности товара, то есть на дату "поставки".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Следовательно, в рассматриваемой ситуации курсовые разницы возникнут в бухгалтерском учете поставщика и покупателя только в том случае, если при отсутствии предоплаты цена товара, выраженная в у. е., будет подлежать оплате в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. В такой ситуации доход от реализации у поставщика определяется по курсу на дату передачи права собственности товара, то есть на дату "поставки".
Вопрос: ООО продает физлицу - гражданину Казахстана долю в уставном капитале казахстанской организации. Расчет производится на территории Казахстана в тенге. Возникают ли обязательства по уплате НДС в РФ и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По общему правилу моментом определения налоговой базы по оказанным услугам является наиболее ранняя из дат: день оказания услуг или день их оплаты (частичной оплаты) (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом в налоговую базу не включается предварительная оплата в счет предстоящего оказания услуг, которые освобождаются от налогообложения (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По общему правилу моментом определения налоговой базы по оказанным услугам является наиболее ранняя из дат: день оказания услуг или день их оплаты (частичной оплаты) (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом в налоговую базу не включается предварительная оплата в счет предстоящего оказания услуг, которые освобождаются от налогообложения (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать поступление аванса по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы возникают только при получении частичной предварительной оплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы возникают только при получении частичной предварительной оплаты.
Статья: Агентский НДС: что нового в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Ситуация 2. Организация приобретает у иностранного контрагента услуги за иностранную валюту, место их реализации - Россия. Агентский НДС в 2023 г. надо платить в бюджет позже, чем сделан валютный платеж иностранному поставщику. Изменится ли из-за этого рублевая сумма агентского НДС, подлежащая исчислению?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Ситуация 2. Организация приобретает у иностранного контрагента услуги за иностранную валюту, место их реализации - Россия. Агентский НДС в 2023 г. надо платить в бюджет позже, чем сделан валютный платеж иностранному поставщику. Изменится ли из-за этого рублевая сумма агентского НДС, подлежащая исчислению?
Вопрос: О заполнении счетов-фактур при экспорте товаров в Республику Беларусь по договору, предусматривающему 100%-ную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-13/1/38852)В связи с письмом по вопросу заполнения счетов-фактур при экспорте товаров в Республику Беларусь по договору, предусматривающему 100%-ную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-13/1/38852)В связи с письмом по вопросу заполнения счетов-фактур при экспорте товаров в Республику Беларусь по договору, предусматривающему 100%-ную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, зарегистрированным в государстве, входящем в Евразийский экономический союз, на условиях 100%-ной предоплаты за ремонт производственного оборудования, находящегося на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 711 ГК РФ, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно. В данном случае согласно условиям договора подряда производится 100%-ная предоплата.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 711 ГК РФ, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно. В данном случае согласно условиям договора подряда производится 100%-ная предоплата.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) расчеты с покупателем за поставленные товары на условиях 100%-ной предоплаты, если договорная стоимость товаров установлена в иностранной валюте, расчеты производятся в рублях по официальному курсу Банка России на день платежа, дата отгрузки товара и дата перехода права собственности на товар не совпадают?..
(Консультация эксперта, 2025)Договор поставки является возмездным, покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором (п. 1 ст. 423, п. 1 ст. 516 ГК РФ). В данном случае договорная стоимость реализуемых товаров установлена в иностранной валюте, при этом все расчеты по договору производятся в рублях в суммах, эквивалентных суммам, выраженным в иностранной валюте (евро), и рассчитанных по курсу Банка России, установленному на дату перечисления денежных средств (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Покупатель оплачивает товары в рублях, в безналичной форме, на условиях 100%-ной предоплаты, что регулируется нормами п. 1 ст. 140, п. 5 ст. 454, п. 1 ст. 487, п. 2 ст. 861 ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Договор поставки является возмездным, покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором (п. 1 ст. 423, п. 1 ст. 516 ГК РФ). В данном случае договорная стоимость реализуемых товаров установлена в иностранной валюте, при этом все расчеты по договору производятся в рублях в суммах, эквивалентных суммам, выраженным в иностранной валюте (евро), и рассчитанных по курсу Банка России, установленному на дату перечисления денежных средств (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Покупатель оплачивает товары в рублях, в безналичной форме, на условиях 100%-ной предоплаты, что регулируется нормами п. 1 ст. 140, п. 5 ст. 454, п. 1 ст. 487, п. 2 ст. 861 ГК РФ.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Описание ситуации: В договоре поставки стоимость товаров выражена в у. е., договором предусмотрена частичная предоплата. Оплата в рублях может устанавливаться в следующих вариантах:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Описание ситуации: В договоре поставки стоимость товаров выражена в у. е., договором предусмотрена частичная предоплата. Оплата в рублях может устанавливаться в следующих вариантах:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по распределению "входного" НДС по общехозяйственным расходам (аренда офисного здания), если она выполняет работы, облагаемые НДС на территории РФ, а также работы, местом реализации которых территория РФ не признается, в том числе предусмотренные ст. 149 НК РФ? Работы, местом реализации которых территория РФ не признается, оплачиваются в евро на условиях 100%-ной предоплаты...
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России в Письме от 30.10.2015 N 03-07-08/62609 разъяснил, что в случае, если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, производятся в иностранной валюте (в том числе на условиях предварительной оплаты), в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет стоимости услуг в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг. Считаем, что данные разъяснения применимы и в отношении выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России в Письме от 30.10.2015 N 03-07-08/62609 разъяснил, что в случае, если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, производятся в иностранной валюте (в том числе на условиях предварительной оплаты), в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет стоимости услуг в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг. Считаем, что данные разъяснения применимы и в отношении выполненных работ.