Реализация услуг за пределами РФ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация услуг за пределами РФ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода иностранным организациям за ремонт автомобилей, а также выполнение функций платежного агента за пределами РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: По общему правилу местом реализации работ (услуг) в целях НДС не признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом. К таким работам (услугам) относятся, в частности, ремонт и техническое обслуживание (пп. 2 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: По общему правилу местом реализации работ (услуг) в целях НДС не признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом. К таким работам (услугам) относятся, в частности, ремонт и техническое обслуживание (пп. 2 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ).
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Для целей Договора о ЕАЭС местом реализации работ (услуг) по гарантийному ремонту товаров признается страна ЕАЭС, в которой они находятся во время ремонта <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Для целей Договора о ЕАЭС местом реализации работ (услуг) по гарантийному ремонту товаров признается страна ЕАЭС, в которой они находятся во время ремонта <2>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с иностранным автоперевозчиком, не являющимся по отношению к ней взаимозависимым лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве плательщика НДС и не имеющим представительства в РФ, по доставке приобретенного за рубежом сырья, если расчеты производятся в евро после оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте осуществляются без ограничений, что следует из п. 3 ст. 317 ГК РФ, ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". В данном случае стоимость услуг установлена в договоре и оплачивается в евро.
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте осуществляются без ограничений, что следует из п. 3 ст. 317 ГК РФ, ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". В данном случае стоимость услуг установлена в договоре и оплачивается в евро.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.01.2026 N 03-07-07/2730 <Какие туркомпании освобождены от уплаты НДС?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В понятиях Закона N 132-ФЗ есть еще один вид туризма - выездной туризм. Это туры за границу для россиян. Выездной туризм не облагается НДС при условии, что место реализации услуг - не территория РФ. Например, это проживание в заграничном отеле, питание в этом отеле, заранее приобретенные экскурсии в иностранной стране. Но услуги российских туроператоров могут быть включены в состав тура в рамках выездного туризма (например, трансфер до аэропорта в России, гостиница в Москве в рамках пакета до вылета из страны). Такие услуги, оказанные туроператором на территории РФ, облагаются по ставке НДС 22%.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В понятиях Закона N 132-ФЗ есть еще один вид туризма - выездной туризм. Это туры за границу для россиян. Выездной туризм не облагается НДС при условии, что место реализации услуг - не территория РФ. Например, это проживание в заграничном отеле, питание в этом отеле, заранее приобретенные экскурсии в иностранной стране. Но услуги российских туроператоров могут быть включены в состав тура в рамках выездного туризма (например, трансфер до аэропорта в России, гостиница в Москве в рамках пакета до вылета из страны). Такие услуги, оказанные туроператором на территории РФ, облагаются по ставке НДС 22%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по приобретению и доставке на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан, если согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского и налогового учета затраты на доставку товара включаются в его стоимость? Расчеты с казахстанским поставщиком за товар осуществляются на условиях 100%-ной предоплаты. Услуги по перевозке товара оказаны российской автотранспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации пункт отправления находится за пределами территории РФ, оказанные транспортные услуги признаются услугами по международной перевозке товаров и облагаются НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Соответственно, сумма НДС, предъявляемого перевозчиком организации-грузополучателю, равна нулю.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации пункт отправления находится за пределами территории РФ, оказанные транспортные услуги признаются услугами по международной перевозке товаров и облагаются НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Соответственно, сумма НДС, предъявляемого перевозчиком организации-грузополучателю, равна нулю.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.04.2025 N 03-03-06/1/35054 "О документальном подтверждении участником проекта "Сколково" права на освобождение от налогов"
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Освобождение от налога на прибыль предоставляется на срок до 10 лет. Участник проекта утрачивает право на освобождение от налога на прибыль только тогда, когда годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав превысил 1 миллиард рублей (Приказ Минфина России от 08.10.2024 N 150н).
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Освобождение от налога на прибыль предоставляется на срок до 10 лет. Участник проекта утрачивает право на освобождение от налога на прибыль только тогда, когда годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав превысил 1 миллиард рублей (Приказ Минфина России от 08.10.2024 N 150н).
Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора. ООО получило от экспедитора дополнительный пакет документов на хранение груза на станции в РФ. По какой ставке НДС должны быть выставлены документы на оплату услуг по хранению груза на станции в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции по организации международной перевозки товаров морскими, речными судами, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, когда пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ, облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции по организации международной перевозки товаров морскими, речными судами, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, когда пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ, облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Статья: Ставка НДС 0% по международным перевозкам: применяем, подтверждаем, декларируем
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Ситуация 1. Заказчик перевозки из России или страны дальнего зарубежья. В этом случае место реализации услуг - Россия, но только при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на ее территории. Тогда услуги облагаются российским НДС. Если же и пункт отправления, и пункт назначения находятся за пределами РФ, то услуги не облагаются НДС в России, поскольку РФ не является местом их реализации <1>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Ситуация 1. Заказчик перевозки из России или страны дальнего зарубежья. В этом случае место реализации услуг - Россия, но только при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на ее территории. Тогда услуги облагаются российским НДС. Если же и пункт отправления, и пункт назначения находятся за пределами РФ, то услуги не облагаются НДС в России, поскольку РФ не является местом их реализации <1>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налогоплательщики, применяющие общую ставку НДС 20%, имеют право ставить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при совершении операций по реализации работ (услуг) за пределами РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налогоплательщики, применяющие общую ставку НДС 20%, имеют право ставить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при совершении операций по реализации работ (услуг) за пределами РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"местом реализации услуг по хранению движимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, оказываемых российской организацией, в том числе по Договору, заключенному с другой российской организацией, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения НДС в РФ не являются".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"местом реализации услуг по хранению движимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, оказываемых российской организацией, в том числе по Договору, заключенному с другой российской организацией, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения НДС в РФ не являются".