Реализация услуг на безвозмездной основе
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация услуг на безвозмездной основе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, доход от реализации услуг фактически получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и может быть востребован в денежной форме. Следовательно, организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, доход от реализации услуг фактически получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и может быть востребован в денежной форме. Следовательно, организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете и для целей налогообложения безвозмездное оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отразить безвозмездное оказание услуг в бухучете и для целей налогообложения у исполнителя
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отразить безвозмездное оказание услуг в бухучете и для целей налогообложения у исполнителя
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное оказание услуг и выполнение работ: исполнитель (подрядчик) начисляет НДС на их рыночную стоимость, составляет счет-фактуру в одном экземпляре; затраты на оказание услуг (выполнение работ) в налоговых расходах не учитывает, в бухучете списывает на счет 91.02 (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-07-11/34191).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное оказание услуг и выполнение работ: исполнитель (подрядчик) начисляет НДС на их рыночную стоимость, составляет счет-фактуру в одном экземпляре; затраты на оказание услуг (выполнение работ) в налоговых расходах не учитывает, в бухучете списывает на счет 91.02 (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-07-11/34191).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии, выделенные в качестве компенсации неполученной выручки, в том числе от реализации услуг, бесплатно оказанных определенному контрагенту (контрагентам) в соответствии с законодательством РФ, - отражайте их в доходах от реализации (Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-05/71179);
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии, выделенные в качестве компенсации неполученной выручки, в том числе от реализации услуг, бесплатно оказанных определенному контрагенту (контрагентам) в соответствии с законодательством РФ, - отражайте их в доходах от реализации (Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-05/71179);
Статья: Применение освобождения от уплаты НДС при реализации входных билетов и абонементов
(Малова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<1> "О применении освобождения от НДС при безвозмездной реализации услуг организациями культуры и искусства без применения ККТ".
(Малова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<1> "О применении освобождения от НДС при безвозмездной реализации услуг организациями культуры и искусства без применения ККТ".
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Существующие исключения в определении объектов налогообложения по конкретным налогам лишь подтверждают правило о неразрывной взаимосвязи ЭОН и объекта налогообложения. Например, в целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг), т.е. объектом налогообложения по НДС. Очевидно, что реализация без встречного предоставления (оплаты) не может влечь создание добавленной стоимости, поскольку добавленная стоимость возникает только как результат экономического обмена <23>. Однако следует учесть, что данная норма направлена на противодействие попыткам скрыть реализацию и оплату товаров и тем самым уклониться от налога с полученной на самом деле добавленной стоимости. С этой точки зрения ее можно признать приемлемой. Другое дело, что последующее налогообложение, вытекающее из подзаконного акта <24>, не соответствует данной идее, поскольку получатель безвозмездно полученного имущества как налогоплательщик не имеет возможности принять начисленный передающей стороной "налог" к вычету. Выходит, с одной стороны, что налог взимается так, как будто имела место оплата за товар, и даже выставляется счет-фактура, а с другой стороны, получатель не признается оплатившим товар для целей налогообложения, хотя операция одна и та же для обеих сторон. Это приводит к нарушению принципа экономического основания налога, поскольку добавленная стоимость облагается налогом неадекватно, в завышенном размере.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Существующие исключения в определении объектов налогообложения по конкретным налогам лишь подтверждают правило о неразрывной взаимосвязи ЭОН и объекта налогообложения. Например, в целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг), т.е. объектом налогообложения по НДС. Очевидно, что реализация без встречного предоставления (оплаты) не может влечь создание добавленной стоимости, поскольку добавленная стоимость возникает только как результат экономического обмена <23>. Однако следует учесть, что данная норма направлена на противодействие попыткам скрыть реализацию и оплату товаров и тем самым уклониться от налога с полученной на самом деле добавленной стоимости. С этой точки зрения ее можно признать приемлемой. Другое дело, что последующее налогообложение, вытекающее из подзаконного акта <24>, не соответствует данной идее, поскольку получатель безвозмездно полученного имущества как налогоплательщик не имеет возможности принять начисленный передающей стороной "налог" к вычету. Выходит, с одной стороны, что налог взимается так, как будто имела место оплата за товар, и даже выставляется счет-фактура, а с другой стороны, получатель не признается оплатившим товар для целей налогообложения, хотя операция одна и та же для обеих сторон. Это приводит к нарушению принципа экономического основания налога, поскольку добавленная стоимость облагается налогом неадекватно, в завышенном размере.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 07-01-09/34251)Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 07-01-09/34251)Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 154 НК РФ закрепляет, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 154 НК РФ закрепляет, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки учреждения для целей налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)по НДС, в частности, при реализации товаров (работ, услуг), совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе (п. п. 1, 2 ст. 154 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)по НДС, в частности, при реализации товаров (работ, услуг), совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе (п. п. 1, 2 ст. 154 НК РФ);
Готовое решение: Как учреждению получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость товаров (работ, услуг), которые реализованы безвозмездно, поскольку в этом случае выручки нет (Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-07-11/19488);
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость товаров (работ, услуг), которые реализованы безвозмездно, поскольку в этом случае выручки нет (Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-07-11/19488);
Статья: Виды коррупционных правонарушений
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- незаконное финансирование избирательной кампании кандидата, избирательного объединения, кампании референдума, оказание запрещенной законом материальной поддержки, связанные с проведением выборов, референдума выполнение работ, оказание услуг, реализация товаров бесплатно или по необоснованно заниженным (завышенным) расценкам (ст. 5.20 КоАП РФ);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- незаконное финансирование избирательной кампании кандидата, избирательного объединения, кампании референдума, оказание запрещенной законом материальной поддержки, связанные с проведением выборов, референдума выполнение работ, оказание услуг, реализация товаров бесплатно или по необоснованно заниженным (завышенным) расценкам (ст. 5.20 КоАП РФ);