Реализация транспортных средств доход по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация транспортных средств доход по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 13АП-13347/2023 по делу N А26-4776/2022
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Пенсионные взносы; 4) Взносы на страхование от несчастных случаев; 5) Взносы на ОМС; 6) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании решения о доначислении страховых взносов; 3) Об оспаривании акта о привлечении к ответственности по п. п. 1 и 3 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель считает, что его задолженность перед исключенными из ЕГРЮЛ юридическими лицами не подлежит отражению в составе внереализационных доходов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Несмотря на данные обстоятельства, Общество часть выручки от реализации автомобилей, полученной от физических лиц, отнесло к доходам от деятельности, в отношении которой применяло систему налогообложения в виде ЕНВД (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Пенсионные взносы; 4) Взносы на страхование от несчастных случаев; 5) Взносы на ОМС; 6) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании решения о доначислении страховых взносов; 3) Об оспаривании акта о привлечении к ответственности по п. п. 1 и 3 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель считает, что его задолженность перед исключенными из ЕГРЮЛ юридическими лицами не подлежит отражению в составе внереализационных доходов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Несмотря на данные обстоятельства, Общество часть выручки от реализации автомобилей, полученной от физических лиц, отнесло к доходам от деятельности, в отношении которой применяло систему налогообложения в виде ЕНВД (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2024 N 12АП-10230/2023 по делу N А12-8765/2023
Требование: О признании незаконными действий должностных лиц по выставлению требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов; о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, об обязании налогового органа устранить допущенные нарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод, изложенный в жалобе о том, что Борисова Е.Н. владела транспортным средством как физическое лицо, следовательно, доход с реализации данного объекта не может являться доходом от предпринимательской деятельности, отклоняется судебной коллегией, поскольку, как указано выше, данное транспортное средство использовалось ею в предпринимательской деятельности ранее при оказании транспортных услуг в рамках режима ЕНВД.
Требование: О признании незаконными действий должностных лиц по выставлению требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов; о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, об обязании налогового органа устранить допущенные нарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод, изложенный в жалобе о том, что Борисова Е.Н. владела транспортным средством как физическое лицо, следовательно, доход с реализации данного объекта не может являться доходом от предпринимательской деятельности, отклоняется судебной коллегией, поскольку, как указано выше, данное транспортное средство использовалось ею в предпринимательской деятельности ранее при оказании транспортных услуг в рамках режима ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)4. Минфин России в 2018 году подтвердил свою позицию по вопросу об учете дохода от реализации автотранспортного средства ИП, применяющим ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Финансовое ведомство указало, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход. Таким образом, доход, полученный индивидуальным предпринимателем от реализации автотранспортного средства, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)4. Минфин России в 2018 году подтвердил свою позицию по вопросу об учете дохода от реализации автотранспортного средства ИП, применяющим ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Финансовое ведомство указало, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход. Таким образом, доход, полученный индивидуальным предпринимателем от реализации автотранспортного средства, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
Вопрос: ...ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и спецрежим в виде ЕНВД, реализовал автотранспортное средство, использовавшееся в деятельности, облагаемой ЕНВД. Вправе ли он учесть в расходах при УСН затраты на приобретение данного ОС при учете доходов от реализации?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")При этом следует отметить, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")При этом следует отметить, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Вопрос: ООО занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД. В процессе обслуживания торговой деятельности используются транспортные средства. Легковой автомобиль, использовавшийся ООО в течение 8 лет, был заменен новым в связи с изношенностью, а затем продан. Подлежит ли налогообложению ЕНВД доход от реализации данного автомобиля?
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2009 N 03-11-06/3/32)Вопрос: ООО занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД. В процессе обслуживания торговой деятельности используются транспортные средства. Легковой автомобиль, использовавшийся ООО в течение 8 лет, был заменен новым в связи с изношенностью, а затем продан. Подлежит ли налогообложению ЕНВД доход от реализации данного автомобиля?
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2009 N 03-11-06/3/32)Вопрос: ООО занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД. В процессе обслуживания торговой деятельности используются транспортные средства. Легковой автомобиль, использовавшийся ООО в течение 8 лет, был заменен новым в связи с изношенностью, а затем продан. Подлежит ли налогообложению ЕНВД доход от реализации данного автомобиля?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2008, N 8)Поэтому индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг и переведенный на уплату ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспорта, использованного ранее в целях осуществления указанного вида деятельности, должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
("Малая бухгалтерия", 2008, N 8)Поэтому индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг и переведенный на уплату ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспорта, использованного ранее в целях осуществления указанного вида деятельности, должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Вопрос: О налогообложении доходов от продажи грузового автомобиля ИП, уплачивающим ЕНВД и применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-11-11/2645)При этом операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.
(Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 03-11-11/2645)При этом операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.
Статья: Новости от 08.02.2011
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Таким образом, операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция) не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход. В случае реализации транспортного средства, осуществляемой вне рамок деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, налогоплательщику, одновременно применяющему УСНО, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с последней согласно гл. 26.2 НК РФ.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Таким образом, операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция) не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход. В случае реализации транспортного средства, осуществляемой вне рамок деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, налогоплательщику, одновременно применяющему УСНО, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с последней согласно гл. 26.2 НК РФ.
Вопрос: ...Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, уплатить НДФЛ с дохода от продажи автобуса, используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности (пассажирских перевозок)?
(Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-04-05/28293)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспортного средства, используемого ранее в целях осуществления предпринимательской деятельности (пассажирских перевозок), должен уплатить налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-04-05/28293)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспортного средства, используемого ранее в целях осуществления предпринимательской деятельности (пассажирских перевозок), должен уплатить налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Статья: "Вмененное" ОС выставлено на продажу
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 33)Минфин в Письме от 28 июня 2013 г. N 03-11-11/24651 выразил мнение, что доходы от продажи собственных ОС, в частности транспортных средств, используемых во "вмененных" перевозках, могут учитываться в составе доходов от реализации при определении базы по единому налогу на УСН. Иными словами, совмещая уплату ЕНВД с "упрощенкой", с доходов от продажи основных средств налогоплательщику достаточно уплатить единый налог. При этом включить выручку в состав доходов необходимо непосредственно в периоде ее получения. Минус здесь в том, что перечень расходов, признаваемых на УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Кодекса и он носит исчерпывающий характер. А такого расхода, как остаточная стоимость ОС, использованных во "вмененной" деятельности, в нем нет (см. Письмо Минфина от 29 января 2016 г. N 03-11-09/4088).
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 33)Минфин в Письме от 28 июня 2013 г. N 03-11-11/24651 выразил мнение, что доходы от продажи собственных ОС, в частности транспортных средств, используемых во "вмененных" перевозках, могут учитываться в составе доходов от реализации при определении базы по единому налогу на УСН. Иными словами, совмещая уплату ЕНВД с "упрощенкой", с доходов от продажи основных средств налогоплательщику достаточно уплатить единый налог. При этом включить выручку в состав доходов необходимо непосредственно в периоде ее получения. Минус здесь в том, что перечень расходов, признаваемых на УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Кодекса и он носит исчерпывающий характер. А такого расхода, как остаточная стоимость ОС, использованных во "вмененной" деятельности, в нем нет (см. Письмо Минфина от 29 января 2016 г. N 03-11-09/4088).
Вопрос: О налогообложении доходов, полученных ИП от продажи автотранспортного средства, при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина России от 04.02.2014 N 03-11-11/4372)При этом операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.
(Письмо Минфина России от 04.02.2014 N 03-11-11/4372)При этом операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.
Вопрос: Для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов индивидуальным предпринимателем были приобретены транспортные средства. В отношении данной деятельности им уплачивался ЕНВД. В 2014 г. данные транспортные средства "вмененщик" реализовал третьим лицам. Какую стоимость приобретенных автомобилей - первоначальную или остаточную - предприниматель вправе поставить в расходы при декларировании доходов от реализации указанных автомобилей по НДФЛ за 2014 г.?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 21)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 21
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 21)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 21
Вопрос: Может ли применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при осуществлении деятельности по розничной реализации легковых автомобилей?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Вопрос: Может ли применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при осуществлении деятельности по розничной реализации легковых автомобилей?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Вопрос: Может ли применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при осуществлении деятельности по розничной реализации легковых автомобилей?