Реализация товара взаимозависимому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация товара взаимозависимому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком занижен налог на прибыль в связи с продажей товара взаимозависимому физическому лицу по заниженной цене.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком занижен налог на прибыль в связи с продажей товара взаимозависимому физическому лицу по заниженной цене.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в виде уклонения от уплаты налогов по ОСН посредством создания схемы "дробления" бизнеса в виде разделения единого объекта торговли между взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в виде уклонения от уплаты налогов по ОСН посредством создания схемы "дробления" бизнеса в виде разделения единого объекта торговли между взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании сделок между взаимозависимыми лицами в области внешней торговли контролируемыми.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-12-13/38790)Вопрос: О признании сделок между взаимозависимыми лицами в области внешней торговли контролируемыми.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-12-13/38790)Вопрос: О признании сделок между взаимозависимыми лицами в области внешней торговли контролируемыми.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Если в дополнение к предоставлению отсрочки товары, работы, услуги реализуются взаимозависимым лицом по ценам ниже рыночных, то возникает дополнительное основание для исчисления материальной выгоды на основании пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. В этом случае НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается на день их приобретения в порядке, описанном в разд. 3 данного материала. Для товаров по общему правилу днем приобретения является день передачи товара (п. 1 ст. 223 ГК РФ). В отношении работ и услуг, полагаем, днем приобретения является день выполнения работы или оказания услуги.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в дополнение к предоставлению отсрочки товары, работы, услуги реализуются взаимозависимым лицом по ценам ниже рыночных, то возникает дополнительное основание для исчисления материальной выгоды на основании пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. В этом случае НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается на день их приобретения в порядке, описанном в разд. 3 данного материала. Для товаров по общему правилу днем приобретения является день передачи товара (п. 1 ст. 223 ГК РФ). В отношении работ и услуг, полагаем, днем приобретения является день выполнения работы или оказания услуги.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами налогового органа, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 Налогового кодекса условиям для применения упрощенной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами налогового органа, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 Налогового кодекса условиям для применения упрощенной системы налогообложения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей (для участника проекта - исследовательского корпоративного центра - один миллиард рублей), и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50 процентов в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
(ред. от 17.11.2025)В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса, превысил 300 миллионов рублей (для участника проекта - исследовательского корпоративного центра - один миллиард рублей), и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50 процентов в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом положения настоящего абзаца распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил доходы по налогу на прибыль, продав товар взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил доходы по налогу на прибыль, продав товар взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Определением Верховного Суда РФ от 01.04.2019 N 308-ЭС19-1008 по делу N А63-23241/2017 установлено наличие общего трудового ресурса и единого программного обеспечения, отсутствие у общества имущественной самостоятельности, приобретение и реализация товара обществом и взаимозависимым лицом у одних и тех же поставщиков и покупателей;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Определением Верховного Суда РФ от 01.04.2019 N 308-ЭС19-1008 по делу N А63-23241/2017 установлено наличие общего трудового ресурса и единого программного обеспечения, отсутствие у общества имущественной самостоятельности, приобретение и реализация товара обществом и взаимозависимым лицом у одних и тех же поставщиков и покупателей;
Статья: О формировании новых подходов к определению и подтверждению таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Существующая практика контроля трансфертного ценообразования, применяемая Федеральной налоговой службой, оценивается экспортерами как более прозрачная за счет использования более широкого перечня используемых ценовых источников информации. Более того, согласно Налоговому кодексу РФ у экспортеров есть обязанность по раскрытию цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. Информация о последующей реализации товара взаимозависимым лицом направляется налоговым органам <6>. Это свидетельствует о том, что деятельность компании прозрачна и она не ставит перед собой цели сокрытия цепочки формирования стоимости. Раздел V.1 НК РФ основан на положениях Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию, согласно которому в ряде стран сотрудничество между налоговыми и таможенными органами в пределах юрисдикции при оценке трансфертных цен становится все более распространенным.
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Существующая практика контроля трансфертного ценообразования, применяемая Федеральной налоговой службой, оценивается экспортерами как более прозрачная за счет использования более широкого перечня используемых ценовых источников информации. Более того, согласно Налоговому кодексу РФ у экспортеров есть обязанность по раскрытию цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. Информация о последующей реализации товара взаимозависимым лицом направляется налоговым органам <6>. Это свидетельствует о том, что деятельность компании прозрачна и она не ставит перед собой цели сокрытия цепочки формирования стоимости. Раздел V.1 НК РФ основан на положениях Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию, согласно которому в ряде стран сотрудничество между налоговыми и таможенными органами в пределах юрисдикции при оценке трансфертных цен становится все более распространенным.
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В другом судебном деле суды согласились с доводами налогового органа, утверждающего, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 НК РФ условиям для применения упрощенной системы налогообложения. Об отсутствии самостоятельности хозяйственной деятельности свидетельствовали создание каждой последующей организации-контрагента налогоплательщика в период достижения им и ранее созданными контрагентами порогового значения дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, а также хранение товаров на общем складе без фактического разделения мест хранения, общий офис и штат работников.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В другом судебном деле суды согласились с доводами налогового органа, утверждающего, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 НК РФ условиям для применения упрощенной системы налогообложения. Об отсутствии самостоятельности хозяйственной деятельности свидетельствовали создание каждой последующей организации-контрагента налогоплательщика в период достижения им и ранее созданными контрагентами порогового значения дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, а также хранение товаров на общем складе без фактического разделения мест хранения, общий офис и штат работников.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Таким образом, неравная фискальная нагрузка в результате включения дивидендов в таможенную стоимость при торговле со взаимозависимым лицом не только искажает экономическую суть дивидендов, но и порождает серьезные конституционно-правовые опасения.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Таким образом, неравная фискальная нагрузка в результате включения дивидендов в таможенную стоимость при торговле со взаимозависимым лицом не только искажает экономическую суть дивидендов, но и порождает серьезные конституционно-правовые опасения.
Готовое решение: НДС при передаче товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве рыночной цены вы можете взять цену, по которой вы продавали аналогичные товары другим не взаимозависимым лицам (п. 3 ст. 105.7 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве рыночной цены вы можете взять цену, по которой вы продавали аналогичные товары другим не взаимозависимым лицам (п. 3 ст. 105.7 НК РФ).
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Специальные коды предусмотрены для случаев, когда товар вы продаете на экспорт взаимозависимым лицам и резидентам офшорных зон.
(КонсультантПлюс, 2025)Специальные коды предусмотрены для случаев, когда товар вы продаете на экспорт взаимозависимым лицам и резидентам офшорных зон.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщиком занижен налог на прибыль в связи с продажей товара взаимозависимому физическому лицу по заниженной цене.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщиком занижен налог на прибыль в связи с продажей товара взаимозависимому физическому лицу по заниженной цене.
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Специальные коды предусмотрены для случаев, когда товар вы продаете на экспорт взаимозависимым лицам и резидентам офшорных зон.
(КонсультантПлюс, 2025)Специальные коды предусмотрены для случаев, когда товар вы продаете на экспорт взаимозависимым лицам и резидентам офшорных зон.
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Налоговая база в этом случае определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых взаимозависимыми лицами в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику (п. 3 ст. 212 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Налоговая база в этом случае определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых взаимозависимыми лицами в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику (п. 3 ст. 212 НК РФ).