Реализация товара резиденту ОЭЗ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация товара резиденту ОЭЗ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе г. Калининграда, нерезидент ОЭЗ в Калининградской области. Должна ли она уплатить НДС, таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства - не члена ЕАЭС в ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения - в г. Калининграде. Резидентом ОЭЗ в Калининградской области не является. Должна ли она уплатить НДС и таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения - в г. Калининграде. Резидентом ОЭЗ в Калининградской области не является. Должна ли она уплатить НДС и таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ в Калининградской области?
Вопрос: Организация планирует ввезти с территории Китая товар для заказчика, зарегистрированного на территории особой экономической зоны "Исток" г. Фрязино. Обязана ли организация уплатить таможенные пошлины и НДС при ввозе? По какой ставке НДС можно реализовать ввезенный товар резиденту ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация планирует ввезти с территории Китая товар для заказчика, зарегистрированного на территории особой экономической зоны "Исток" г. Фрязино.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация планирует ввезти с территории Китая товар для заказчика, зарегистрированного на территории особой экономической зоны "Исток" г. Фрязино.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При импорте товаров с территории одного государства-члена на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Союза, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 г. (далее - СЭЗ), налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, на дату принятия товаров на учет НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с абзацем четвертым пункта 19 настоящего Протокола. Если указанные товары не были реализованы либо были реализованы без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, то исчисленный НДС подлежит уплате налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, в части импортированных товаров, которые не были реализованы либо были реализованы без НДС. При этом налоговая база по указанным товарам, не реализованным либо реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, определяется в соответствии с настоящим пунктом.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При импорте товаров с территории одного государства-члена на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Союза, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 г. (далее - СЭЗ), налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, на дату принятия товаров на учет НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с абзацем четвертым пункта 19 настоящего Протокола. Если указанные товары не были реализованы либо были реализованы без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, то исчисленный НДС подлежит уплате налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, в части импортированных товаров, которые не были реализованы либо были реализованы без НДС. При этом налоговая база по указанным товарам, не реализованным либо реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, определяется в соответствии с настоящим пунктом.
<Письмо> ФНС РФ от 24.05.2007 N ШТ-6-03/420@
<О применении налога на добавленную стоимость>
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 24.04.2007 N 03-07-15/61)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.04.2007 N 03-07-15/61 по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, реализуемых резидентам особых экономических зон.
<О применении налога на добавленную стоимость>
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 24.04.2007 N 03-07-15/61)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.04.2007 N 03-07-15/61 по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, реализуемых резидентам особых экономических зон.
Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, приобретает товар, произведенный в странах ЕС, у резидента ОЭЗ в Калининградской области. Обязана ли организация уплачивать НДС при ввозе товара с территории ОЭС на остальную территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае поставщиком является резидент ОЭЗ Калининградской области, которая является частью территории РФ. В связи с этим, если поставщик является налогоплательщиком НДС, при реализации товара покупателю, который не является резидентом ОЭЗ, он предъявляет ему соответствующую сумму НДС.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае поставщиком является резидент ОЭЗ Калининградской области, которая является частью территории РФ. В связи с этим, если поставщик является налогоплательщиком НДС, при реализации товара покупателю, который не является резидентом ОЭЗ, он предъявляет ему соответствующую сумму НДС.
Статья: О порядке взыскания косвенных налогов для СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Внесенные Протоколом от 08.02.2021 правки устанавливают возможность предоставления отсрочки в 180 дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Внесенные Протоколом от 08.02.2021 правки устанавливают возможность предоставления отсрочки в 180 дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ.
Статья: Практические аспекты определения налоговых последствий при реализации товаров между магазинами беспошлинной торговли
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Анализ научных исследований отдельных таможенных процедур позволяет сделать вывод, что одним из ведущих исследователей является к. э. н., доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации А.А. Артемьев. В его трудах были исследованы методологические проблемы по ряду таможенных процедур, например "свободная таможенная зона"; так, автор отмечает, что интерес представляет институт применения нулевой ставки при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру "свободная таможенная зона" <1>. "Отмечается, что для возникновения у резидентов обязанности по такому возврату отсутствуют как экономические основания, так и корректно оформленные в законодательстве правила налогообложения" <2>. "Однако в рамках действующего регулирования установлены налоговые обязанности резидентов особой экономической зоны, не отвечающие таким конституционно значимым принципам налогообложения, как нормативная определенность, индивидуальная обязанность уплаты налога, экономическое основание налогообложения, нейтральность налога на добавленную стоимость <3>, поэтому автор предлагает уточнить порядок налогообложения при вывозе готовой продукции с территории особой экономической зоны" <4>.
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Анализ научных исследований отдельных таможенных процедур позволяет сделать вывод, что одним из ведущих исследователей является к. э. н., доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации А.А. Артемьев. В его трудах были исследованы методологические проблемы по ряду таможенных процедур, например "свободная таможенная зона"; так, автор отмечает, что интерес представляет институт применения нулевой ставки при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру "свободная таможенная зона" <1>. "Отмечается, что для возникновения у резидентов обязанности по такому возврату отсутствуют как экономические основания, так и корректно оформленные в законодательстве правила налогообложения" <2>. "Однако в рамках действующего регулирования установлены налоговые обязанности резидентов особой экономической зоны, не отвечающие таким конституционно значимым принципам налогообложения, как нормативная определенность, индивидуальная обязанность уплаты налога, экономическое основание налогообложения, нейтральность налога на добавленную стоимость <3>, поэтому автор предлагает уточнить порядок налогообложения при вывозе готовой продукции с территории особой экономической зоны" <4>.
Вопрос: Организация на ОСН является резидентом ОЭЗ в г. Москве. По какой ставке уплачивается НДС при реализации товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории государства - не члена ЕАЭС и помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, другому резиденту ОЭЗ, а также лицу, находящемуся в РФ вне ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН является резидентом ОЭЗ в г. Москве. По какой ставке уплачивается НДС при реализации товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, и помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, другому резиденту ОЭЗ, а также лицу, находящемуся в РФ вне ОЭЗ (при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН является резидентом ОЭЗ в г. Москве. По какой ставке уплачивается НДС при реализации товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, и помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, другому резиденту ОЭЗ, а также лицу, находящемуся в РФ вне ОЭЗ (при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления)?
Готовое решение: Как облагается НДС импорт оборудования
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, то при импорте с территории государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ НДС по нереализованным товарам (в виде оборудования), а равно по реализованным без НДС до окончания месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, уплатите не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 дней со дня их принятия на учет (п. п. 14, 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, то при импорте с территории государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ НДС по нереализованным товарам (в виде оборудования), а равно по реализованным без НДС до окончания месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, уплатите не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 дней со дня их принятия на учет (п. п. 14, 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
Вопрос: Какие организации и при каких условиях освобождаются от уплаты таможенного НДС на территории особой экономической зоны Калининградской области при оформлении таможенной процедуры ИМ-40 (при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления)?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: От уплаты ввозного НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области освобождены организации, включенные в реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области. Освобождение применяется при условии, что указанные организации на дату выпуска не применяют спецрежимы, освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, не совершают операции по реализации товаров, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ (за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение не применяется, если в течение 180 дней с даты выпуска товаров указанные товары не были использованы в облагаемых НДС операциях.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: От уплаты ввозного НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области освобождены организации, включенные в реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области. Освобождение применяется при условии, что указанные организации на дату выпуска не применяют спецрежимы, освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, не совершают операции по реализации товаров, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ (за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение не применяется, если в течение 180 дней с даты выпуска товаров указанные товары не были использованы в облагаемых НДС операциях.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "27" в книге продаж укажите, если продаете товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника и выставили ему сводный счет-фактуру на отгрузку.
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "27" в книге продаж укажите, если продаете товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника и выставили ему сводный счет-фактуру на отгрузку.
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации покупателю - резиденту СЭЗ товары, как правило, помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а их продажа облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 1 Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 2, п. п. 1, 2, 3 ст. 201 ТК ЕАЭС, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). В этом случае в разд. 4, 5, 6 декларации по НДС указывайте коды операций, предусмотренные для реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ. Код выбирайте в зависимости от того, какой товар реализуете: сырьевой или несырьевой. Для несырьевых товаров код зависит также от того, попадают ли они в перечень, установленный п. 2 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации покупателю - резиденту СЭЗ товары, как правило, помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а их продажа облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 1 Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 2, п. п. 1, 2, 3 ст. 201 ТК ЕАЭС, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). В этом случае в разд. 4, 5, 6 декларации по НДС указывайте коды операций, предусмотренные для реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ. Код выбирайте в зависимости от того, какой товар реализуете: сырьевой или несырьевой. Для несырьевых товаров код зависит также от того, попадают ли они в перечень, установленный п. 2 ст. 164 НК РФ.
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)Как подтвердить ставку НДС 0% при реализации товаров резиденту особой экономической зоны
(КонсультантПлюс, 2025)Как подтвердить ставку НДС 0% при реализации товаров резиденту особой экономической зоны
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС, в том числе на территорию СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Согласно абз. 6 п. 14 Протокола (с учетом изменений, внесенных в Договор о ЕАЭС Протоколом от 08.02.2021) при импорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 01.07.2016 (далее - СЭЗ), налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, на дату принятия товаров на учет НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с абз. 4 п. 19 Протокола.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Согласно абз. 6 п. 14 Протокола (с учетом изменений, внесенных в Договор о ЕАЭС Протоколом от 08.02.2021) при импорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 01.07.2016 (далее - СЭЗ), налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, на дату принятия товаров на учет НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с абз. 4 п. 19 Протокола.