Реализация товара без ввоза на территорию РФ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация товара без ввоза на территорию РФ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу об отсутствии оснований для применения освобождения от уплаты НДС при ввозе товара в связи с отсутствием кода по ОКП 94 3000, указанного в регистрационном удостоверении, выданном в 2016 году, в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость", декларация о соответствии не может служить документом, подтверждающим право на освобождение ввозимого на территорию РФ товара от уплаты НДС, поскольку является документом, подтверждающим соответствие товара техническим регламентам, а не кодам ОКП/ОКПД2. Общество представило декларацию о соответствии товара техническим требованиям и письмо центра по сертификации о соответствии товаров коду иной классификационной системы - ОКПД2, который поименован в перечне. Таможенный орган не принял указанные документы, указав, что сертификат о соответствии подтверждает лишь соответствие определенных характеристик товара техническим регламентам, а не конкретным кодам ОКП и ОКПД2. Суд указал, что само по себе отсутствие кода ОКПД2 в регистрационном удостоверении не свидетельствует о том, что фактическая принадлежность к медицинским товарам, указанным в перечне, не может быть установлена исходя из иных документов. В соответствии с переходным ключом ОКП-ОКПД2, разработанным Минэкономразвития России, приведенный таможенным органом код ОКП соотносится с кодом ОКПД2, который включен в перечень N 1042, код ОКПД2 отсутствовал на момент оформления обществом части таможенных деклараций, поскольку введен с 01.01.2021, ввезенные товары с данным кодом на уровне категории также входят в группу товаров с кодом ОКПД2. Ссылка таможни на недопустимость использования переходных ключей с 01.01.2017 отклонена судом, поскольку регистрационное удостоверение было выдано 26.04.2016. Суд признал правомерным применение освобождения от уплаты НДС при ввозе товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу об отсутствии оснований для применения освобождения от уплаты НДС при ввозе товара в связи с отсутствием кода по ОКП 94 3000, указанного в регистрационном удостоверении, выданном в 2016 году, в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость", декларация о соответствии не может служить документом, подтверждающим право на освобождение ввозимого на территорию РФ товара от уплаты НДС, поскольку является документом, подтверждающим соответствие товара техническим регламентам, а не кодам ОКП/ОКПД2. Общество представило декларацию о соответствии товара техническим требованиям и письмо центра по сертификации о соответствии товаров коду иной классификационной системы - ОКПД2, который поименован в перечне. Таможенный орган не принял указанные документы, указав, что сертификат о соответствии подтверждает лишь соответствие определенных характеристик товара техническим регламентам, а не конкретным кодам ОКП и ОКПД2. Суд указал, что само по себе отсутствие кода ОКПД2 в регистрационном удостоверении не свидетельствует о том, что фактическая принадлежность к медицинским товарам, указанным в перечне, не может быть установлена исходя из иных документов. В соответствии с переходным ключом ОКП-ОКПД2, разработанным Минэкономразвития России, приведенный таможенным органом код ОКП соотносится с кодом ОКПД2, который включен в перечень N 1042, код ОКПД2 отсутствовал на момент оформления обществом части таможенных деклараций, поскольку введен с 01.01.2021, ввезенные товары с данным кодом на уровне категории также входят в группу товаров с кодом ОКПД2. Ссылка таможни на недопустимость использования переходных ключей с 01.01.2017 отклонена судом, поскольку регистрационное удостоверение было выдано 26.04.2016. Суд признал правомерным применение освобождения от уплаты НДС при ввозе товара.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий для освобождения от уплаты НДС при ввозе медицинских изделий на основании п. 2 ст. 150, подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ в связи с отсутствием на момент таможенного декларирования товаров регистрационного удостоверения. Налогоплательщик полагал, что действующее законодательство не исключает возможность реализации права на льготу при предоставлении регистрационного удостоверения после выпуска товара. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что законодательство о налогах и сборах не исключает возможность подтверждения права на освобождение от уплаты НДС при ввозе после выпуска товаров, первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. Суд также отметил, что, хотя декларант не ограничен в возможности заявить о праве на льготу после выпуска товаров, он должен подтвердить право на льготу именно на момент ввоза товара, если она заявлена в декларации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий для освобождения от уплаты НДС при ввозе медицинских изделий на основании п. 2 ст. 150, подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ в связи с отсутствием на момент таможенного декларирования товаров регистрационного удостоверения. Налогоплательщик полагал, что действующее законодательство не исключает возможность реализации права на льготу при предоставлении регистрационного удостоверения после выпуска товара. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что законодательство о налогах и сборах не исключает возможность подтверждения права на освобождение от уплаты НДС при ввозе после выпуска товаров, первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. Суд также отметил, что, хотя декларант не ограничен в возможности заявить о праве на льготу после выпуска товаров, он должен подтвердить право на льготу именно на момент ввоза товара, если она заявлена в декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 147 НК РФ у российской организации не возникает объекта налогообложения по НДС при реализации иностранного товара, приобретенного этой организацией за пределами Российской Федерации без ввоза его на территорию РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 147 НК РФ у российской организации не возникает объекта налогообложения по НДС при реализации иностранного товара, приобретенного этой организацией за пределами Российской Федерации без ввоза его на территорию РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Для подтверждения отсутствия объекта налогообложения НДС при реализации иностранного товара, приобретенного организацией за пределами РФ и реализованного без ввоза его на территорию РФ, достаточным будет наличие договора с условием о передаче товара на территории иностранного государства, документа, подтверждающего передачу товара не на территории РФ, транспортных документов о начале транспортировки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Для подтверждения отсутствия объекта налогообложения НДС при реализации иностранного товара, приобретенного организацией за пределами РФ и реализованного без ввоза его на территорию РФ, достаточным будет наличие договора с условием о передаче товара на территории иностранного государства, документа, подтверждающего передачу товара не на территории РФ, транспортных документов о начале транспортировки.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ и ввозите товары стран ЕАЭС на территорию этой зоны, то по товарам, не реализованным или реализованным без НДС в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет, НДС нужно заплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают эти 180 дней.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ и ввозите товары стран ЕАЭС на территорию этой зоны, то по товарам, не реализованным или реализованным без НДС в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет, НДС нужно заплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают эти 180 дней.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, также подайте декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Вместе с декларацией представьте в инспекцию заявление о ввозе, ранее не подававшуюся выписку банка (иной документ), которая подтверждает уплату НДС в отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, также подайте декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Вместе с декларацией представьте в инспекцию заявление о ввозе, ранее не подававшуюся выписку банка (иной документ), которая подтверждает уплату НДС в отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, приобретает товар, произведенный в странах ЕС, у резидента ОЭЗ в Калининградской области. Обязана ли организация уплачивать НДС при ввозе товара с территории ОЭС на остальную территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно правилам, указанным в абз. 3 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ, исчисленные и не уплаченные при таможенном декларировании суммы НДС подлежат уплате в бюджет по итогам налогового периода, в котором истекают 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области, если до истечения указанного срока эти товары не были использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, без применения освобождения от налога, установленного гл. 21 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно правилам, указанным в абз. 3 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ, исчисленные и не уплаченные при таможенном декларировании суммы НДС подлежат уплате в бюджет по итогам налогового периода, в котором истекают 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области, если до истечения указанного срока эти товары не были использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, без применения освобождения от налога, установленного гл. 21 НК РФ.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ООО приобрело товар за пределами ЕАЭС и продало его покупателю не из ЕАЭС без ввоза в РФ. При такой реализации у ООО отсутствует объект налогообложения НДС, так как товар в момент начала отгрузки и транспортировки не находился в РФ.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ООО приобрело товар за пределами ЕАЭС и продало его покупателю не из ЕАЭС без ввоза в РФ. При такой реализации у ООО отсутствует объект налогообложения НДС, так как товар в момент начала отгрузки и транспортировки не находился в РФ.
Статья: Новости от 04.07.2025
("Главная книга", 2025, N 14)В случае введения военного положения в субъекте РФ власти соответствующего региона смогут утверждать перечни населенных пунктов, на территории которых организации и ИП вправе производить расчеты без применения ККТ.
("Главная книга", 2025, N 14)В случае введения военного положения в субъекте РФ власти соответствующего региона смогут утверждать перечни населенных пунктов, на территории которых организации и ИП вправе производить расчеты без применения ККТ.
Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией другой российской организации товаров, приобретенных у китайского поставщика и ввозимых в РФ с территории КНР.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144)Верно ли, что по операции реализации товаров российскому покупателю местом реализации не признается территория РФ, поскольку в момент начала транспортировки товар находится в Китае? И если да, то верно ли, что товар реализуется российскому покупателю без НДС, а суммы НДС, уплаченные Обществом при ввозе товара, включаются в его стоимость?
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144)Верно ли, что по операции реализации товаров российскому покупателю местом реализации не признается территория РФ, поскольку в момент начала транспортировки товар находится в Китае? И если да, то верно ли, что товар реализуется российскому покупателю без НДС, а суммы НДС, уплаченные Обществом при ввозе товара, включаются в его стоимость?
Вопрос: Об НДС при реализации и ввозе на территорию РФ фруктов и овощей, а также продуктов их переработки (консервов).
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-07-14/17900)Что касается продуктов переработки (консервирования: джемы, варенье, паста и др.) фруктов и овощей, то данные продовольственные товары отсутствуют в перечнях и, таким образом, при их реализации на территории Российской Федерации, а также их ввозе на территорию Российской Федерации применяется ставка по НДС в размере 20 процентов вне зависимости, из отечественных фруктов и овощей они произведены или из импортных.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-07-14/17900)Что касается продуктов переработки (консервирования: джемы, варенье, паста и др.) фруктов и овощей, то данные продовольственные товары отсутствуют в перечнях и, таким образом, при их реализации на территории Российской Федерации, а также их ввозе на территорию Российской Федерации применяется ставка по НДС в размере 20 процентов вне зависимости, из отечественных фруктов и овощей они произведены или из импортных.
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Поэтому, если посетители выставки - юрлица и ИП, подтвердить ставку 0% организация сможет, только если с каждым из них будет заключен договор на передачу (вручение) подарков. В таких договорах лучше прописать их обязанность оформить и подать в налоговый орган заявление о ввозе, а также уплатить ввозной НДС. В отсутствие таких договоров и заявлений организация не сможет подтвердить ставку 0% и с реализации рекламных товаров ей придется платить российский НДС по обычной ставке <22>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Поэтому, если посетители выставки - юрлица и ИП, подтвердить ставку 0% организация сможет, только если с каждым из них будет заключен договор на передачу (вручение) подарков. В таких договорах лучше прописать их обязанность оформить и подать в налоговый орган заявление о ввозе, а также уплатить ввозной НДС. В отсутствие таких договоров и заявлений организация не сможет подтвердить ставку 0% и с реализации рекламных товаров ей придется платить российский НДС по обычной ставке <22>.
Вопрос: Организация - резидент Киргизии приобрела у украинской организации товар (электронное оборудование) и без вывоза с территории Украины продала его российской организации. Доставку товара с территории Украины и таможенное декларирование будет осуществлять российская организация. Каков порядок налогообложения НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - резидент Киргизии приобрела у украинской организации товар (электронное оборудование) и без вывоза с территории Украины продала его российской организации. Доставку товара с территории Украины и таможенное декларирование будет осуществлять российская организация. Каков порядок налогообложения НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - резидент Киргизии приобрела у украинской организации товар (электронное оборудование) и без вывоза с территории Украины продала его российской организации. Доставку товара с территории Украины и таможенное декларирование будет осуществлять российская организация. Каков порядок налогообложения НДС?