Реализация сырьевых товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация сырьевых товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган сделал выводы о необоснованности заявленной налоговой выгоды исключительно по результатам мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов 2-го звена. Однако полученные ответы на требования подтверждают факт приобретения спорными контрагентами сырья от данных поставщиков. При этом факт реализации налогоплательщиком товаров, изготовленных из сырья, приобретенного у спорных контрагентов, налоговым органом под сомнение не ставится.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган сделал выводы о необоснованности заявленной налоговой выгоды исключительно по результатам мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов 2-го звена. Однако полученные ответы на требования подтверждают факт приобретения спорными контрагентами сырья от данных поставщиков. При этом факт реализации налогоплательщиком товаров, изготовленных из сырья, приобретенного у спорных контрагентов, налоговым органом под сомнение не ставится.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение НДС реализации сырьевых товаров на экспорт
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение НДС реализации сырьевых товаров на экспорт
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Крупные сделки общества с ограниченной ответственностью1.1. Вывод из судебной практики: Обычной хозяйственной деятельностью ООО является деятельность по реализации продукции, приобретению сырья, выполнению работ и др.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об охране окружающей среды"Статья 46. Требования в области охраны окружающей среды при осуществлении деятельности в области геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, а также при переработке (производстве), транспортировке, хранении, реализации углеводородного сырья и произведенной из него продукции
(ред. от 26.12.2024)
"Об охране окружающей среды"Статья 46. Требования в области охраны окружающей среды при осуществлении деятельности в области геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, а также при переработке (производстве), транспортировке, хранении, реализации углеводородного сырья и произведенной из него продукции
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то заявлять "входной" ("ввозной") налог к вычету по операциям, облагаемым по этим ставкам, а также по ставке НДС 0% (в том числе при реализации сырьевых товаров), вы не вправе (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В связи с этим, на наш взгляд, по указанным операциям раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС можно не вести.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то заявлять "входной" ("ввозной") налог к вычету по операциям, облагаемым по этим ставкам, а также по ставке НДС 0% (в том числе при реализации сырьевых товаров), вы не вправе (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В связи с этим, на наш взгляд, по указанным операциям раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС можно не вести.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Абзацем 3 п. 10 ст. 165 НК РФ установлено, что порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации сырьевых товаров, работ, услуг, операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Абзацем 3 п. 10 ст. 165 НК РФ установлено, что порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации сырьевых товаров, работ, услуг, операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2025 г. пункт 1 статьи 165 НК РФ дополняется подпунктом 7 (ФЗ от 28.04.2023 N 173-ФЗ). С указанной даты будет действовать правило, согласно которому при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1, 1.2 и (или) 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, а также налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров, указанных в абзаце четвертом пункта 10 настоящей статьи, в налоговые органы, если иное не предусмотрено настоящей статьей, представляются:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2025 г. пункт 1 статьи 165 НК РФ дополняется подпунктом 7 (ФЗ от 28.04.2023 N 173-ФЗ). С указанной даты будет действовать правило, согласно которому при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1, 1.2 и (или) 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, а также налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров, указанных в абзаце четвертом пункта 10 настоящей статьи, в налоговые органы, если иное не предусмотрено настоящей статьей, представляются:
Последние изменения: НДС при экспорте (в страны ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров в страны ЕАЭС производятся на момент определения налоговой базы. Одновременно в книге покупок необходимо регистрировать счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычет, поскольку право на него появляется только в указанный момент.
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров в страны ЕАЭС производятся на момент определения налоговой базы. Одновременно в книге покупок необходимо регистрировать счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычет, поскольку право на него появляется только в указанный момент.
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Специальное регулирование в части предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов при осуществлении деятельности в области геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, а также при переработке (производстве), транспортировке, хранении, реализации углеводородного сырья и произведенной из него продукции предусмотрено ст. 46 Закона об охране окружающей среды. В числе прочих указанная статья устанавливает запрет на осуществление деятельности в области геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, а также переработки (производства), транспортировки, хранения, реализации углеводородного сырья и произведенной из него продукции без утвержденных планов предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов <1>. Такими планами предусматриваются в том числе и меры по охране водных объектов.
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Специальное регулирование в части предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов при осуществлении деятельности в области геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, а также при переработке (производстве), транспортировке, хранении, реализации углеводородного сырья и произведенной из него продукции предусмотрено ст. 46 Закона об охране окружающей среды. В числе прочих указанная статья устанавливает запрет на осуществление деятельности в области геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, а также переработки (производства), транспортировки, хранения, реализации углеводородного сырья и произведенной из него продукции без утвержденных планов предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов <1>. Такими планами предусматриваются в том числе и меры по охране водных объектов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)3 Данная запись делается в отношении сумм НДС по сырьевым товарам. По несырьевым товарам такая запись производится на дату их принятия к учету при наличии правильно оформленного счета-фактуры поставщика. Сказанное относится и к сумме "входного" НДС по работам (услугам, имущественным правам), которые используются в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(КонсультантПлюс, 2025)3 Данная запись делается в отношении сумм НДС по сырьевым товарам. По несырьевым товарам такая запись производится на дату их принятия к учету при наличии правильно оформленного счета-фактуры поставщика. Сказанное относится и к сумме "входного" НДС по работам (услугам, имущественным правам), которые используются в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация сырьевых товаров:
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация сырьевых товаров:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)4.7. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации сырьевых товаров, операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, приведен в Приложении N ____ к настоящему Положению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)4.7. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации сырьевых товаров, операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, приведен в Приложении N ____ к настоящему Положению.