Реализация сырьевых товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация сырьевых товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган сделал выводы о необоснованности заявленной налоговой выгоды исключительно по результатам мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов 2-го звена. Однако полученные ответы на требования подтверждают факт приобретения спорными контрагентами сырья от данных поставщиков. При этом факт реализации налогоплательщиком товаров, изготовленных из сырья, приобретенного у спорных контрагентов, налоговым органом под сомнение не ставится.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган сделал выводы о необоснованности заявленной налоговой выгоды исключительно по результатам мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов 2-го звена. Однако полученные ответы на требования подтверждают факт приобретения спорными контрагентами сырья от данных поставщиков. При этом факт реализации налогоплательщиком товаров, изготовленных из сырья, приобретенного у спорных контрагентов, налоговым органом под сомнение не ставится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение НДС реализации сырьевых товаров на экспорт
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение НДС реализации сырьевых товаров на экспорт
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Крупные сделки общества с ограниченной ответственностью1.1. Вывод из судебной практики: Обычной хозяйственной деятельностью ООО является деятельность по реализации продукции, приобретению сырья, выполнению работ и др.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об охране окружающей среды"Статья 46. Требования в области охраны окружающей среды при осуществлении деятельности в области геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, а также при переработке (производстве), транспортировке, хранении, реализации углеводородного сырья и произведенной из него продукции
(ред. от 28.12.2025)
"Об охране окружающей среды"Статья 46. Требования в области охраны окружающей среды при осуществлении деятельности в области геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, а также при переработке (производстве), транспортировке, хранении, реализации углеводородного сырья и произведенной из него продукции
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Абзацем 3 п. 10 ст. 165 НК РФ установлено, что порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации сырьевых товаров, работ, услуг, операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Абзацем 3 п. 10 ст. 165 НК РФ установлено, что порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации сырьевых товаров, работ, услуг, операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Статья: Статья 54.1 Налогового кодекса РФ как основа подходов к налоговой реконструкции "схемных" нарушений
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В итоге, облагаемая прибыль завода на ОСНО составит 10 000 руб., а совокупная прибыль от реализации сырья и товара на спецрежиме - 90 000 руб. Все участники данной схемы подконтрольны.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В итоге, облагаемая прибыль завода на ОСНО составит 10 000 руб., а совокупная прибыль от реализации сырья и товара на спецрежиме - 90 000 руб. Все участники данной схемы подконтрольны.
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Выбирайте код в зависимости от того, какие товары реализуете: сырьевые или несырьевые. Коды для несырьевых товаров разделяются в зависимости от того, попадают они или нет в перечень товаров, установленный п. 2 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Выбирайте код в зависимости от того, какие товары реализуете: сырьевые или несырьевые. Коды для несырьевых товаров разделяются в зависимости от того, попадают они или нет в перечень товаров, установленный п. 2 ст. 164 НК РФ.
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Признавая решение таможенного органа о доначислении таможенных платежей правомерным, суды исходили из необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, поскольку платежи фактически представляют собой выручку от реализации произведенной обществом из ввезенного сырья продукции, маркированной торговыми знаками, которая перечисляется компании-продавцу, являющемуся лицензиаром и участником общества с долей участия в его уставном капитале 99,97%.
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Признавая решение таможенного органа о доначислении таможенных платежей правомерным, суды исходили из необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, поскольку платежи фактически представляют собой выручку от реализации произведенной обществом из ввезенного сырья продукции, маркированной торговыми знаками, которая перечисляется компании-продавцу, являющемуся лицензиаром и участником общества с долей участия в его уставном капитале 99,97%.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следовательно, в учетной политике закрепляется порядок определения суммы "входного" НДС только по товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации сырьевых товаров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следовательно, в учетной политике закрепляется порядок определения суммы "входного" НДС только по товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации сырьевых товаров.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2025 г. пункт 1 статьи 165 НК РФ дополняется подпунктом 7 (ФЗ от 28.04.2023 N 173-ФЗ). С указанной даты будет действовать правило, согласно которому при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1, 1.2 и (или) 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, а также налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров, указанных в абзаце четвертом пункта 10 настоящей статьи, в налоговые органы, если иное не предусмотрено настоящей статьей, представляются:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2025 г. пункт 1 статьи 165 НК РФ дополняется подпунктом 7 (ФЗ от 28.04.2023 N 173-ФЗ). С указанной даты будет действовать правило, согласно которому при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1, 1.2 и (или) 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, а также налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров, указанных в абзаце четвертом пункта 10 настоящей статьи, в налоговые органы, если иное не предусмотрено настоящей статьей, представляются:
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то заявлять "входной" ("ввозной") налог к вычету по операциям, облагаемым по этим ставкам, а также по ставке НДС 0% (в том числе при реализации сырьевых товаров), вы не вправе (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В связи с этим, на наш взгляд, по указанным операциям раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС можно не вести.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то заявлять "входной" ("ввозной") налог к вычету по операциям, облагаемым по этим ставкам, а также по ставке НДС 0% (в том числе при реализации сырьевых товаров), вы не вправе (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В связи с этим, на наш взгляд, по указанным операциям раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС можно не вести.
Последние изменения: НДС при экспорте (в страны ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров в страны ЕАЭС производятся на момент определения налоговой базы. Одновременно в книге покупок необходимо регистрировать счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычет, поскольку право на него появляется только в указанный момент.
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров в страны ЕАЭС производятся на момент определения налоговой базы. Одновременно в книге покупок необходимо регистрировать счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычет, поскольку право на него появляется только в указанный момент.
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)После того как налогоплательщик собрал документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки по реализованным сырьевым товарам, у него возникает право на вычет ранее начисленного по обычной ставке НДС (п. 10 ст. 171 и п. 3 ст. 172 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)После того как налогоплательщик собрал документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки по реализованным сырьевым товарам, у него возникает право на вычет ранее начисленного по обычной ставке НДС (п. 10 ст. 171 и п. 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, которая находится в Энской области, в период с IV квартала 2025 г. по III квартал 2026 г. осуществляла реализацию сырьевых товаров как на внутреннем рынке в России, так и на экспорт. По экспортным операциям ставку НДС 0% организация подтверждала в срок.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, которая находится в Энской области, в период с IV квартала 2025 г. по III квартал 2026 г. осуществляла реализацию сырьевых товаров как на внутреннем рынке в России, так и на экспорт. По экспортным операциям ставку НДС 0% организация подтверждала в срок.