Реализация прочего имущества с убытком
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация прочего имущества с убытком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 11.11.2024 N 88-23036/2024 по делу N 2-3564/2023 (УИД 78RS0016-01-2023-004166-47)
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования: О возмещении вреда, причиненного судебным приставом.
Обстоятельства: Истцом не представлено доказательств того, что именно вследствие незаконных действий судебного пристава-исполнителя была произведена реализация имущества должника, без учета преимущественного права истца на покупку указанного объекта недвижимости. Решение суда, которым признаны незаконными действия судебного пристава по передаче имущества для реализации на торгах, таким доказательством не является.
Решение: Отказано.Приобретение спорного имущества по большей стоимости, чем была установлена при его передаче на реализацию в рамках исполнительного производства, оценено судами, как не свидетельствующее о наличии на стороне истца убытков в виде разницы, поскольку не говорит о том, что данная стоимость на момент реализации имущества соответствовала реальной рыночной стоимости имущества. При этом желание приобрести имущество по цене меньше его реальной стоимости не может вменяться в вину судебному приставу и не свидетельствует о возникновении на стороне истца убытков, поскольку преимущественное право покупки доли обуславливает право приобретения отчуждаемой доли на прочих равных условиях, в том числе по цене, которую определяет продавец.
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования: О возмещении вреда, причиненного судебным приставом.
Обстоятельства: Истцом не представлено доказательств того, что именно вследствие незаконных действий судебного пристава-исполнителя была произведена реализация имущества должника, без учета преимущественного права истца на покупку указанного объекта недвижимости. Решение суда, которым признаны незаконными действия судебного пристава по передаче имущества для реализации на торгах, таким доказательством не является.
Решение: Отказано.Приобретение спорного имущества по большей стоимости, чем была установлена при его передаче на реализацию в рамках исполнительного производства, оценено судами, как не свидетельствующее о наличии на стороне истца убытков в виде разницы, поскольку не говорит о том, что данная стоимость на момент реализации имущества соответствовала реальной рыночной стоимости имущества. При этом желание приобрести имущество по цене меньше его реальной стоимости не может вменяться в вину судебному приставу и не свидетельствует о возникновении на стороне истца убытков, поскольку преимущественное право покупки доли обуславливает право приобретения отчуждаемой доли на прочих равных условиях, в том числе по цене, которую определяет продавец.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Можно ли учесть расходы и убыток при реализации прочего имущества, если не сохранились первичные документы, подтверждающие расходы?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 100 указывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 268 Кодекса, общая сумма которого отражена в строке 060 приложения N 3 к Листу 02.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 100 указывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 268 Кодекса, общая сумма которого отражена в строке 060 приложения N 3 к Листу 02.
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)82. В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.) убыток или доход по этим операциям относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)82. В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.) убыток или доход по этим операциям относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете списывается постепенно в составе прочих расходов равными частями в течение определенного периода.
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете списывается постепенно в составе прочих расходов равными частями в течение определенного периода.
Вопрос: Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть затраты на установку средств охранной сигнализации и видеонаблюдения, если у подрядчика, занимавшегося установкой, нет лицензии на осуществление частной охранной деятельности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: В целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: В целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Вопрос: Как отражается списание остаточной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком. Такой убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования реализованного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (абз. 1 п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком. Такой убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования реализованного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (абз. 1 п. 3 ст. 268 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли взыскать с арендатора убытки, если он утратил полученное по договору аренды имущество или вернул его в состоянии худшем, чем получил
(КонсультантПлюс, 2025)"...Ссылаясь на невозврат и утрату названного выше имущества, истец после реализации претензионного порядка урегулирования спора обратился в арбитражный суд с настоящим иском, в котором помимо прочего просил взыскать с ответчика убытки в виде стоимости данного имущества.
Можно ли взыскать с арендатора убытки, если он утратил полученное по договору аренды имущество или вернул его в состоянии худшем, чем получил
(КонсультантПлюс, 2025)"...Ссылаясь на невозврат и утрату названного выше имущества, истец после реализации претензионного порядка урегулирования спора обратился в арбитражный суд с настоящим иском, в котором помимо прочего просил взыскать с ответчика убытки в виде стоимости данного имущества.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Следовательно, первый способ предполагает учет убытка от реализации имущества, выведенного из состава амортизируемого, единовременно в момент реализации. При втором способе убыток от реализации учитывается по правилам реализации амортизируемого имущества, включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Следовательно, первый способ предполагает учет убытка от реализации имущества, выведенного из состава амортизируемого, единовременно в момент реализации. При втором способе убыток от реализации учитывается по правилам реализации амортизируемого имущества, включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
Статья: Что нужно знать об учете и оформлении ДАП: вопросы и ответы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Переклассификация объекта ОС в ДАП не означает его перевод в категорию товаров. И в отличие от товаров, в общем случае продажу ДАП надо отражать как реализацию прочего имущества и формировать прибыль (убыток) от прочих операций, а не прибыль (убыток) по обычной деятельности <1>. То есть для отражения продажи ДАП надо использовать счет 91 "Прочие доходы и расходы".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Переклассификация объекта ОС в ДАП не означает его перевод в категорию товаров. И в отличие от товаров, в общем случае продажу ДАП надо отражать как реализацию прочего имущества и формировать прибыль (убыток) от прочих операций, а не прибыль (убыток) по обычной деятельности <1>. То есть для отражения продажи ДАП надо использовать счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)Прибыль включается в налоговую базу в отчетном периоде продажи ОС, а убыток, как правило, отражается в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации ОС (ст. 323, п. 3 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Прибыль включается в налоговую базу в отчетном периоде продажи ОС, а убыток, как правило, отражается в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации ОС (ст. 323, п. 3 ст. 268 НК РФ).
Вопрос: Как учесть списание оргтехники в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Доход от реализации оргтехники можно уменьшить на затраты, связанные с ее реализацией, и на остаточную стоимость амортизируемого данного объекта, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (п. 1 ст. 253 и пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с реализацией оргтехники, превышает выручку от ее реализации, разница между этими величинами признается убытком. Такой убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования продаваемой оргтехники и фактическим сроком ее эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Доходы и расходы от продажи оргтехники признаются на дату реализации (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доход от реализации оргтехники можно уменьшить на затраты, связанные с ее реализацией, и на остаточную стоимость амортизируемого данного объекта, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (п. 1 ст. 253 и пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с реализацией оргтехники, превышает выручку от ее реализации, разница между этими величинами признается убытком. Такой убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования продаваемой оргтехники и фактическим сроком ее эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Доходы и расходы от продажи оргтехники признаются на дату реализации (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ в налоговом учете данный убыток включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ в налоговом учете данный убыток включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.