Реализация прочего имущества налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация прочего имущества налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В то же время по данному вопросу возможна и иная точка зрения. Она заключается в том, что доходы и расходы, связанные с передачей неотделимых улучшений, можно проклассифицировать как доходы и расходы от реализации прочего имущества. В таком случае расходы в виде неотделимых улучшений учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"1. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, в случае если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), включают в первом отчетном периоде по налогу на прибыль организаций в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абзаца двадцатого пункта 1 статьи 257 Кодекса.
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"1. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, в случае если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), включают в первом отчетном периоде по налогу на прибыль организаций в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абзаца двадцатого пункта 1 статьи 257 Кодекса.
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)На мой взгляд, как раз спорные требования по НДС (в отличие от требований по налогу на прибыль от реализации имущества) вполне логично приравнять к реестровым. Ведь, по сути, это возврат "кредита", предоставленного налоговым органом компании до ее банкротства, - а потому его нужно возвращать на тех же условиях, что и прочие кредиты, предоставленные компании до банкротства. То есть надо внести требование в реестр, после чего делить активы банкрота на всех реестровых кредиторов на равных основаниях.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)На мой взгляд, как раз спорные требования по НДС (в отличие от требований по налогу на прибыль от реализации имущества) вполне логично приравнять к реестровым. Ведь, по сути, это возврат "кредита", предоставленного налоговым органом компании до ее банкротства, - а потому его нужно возвращать на тех же условиях, что и прочие кредиты, предоставленные компании до банкротства. То есть надо внести требование в реестр, после чего делить активы банкрота на всех реестровых кредиторов на равных основаниях.
Вопрос: Договор аренды заключен на срок менее года. Сменился собственник арендуемого помещения. Соглашение о внесении изменений в договор аренды заключено спустя несколько месяцев после госрегистрации договора купли-продажи. Вправе ли арендатор при исчислении налога на прибыль учесть арендную плату?
(Консультация эксперта, 2024)Для целей налога на прибыль организаций арендные платежи за арендуемое имущество учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для целей налога на прибыль организаций арендные платежи за арендуемое имущество учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Кроме того, если обязанность по безвозмездной передаче имущества органам государственной власти или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям установлена законодательством РФ, то расходы, связанные с передачей такого имущества, также можно учесть при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 17.12.2021 N 03-03-06/1/103267, от 08.12.2021 N 03-03-07/99838).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Кроме того, если обязанность по безвозмездной передаче имущества органам государственной власти или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям установлена законодательством РФ, то расходы, связанные с передачей такого имущества, также можно учесть при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 17.12.2021 N 03-03-06/1/103267, от 08.12.2021 N 03-03-07/99838).
Статья: Установлены особенности налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Так или иначе, именно для налогоплательщиков ДНР и ЛНР прежде всего важны положения п. 1 Особенностей, в силу которого если согласно п. 1 ст. 256 НК РФ с 01.01.2023 имущество перестает считаться амортизируемым <3>, то в первом отчетном периоде по налогу на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, обозначенные налогоплательщики включают остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абз. 20 п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Так или иначе, именно для налогоплательщиков ДНР и ЛНР прежде всего важны положения п. 1 Особенностей, в силу которого если согласно п. 1 ст. 256 НК РФ с 01.01.2023 имущество перестает считаться амортизируемым <3>, то в первом отчетном периоде по налогу на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, обозначенные налогоплательщики включают остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абз. 20 п. 1 ст. 257 НК РФ.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)В то же время по данному вопросу возможна и иная точка зрения. Она заключается в том, что доходы и расходы, связанные с передачей неотделимых улучшений, можно классифицировать как доходы и расходы от реализации прочего имущества. В таком случае расходы в виде неотделимых улучшений учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)В то же время по данному вопросу возможна и иная точка зрения. Она заключается в том, что доходы и расходы, связанные с передачей неотделимых улучшений, можно проклассифицировать как доходы и расходы от реализации прочего имущества. В таком случае расходы в виде неотделимых улучшений учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учесть налог на имущество в налоговом учете при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учесть налог на имущество в налоговом учете при расчете налога на прибыль
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Компромисс, который предложил КС РФ путем отнесения налога на прибыль к третьей очереди реестровых требований, вызывает, однако, не меньше вопросов. С экономической точки зрения такое решение защищает кредиторов социальных очередей и залоговых кредиторов, имеющих приоритет (п. 4 ст. 137, ст. 138 Закона о банкротстве): налог на прибыль будет уплачиваться не за их счет. Суммы налога, приходящиеся в числе прочего на выручку от реализации заложенного имущества, будут целиком учитываться в третьей очереди требований кредиторов и погашаться за счет оставшейся конкурсной массы, т.е. создадут дополнительное бремя. Более благоприятным для незалоговых кредиторов было скорее решение суда первой инстанции по делу "Аванд Капитала", где суд обособил налог от продажи предмета залога, обязав уплатить его как текущий платеж, покрываемый "за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчета с залоговым кредитором". Такое обособление, однако, достигалось путем применения к налогу от реализации заложенного имущества правил п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве об издержках, а КС РФ счел это необоснованным.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Компромисс, который предложил КС РФ путем отнесения налога на прибыль к третьей очереди реестровых требований, вызывает, однако, не меньше вопросов. С экономической точки зрения такое решение защищает кредиторов социальных очередей и залоговых кредиторов, имеющих приоритет (п. 4 ст. 137, ст. 138 Закона о банкротстве): налог на прибыль будет уплачиваться не за их счет. Суммы налога, приходящиеся в числе прочего на выручку от реализации заложенного имущества, будут целиком учитываться в третьей очереди требований кредиторов и погашаться за счет оставшейся конкурсной массы, т.е. создадут дополнительное бремя. Более благоприятным для незалоговых кредиторов было скорее решение суда первой инстанции по делу "Аванд Капитала", где суд обособил налог от продажи предмета залога, обязав уплатить его как текущий платеж, покрываемый "за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчета с залоговым кредитором". Такое обособление, однако, достигалось путем применения к налогу от реализации заложенного имущества правил п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве об издержках, а КС РФ счел это необоснованным.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами признаваемые в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль прочими расходами, связанными с производством и реализацией:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами признаваемые в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль прочими расходами, связанными с производством и реализацией:
Вопрос: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию товарного знака при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если уплата пошлины не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества, такие расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если уплата пошлины не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества, такие расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.