Реализация права требования в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация права требования в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 155 НК РФПри определении налоговой базы по п. 3 ст. 155 НК РФ расходы на приобретение имущественных прав признаются с учетом НДС >>>
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2023 N 18АП-8384/2023, 18АП-8456/2023 по делу N А76-9817/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции правомерно отклонил возражения общества в указанной части отметив, что, в соответствии с частями 3 и 4 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений, а при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. То есть, смена руководителя организации не может являться надлежащим объяснением факта не представления документов по требованию налогового органа. При этом, суд учел отсутствие в материалах дела доказательств реализации обществом права на истребование первичных документов у прежнего руководителя в судебном порядке, и обоснованно указал на то, что одно только пояснение об утрате документов, в отсутствие документального подтверждения данного факта, не является обстоятельством, исключающим привлечение к налоговой ответственности.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции правомерно отклонил возражения общества в указанной части отметив, что, в соответствии с частями 3 и 4 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений, а при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. То есть, смена руководителя организации не может являться надлежащим объяснением факта не представления документов по требованию налогового органа. При этом, суд учел отсутствие в материалах дела доказательств реализации обществом права на истребование первичных документов у прежнего руководителя в судебном порядке, и обоснованно указал на то, что одно только пояснение об утрате документов, в отсутствие документального подтверждения данного факта, не является обстоятельством, исключающим привлечение к налоговой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльВ то же время есть судебные решения, из которых следует, что убыток, образовавшийся при дальнейшей реализации права требования, можно учесть при налогообложении прибыли.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 настоящего Кодекса.
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)8.2. По строкам 100 - 150 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга до наступления срока платежа с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке права требований долга, установленным статьей 279 Кодекса.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)8.2. По строкам 100 - 150 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга до наступления срока платежа с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке права требований долга, установленным статьей 279 Кодекса.