Реализация права требования ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация права требования ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 31.05.2024 по делу N 33-24266/2024 (УИД 77RS0015-02-2024-003134-83)
Процессуальные вопросы: Принято определение о возвращении искового заявления.
Решение: Определение отменено, материал направлен в суд для решения вопроса о принятии иска к производству суда.Из представленных материалов следует, что, в соответствии с п. 4 132 ГПК РФ, к исковому заявлению истцом приложен расчет исковых требований (приложение N 11 к иску), а также справку по форме 2-НДФЛ о доходах фио Кроме того, суд апелляционной инстанции отмечает, что представление надлежащей заверенной копии судебного приказа мирового судьи, дополнительных сведений о недвижимом имуществе истца относится к реализации права на предоставление дополнительных доказательств сторонами по делу на стадии подготовки дела к судебному разбирательству и не может являться основанием для оставления искового заявления без движения.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возвращении искового заявления.
Решение: Определение отменено, материал направлен в суд для решения вопроса о принятии иска к производству суда.Из представленных материалов следует, что, в соответствии с п. 4 132 ГПК РФ, к исковому заявлению истцом приложен расчет исковых требований (приложение N 11 к иску), а также справку по форме 2-НДФЛ о доходах фио Кроме того, суд апелляционной инстанции отмечает, что представление надлежащей заверенной копии судебного приказа мирового судьи, дополнительных сведений о недвижимом имуществе истца относится к реализации права на предоставление дополнительных доказательств сторонами по делу на стадии подготовки дела к судебному разбирательству и не может являться основанием для оставления искового заявления без движения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Подобной позиции ФНС РФ придерживается в своем Письме от 26.04.2006 N 04-2-02/335@, в котором она указала, что до реализации физическим лицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в периоде реализации вексельного обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Подобной позиции ФНС РФ придерживается в своем Письме от 26.04.2006 N 04-2-02/335@, в котором она указала, что до реализации физическим лицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в периоде реализации вексельного обязательства.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что реализация квартиры и имущественных прав в отношении 5 строящихся квартир, является предпринимательской деятельностью, в связи с чем позиция налогового органа не может быть признана неправомерной.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что реализация квартиры и имущественных прав в отношении 5 строящихся квартир, является предпринимательской деятельностью, в связи с чем позиция налогового органа не может быть признана неправомерной.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 N 928-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Оценка же законности и обоснованности правоприменительных решений по делу заявительницы, как и проверка оспариваемых законоположений на соответствие иным положениям Налогового кодекса Российской Федерации не относятся к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, установленной в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации". Не подведомственно Конституционному Суду Российской Федерации и решение вопроса о расширении временных рамок реализации права налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Оценка же законности и обоснованности правоприменительных решений по делу заявительницы, как и проверка оспариваемых законоположений на соответствие иным положениям Налогового кодекса Российской Федерации не относятся к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, установленной в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации". Не подведомственно Конституционному Суду Российской Федерации и решение вопроса о расширении временных рамок реализации права налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-04-06/91027)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-04-06/91027)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации акций высокотехнологичного (инновационного) сектора, в частности, если в периоде владения произошло дробление акций.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76096)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76096)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При условии подтверждения в установленном порядке переплата по налогу на доходы физических лиц является наследуемым имуществом, поскольку налогоплательщиком выполнены законодательные требования для получения имущественного налогового вычета, соответствующая воля налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы с последующим возвратом в личное пользование денежных средств, которые составляют налоговую переплату, явно выражена.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При условии подтверждения в установленном порядке переплата по налогу на доходы физических лиц является наследуемым имуществом, поскольку налогоплательщиком выполнены законодательные требования для получения имущественного налогового вычета, соответствующая воля налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы с последующим возвратом в личное пользование денежных средств, которые составляют налоговую переплату, явно выражена.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд апелляционной инстанции признал правомерным доначисление НДФЛ, но посчитал возможным снизить размер штрафа.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд апелляционной инстанции признал правомерным доначисление НДФЛ, но посчитал возможным снизить размер штрафа.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
На какую дату возникает доход, облагаемый НДФЛ, при получении векселя третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое ведомство указывает, что до реализации физическим лицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в периоде реализации вексельного обязательства.
На какую дату возникает доход, облагаемый НДФЛ, при получении векселя третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое ведомство указывает, что до реализации физическим лицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в периоде реализации вексельного обязательства.
Статья: Деклараций по НДФЛ станет меньше. Какие доходы ФНС учтет сама?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)И вот из документов налоговой службы можно увидеть цель - отказ от деклараций по налогу на доходы физических лиц уже в будущем году.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)И вот из документов налоговой службы можно увидеть цель - отказ от деклараций по налогу на доходы физических лиц уже в будущем году.
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)На дату приобретения права требования долга не отражайте в налоговом учете ни доходы, ни расходы. В дальнейшем вы можете переуступить это право другому лицу либо дождаться погашения долга. Доход, полученный от реализации права требования, можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого права. При методе начисления это нужно сделать на дату переуступки. В расходы включите сумму, которую вы уплатили цеденту, и иные связанные с этим затраты <3>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)На дату приобретения права требования долга не отражайте в налоговом учете ни доходы, ни расходы. В дальнейшем вы можете переуступить это право другому лицу либо дождаться погашения долга. Доход, полученный от реализации права требования, можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого права. При методе начисления это нужно сделать на дату переуступки. В расходы включите сумму, которую вы уплатили цеденту, и иные связанные с этим затраты <3>.
Вопрос: Физлицо продает акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Вправе ли налоговый агент применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, по итогам года, поскольку в течение года неизвестно, превысит или нет количество реализованных акций ограничение в 1% от общего количества акций?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, и ограничение в 1% от общего количества акций рассчитывается в течение налогового периода (календарного года) нарастающим итогом. При этом учитываются реализованные акции, принадлежавшие налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, и ограничение в 1% от общего количества акций рассчитывается в течение налогового периода (календарного года) нарастающим итогом. При этом учитываются реализованные акции, принадлежавшие налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение на основании договора уступки у физического лица права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, а также последующая переуступка этого права требования новому участнику?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Консультация эксперта, 2026)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Статья: Ознакомление с материалами налогового контроля при вызове для дачи пояснений
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Суды трех инстанций в удовлетворении заявленных компанией требований отказали. Они указали, что необходимость обеспечения реализации прав налогоплательщика, в том числе на ознакомление с материалами налоговой проверки, иными мероприятиями налогового контроля, на участие в их рассмотрении, на получение документов, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах и т.д., предусмотрена в рамках ст. 100, 101, 101.4 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Суды трех инстанций в удовлетворении заявленных компанией требований отказали. Они указали, что необходимость обеспечения реализации прав налогоплательщика, в том числе на ознакомление с материалами налоговой проверки, иными мероприятиями налогового контроля, на участие в их рассмотрении, на получение документов, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах и т.д., предусмотрена в рамках ст. 100, 101, 101.4 НК РФ.