Реализация права аренды ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация права аренды ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, есть вероятность, что доначисление НДС могут признать неправомерным, если суд не признает передачу неотделимых улучшений реализацией, т.к. у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, есть вероятность, что доначисление НДС могут признать неправомерным, если суд не признает передачу неотделимых улучшений реализацией, т.к. у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)На основании изложенного считаем, что независимо от реализации права на вычет НДС с суммы предварительной оплаты НДС, предъявленный арендодателем с суммы предоплаты (аванса), может отражаться в учете организации с использованием счета 19. В таком случае на сумму НДС с перечисленной организацией предоплаты (аванса) в учете производится запись по дебету счета 19 и кредиту счета 76, аналитический счет "НДС с перечисленной предоплаты (аванса)". Принятие к вычету данного НДС отражается по дебету счета 68 (например, аналитический счет 68-НДС "Расчеты по НДС") и кредиту счета 19. Восстановление этой суммы НДС производится записью по дебету счета 76, аналитический счет "НДС с перечисленной предоплаты (аванса)", в корреспонденции с кредитом счета 68, аналитический счет 68-НДС.
Готовое решение: Как первоначальному арендатору отражать в учете продажу права аренды
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как первоначальному арендатору исчислять НДС при продаже права аренды
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как первоначальному арендатору исчислять НДС при продаже права аренды
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5. При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5. При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Классический объект налогообложения НДС - это возмездная реализация имущества, работ, услуг или имущественных прав.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Классический объект налогообложения НДС - это возмездная реализация имущества, работ, услуг или имущественных прав.
Вопрос: Арендодатель перешел с упрощенной на общую систему налогообложения, в связи с чем начислил арендатору НДС дополнительно к сумме арендной платы. Договором аренды предусмотрена возможность увеличивать размер арендной платы ежегодно на 6%. Правомерно ли помимо начисления НДС увеличить размер арендной платы еще на 6%?
(Консультация эксперта, 2023)При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации ОМСУ прав на заключение договоров о комплексном развитии территории жилой застройки городского округа.
(Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-07-11/31806)Пунктом 3 ст. 161 Кодекса установлены особенности уплаты НДС при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, при реализации (передаче) на территории Российской Федерации имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну, а также при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус". В указанных случаях НДС в бюджет уплачивают арендаторы, покупатели (получатели) и пользователи указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-07-11/31806)Пунктом 3 ст. 161 Кодекса установлены особенности уплаты НДС при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, при реализации (передаче) на территории Российской Федерации имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну, а также при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус". В указанных случаях НДС в бюджет уплачивают арендаторы, покупатели (получатели) и пользователи указанного имущества.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2025 по делу А40-148969/2024 <Арендодателя обязали передать арендатору документы, необходимые для получения вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В гражданско-правовых отношениях заказчика (покупателя услуг) и исполнителя (продавца) сумма НДС является частью цены договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения. А уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателями встречное предоставление за реализованные товары (работы, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога. Стало быть, непредоставление арендодателем счетов-фактур и первички приводит к невозможности выполнения съемщиком необходимых условий для получения НДС-вычета (то есть к невозможности реализации своих законных прав). Без вышеупомянутых бумаг, содержащих все нужные реквизиты и сведения, налоговый вычет не получить. Кроме того, отсутствие этих документов лишает истца возможности обоснованно отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом и бухгалтерском учете.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В гражданско-правовых отношениях заказчика (покупателя услуг) и исполнителя (продавца) сумма НДС является частью цены договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения. А уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателями встречное предоставление за реализованные товары (работы, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога. Стало быть, непредоставление арендодателем счетов-фактур и первички приводит к невозможности выполнения съемщиком необходимых условий для получения НДС-вычета (то есть к невозможности реализации своих законных прав). Без вышеупомянутых бумаг, содержащих все нужные реквизиты и сведения, налоговый вычет не получить. Кроме того, отсутствие этих документов лишает истца возможности обоснованно отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом и бухгалтерском учете.
Статья: Является ли сдача нежилого помещения в аренду предпринимательской деятельностью?
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2021)- о реализации права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ;
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2021)- о реализации права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ;
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), вид деятельности "аренда и продажа земельных участков". Если в 2025 г. выручка от продажи земельных участков превысит 60 млн руб., то нужно ли организации исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация на УСН при продаже земельных участков НДС не начисляет и не уплачивает, независимо от того, что доходы от такой операции превысят 60 млн руб. Однако с 01.01.2025 при передаче земельных участков в аренду она обязана исчислять и уплачивать НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация на УСН при продаже земельных участков НДС не начисляет и не уплачивает, независимо от того, что доходы от такой операции превысят 60 млн руб. Однако с 01.01.2025 при передаче земельных участков в аренду она обязана исчислять и уплачивать НДС.
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2026)Суд также принял во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08, от 10.03.2009 N 6219/08, из которых следует, что без обеспечения арендуемых помещений коммунальным обслуживанием организация-арендатор не может реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми для осуществления ее деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, тогда как порядок расчетов между арендатором и арендодателем за названные услуги значения не имеет.
(Консультация эксперта, 2026)Суд также принял во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08, от 10.03.2009 N 6219/08, из которых следует, что без обеспечения арендуемых помещений коммунальным обслуживанием организация-арендатор не может реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми для осуществления ее деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, тогда как порядок расчетов между арендатором и арендодателем за названные услуги значения не имеет.
Статья: Расходы на обеспечение сохранности и реализацию предмета залога в процедурах банкротства. Анализ судебной практики
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В настоящее время судебная практика к числу таковых относит НДС от аренды, земельный и имущественный налоги, касающиеся залога, а также текущие обязательные платежи в ФОМС, ФСС, ПФР.
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В настоящее время судебная практика к числу таковых относит НДС от аренды, земельный и имущественный налоги, касающиеся залога, а также текущие обязательные платежи в ФОМС, ФСС, ПФР.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что вычет может быть заявлен покупателем в любом периоде после получения корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления. При этом совсем не важно, когда покупателем был заявлен к вычету НДС по первоначальному счету-фактуре.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что вычет может быть заявлен покупателем в любом периоде после получения корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления. При этом совсем не важно, когда покупателем был заявлен к вычету НДС по первоначальному счету-фактуре.
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае если денежные средства, полученные организацией, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства налогообложению НДС не подлежат (Письма Минфина России от 11.02.2019 N 03-07-11/8176, от 28.12.2018 N 03-07-11/95829).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае если денежные средства, полученные организацией, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства налогообложению НДС не подлежат (Письма Минфина России от 11.02.2019 N 03-07-11/8176, от 28.12.2018 N 03-07-11/95829).