Реализация по сублицензионным договорам ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация по сублицензионным договорам ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.2. Нужно ли при передаче прав по сублицензионному договору определять место реализации для целей НДС по покупателю услуг?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Далее в настоящем Постановлении лицо, реализующее товары, работы, услуги, именуется также поставщиком, а лицо, приобретающее таковые, - покупателем, налог на добавленную стоимость - НДС, налогом.
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Далее в настоящем Постановлении лицо, реализующее товары, работы, услуги, именуется также поставщиком, а лицо, приобретающее таковые, - покупателем, налог на добавленную стоимость - НДС, налогом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (Письмо ФНС России от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (Письмо ФНС России от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с белорусским сублицензиаром по сублицензионному договору за право использования изобретения, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару разовым платежом? Сублицензиар (юридическое лицо) не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из положений пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации услуг по предоставлению прав на использование изобретения по сублицензионному договору признается место нахождения сублицензиата, т.е. в данном случае - территория РФ. В таком случае налоговая база, ставка НДС и порядок его взимания определяются в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено разд. IV Протокола (п. 28 Протокола).
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из положений пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации услуг по предоставлению прав на использование изобретения по сублицензионному договору признается место нахождения сублицензиата, т.е. в данном случае - территория РФ. В таком случае налоговая база, ставка НДС и порядок его взимания определяются в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено разд. IV Протокола (п. 28 Протокола).
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного лицензиаром при предоставлении неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если лицензиат передает их сублицензиату из Казахстана.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)В связи с этим местом реализации услуги по передаче неисключительных прав сублицензиату по сублицензионному договору признается территория Республики Казахстан и, соответственно, такая операция не является объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)В связи с этим местом реализации услуги по передаче неисключительных прав сублицензиату по сублицензионному договору признается территория Республики Казахстан и, соответственно, такая операция не является объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Дополнительно по вопросу о том, как для целей НДС определяется место реализации при передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании сублицензионного договора, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр, третьим лицам по сублицензионным договорам.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-08/73798)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр, третьим лицам по сублицензионным договорам.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-08/73798)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр, третьим лицам по сублицензионным договорам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата) расчеты с сублицензиаром (белорусской компанией) по сублицензионному договору за право использования товарного знака, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару ежемесячными фиксированными платежами? Сублицензиар не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из положений пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации услуг по предоставлению прав на использование товарного знака по сублицензионному договору признается место нахождения сублицензиата, т.е. в данном случае - территория РФ. В таком случае налоговая база, ставка НДС и порядок его взимания определяются в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено разд. IV Протокола (п. 28 Протокола).
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из положений пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации услуг по предоставлению прав на использование товарного знака по сублицензионному договору признается место нахождения сублицензиата, т.е. в данном случае - территория РФ. В таком случае налоговая база, ставка НДС и порядок его взимания определяются в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено разд. IV Протокола (п. 28 Протокола).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках смешанного договора (с элементами лицензионного) освобождается от НДС передача неисключительных прав на использование ПО, включенного в единый реестр. Освобождение возможно при соблюдении ограничений, предусмотренных абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Его можно применять, даже если впоследствии указанные права передаются, в том числе по сублицензионному договору (Письма Минфина России от 25.10.2024 N 03-07-08/104517, от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, от 30.12.2020 N 03-07-14/115984).
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках смешанного договора (с элементами лицензионного) освобождается от НДС передача неисключительных прав на использование ПО, включенного в единый реестр. Освобождение возможно при соблюдении ограничений, предусмотренных абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Его можно применять, даже если впоследствии указанные права передаются, в том числе по сублицензионному договору (Письма Минфина России от 25.10.2024 N 03-07-08/104517, от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, от 30.12.2020 N 03-07-14/115984).
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, если по условиям договора ПО реализуется на носителе, то его реализация осуществляется по лицензионному договору и освобождается от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. От данной льготы невозможно отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, если по условиям договора ПО реализуется на носителе, то его реализация осуществляется по лицензионному договору и освобождается от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. От данной льготы невозможно отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору