Реализация паев налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация паев налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев фондов.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-08-05/54155)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев фондов.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-08-05/54155)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев фондов.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Надбавка к расчетной стоимости инвестиционных паев, так же как и скидка с расчетной стоимости паев, может учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли при реализации паев и определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами. Пунктом 15 ст. 274 НК РФ определено, что особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в ст. 280 с учетом положений ст. 281, 282 и 304 НК РФ. Пунктами 2 и 3 ст. 280 НК РФ установлены составляющие доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами. При реализации инвестиционных паев необходимо определить налоговую базу исходя из этих составляющих.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Надбавка к расчетной стоимости инвестиционных паев, так же как и скидка с расчетной стоимости паев, может учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли при реализации паев и определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами. Пунктом 15 ст. 274 НК РФ определено, что особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в ст. 280 с учетом положений ст. 281, 282 и 304 НК РФ. Пунктами 2 и 3 ст. 280 НК РФ установлены составляющие доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами. При реализации инвестиционных паев необходимо определить налоговую базу исходя из этих составляющих.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.02.2012 N 156
(ред. от 16.12.2022)
"Об утверждении Правил отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики"1. Настоящие Правила устанавливают порядок отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики для применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам от операций с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, а также для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, получаемых от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(ред. от 16.12.2022)
"Об утверждении Правил отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики"1. Настоящие Правила устанавливают порядок отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики для применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам от операций с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, а также для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, получаемых от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В отношении операций по реализации акций и долей в уставном капитале подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В отношении операций по реализации акций и долей в уставном капитале подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102262)При погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда налогоплательщик (учредитель доверительного управления) определяет доходы и расходы, учитываемые при определении соответствующей налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в порядке, предусмотренном статьей 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102262)При погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда налогоплательщик (учредитель доверительного управления) определяет доходы и расходы, учитываемые при определении соответствующей налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в порядке, предусмотренном статьей 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Последние изменения: Налогообложение иностранных организаций в России
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о налоге на прибыль с дохода иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев ПИФов.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о налоге на прибыль с дохода иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев ПИФов.
Статья: Особенности переноса убытка при реорганизации
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Так, согласно п. 1 ст. 283 НК РФ организация, понесшая в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ею убытка или на его часть (перенести убыток на будущее). К исчисленной в данном порядке налоговой базе применяется соответствующая ставка налога на прибыль.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Так, согласно п. 1 ст. 283 НК РФ организация, понесшая в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ею убытка или на его часть (перенести убыток на будущее). К исчисленной в данном порядке налоговой базе применяется соответствующая ставка налога на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)В этом случае на дату получения субсидии и дату приобретения паев ЗПИФа расходы на приобретение таких паев не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)В этом случае на дату получения субсидии и дату приобретения паев ЗПИФа расходы на приобретение таких паев не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)В этом случае на дату получения субсидии и дату приобретения паев ЗПИФа расходы на приобретение таких паев не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)В этом случае на дату получения субсидии и дату приобретения паев ЗПИФа расходы на приобретение таких паев не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058 <Какую ставку налога на прибыль применять при выбытии акций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль доли активов, состоящих из недвижимого имущества в РФ, при получении иностранной организацией дохода от реализации инвестиционных паев ПИФа.
(Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-08-05/6978)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль доли активов, состоящих из недвижимого имущества в РФ, при получении иностранной организацией дохода от реализации инвестиционных паев ПИФа.
(Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-08-05/6978)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль доли активов, состоящих из недвижимого имущества в РФ, при получении иностранной организацией дохода от реализации инвестиционных паев ПИФа.
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Расходы при реализации или ином выбытии (в т.ч. при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Расходы при реализации или ином выбытии (в т.ч. при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);