Реализация основных средств унитарным предприятием
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация основных средств унитарным предприятием (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)При изъятии учредителем унитарного предприятия объектов ОС смены собственника не происходит, следовательно, и операция по реализации имущества отсутствует (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 113 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При изъятии учредителем унитарного предприятия объектов ОС смены собственника не происходит, следовательно, и операция по реализации имущества отсутствует (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 113 ГК РФ).
Статья: Государство как инвестор: бюджетно-правовой аспект
(Анисимов Н.И.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Бюджетное законодательство содержит несколько инструментов реализации инвестиционного потенциала государства, что может проявляться через предоставление субъектам предпринимательской деятельности бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций, государственных гарантий, создание инвестиционных <7> и дорожных <8> фондов, приобретения основных средств для конкретного государственного унитарного предприятия. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы признается в научной литературе рискоемкими направлениями бюджетных расходов <9>. Вместе с тем учеными также отмечается, что в современных социально-экономических условиях при дефиците бюджета такие меры поддержки экономики являются вполне оправданными <10>, что было продемонстрировано в правоприменительной практике в период обострения санкционного давления <11>. Как справедливо подчеркивает А.С. Гуркин, использование финансово-правовых норм позволяет влиять на экономическую ситуацию, в том числе нивелировать неблагоприятные последствия в связи с санкциями <12>.
(Анисимов Н.И.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Бюджетное законодательство содержит несколько инструментов реализации инвестиционного потенциала государства, что может проявляться через предоставление субъектам предпринимательской деятельности бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций, государственных гарантий, создание инвестиционных <7> и дорожных <8> фондов, приобретения основных средств для конкретного государственного унитарного предприятия. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы признается в научной литературе рискоемкими направлениями бюджетных расходов <9>. Вместе с тем учеными также отмечается, что в современных социально-экономических условиях при дефиците бюджета такие меры поддержки экономики являются вполне оправданными <10>, что было продемонстрировано в правоприменительной практике в период обострения санкционного давления <11>. Как справедливо подчеркивает А.С. Гуркин, использование финансово-правовых норм позволяет влиять на экономическую ситуацию, в том числе нивелировать неблагоприятные последствия в связи с санкциями <12>.
Нормативные акты
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
Вопрос: ООО передало бюджетному учреждению в безвозмездное пользование недвижимость, текущий и капитальный ремонт которой согласно договору обязано проводить ООО. Какие будут налоговые последствия по НДС для ООО: начислять ли НДС в отношении безвозмездной передачи и правомерен ли вычет с расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В целях гл. 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В целях гл. 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: Об учете расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-03-06/1/52805)Также согласно пункту 4 статьи 256 Кодекса амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, в случаях если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 274 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-03-06/1/52805)Также согласно пункту 4 статьи 256 Кодекса амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, в случаях если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 274 Кодекса.
Статья: Обзор правовых позиций в постановлениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Бюджетный кодекс РФ предусматривает различные формы, в которых может быть осуществлено финансирование за счет бюджетных средств приобретения (создания) основных средств, предназначающихся для конкретного государственного (муниципального) унитарного предприятия. Бюджетные инвестиции на осуществление капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности, во всяком случае, требуют принятия правовых актов, предусматривающих механизм (порядок) их реализации, отражающих адресный характер бюджетного финансирования (например, государственные программы и подпрограммы развития систем коммунальной инфраструктуры, энергетики и энергоснабжения с адресными инвестиционными программами с перечнем объектов государственной (муниципальной) собственности, подлежащих строительству, приобретению или реконструкции).
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Бюджетный кодекс РФ предусматривает различные формы, в которых может быть осуществлено финансирование за счет бюджетных средств приобретения (создания) основных средств, предназначающихся для конкретного государственного (муниципального) унитарного предприятия. Бюджетные инвестиции на осуществление капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности, во всяком случае, требуют принятия правовых актов, предусматривающих механизм (порядок) их реализации, отражающих адресный характер бюджетного финансирования (например, государственные программы и подпрограммы развития систем коммунальной инфраструктуры, энергетики и энергоснабжения с адресными инвестиционными программами с перечнем объектов государственной (муниципальной) собственности, подлежащих строительству, приобретению или реконструкции).
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В прежней редакции данного абзаца, то есть до внесения с 4 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 265-ФЗ <184> изменений, говорилось о случае, если один из таких показателей деятельности этого унитарного предприятия, как средняя численность работников или выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, определенные за предшествующие приватизации три календарных года, либо сумма остаточной стоимости его основных средств и нематериальных активов на последнюю отчетную дату, не превышает предельное значение, установленное в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" для субъектов малого предпринимательства.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В прежней редакции данного абзаца, то есть до внесения с 4 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 265-ФЗ <184> изменений, говорилось о случае, если один из таких показателей деятельности этого унитарного предприятия, как средняя численность работников или выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, определенные за предшествующие приватизации три календарных года, либо сумма остаточной стоимости его основных средств и нематериальных активов на последнюю отчетную дату, не превышает предельное значение, установленное в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" для субъектов малого предпринимательства.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, если учредитель начислял амортизацию, то при передаче основных средств в оперативное управление он прекращает начислять амортизацию в налоговом учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, если учредитель начислял амортизацию, то при передаче основных средств в оперативное управление он прекращает начислять амортизацию в налоговом учете.
Готовое решение: Как на счете 0 401 10 172 учитывать доходы от операций с активами
(КонсультантПлюс, 2025)Со счетом 0 401 10 172 вы можете применять КПС, в том числе из группы 1 14 02000 00 0000 000 "Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)". Например, 1 14 02043 04 0000 410 1 401 10 172 - доходы от реализации основных средств, находящихся в собственности городских округов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) (Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 10.06.2024 N 85н).
(КонсультантПлюс, 2025)Со счетом 0 401 10 172 вы можете применять КПС, в том числе из группы 1 14 02000 00 0000 000 "Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)". Например, 1 14 02043 04 0000 410 1 401 10 172 - доходы от реализации основных средств, находящихся в собственности городских округов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) (Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 10.06.2024 N 85н).
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Так, согласно подпункту 48.7 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы, связанные с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Одновременно в соответствии с пунктом 4 статьи 256 Кодекса амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Так, согласно подпункту 48.7 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы, связанные с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Одновременно в соответствии с пунктом 4 статьи 256 Кодекса амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 Кодекса.