Реализация ос взаимозависимому лицу амортизационная премия
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация ос взаимозависимому лицу амортизационная премия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЕсли в отношении недвижимости, впоследствии уничтоженной, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате недвижимости сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его уничтожения не признается реализацией. Минфин России в Письме от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 отметил, что восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с гл. 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено. При этом заметим: если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Если организация (даритель) применяла амортизационную премию в отношении передаваемого объекта ОС, то при безвозмездной передаче не применяется норма п. 9 ст. 258 НК РФ о восстановлении амортизационной премии. При этом заметим, что при реализации основного средства до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, по которому была применена амортизационная премия, сумма единовременно признанного расхода восстанавливается (включается в состав внереализационных доходов) только в случае реализации основного средства лицу, являющемуся взаимозависимым с продавцом (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Если организация (даритель) применяла амортизационную премию в отношении передаваемого объекта ОС, то при безвозмездной передаче не применяется норма п. 9 ст. 258 НК РФ о восстановлении амортизационной премии. При этом заметим, что при реализации основного средства до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, по которому была применена амортизационная премия, сумма единовременно признанного расхода восстанавливается (включается в состав внереализационных доходов) только в случае реализации основного средства лицу, являющемуся взаимозависимым с продавцом (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом согласно п. 9 ст. 258 НК РФ в случае, если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, сумма примененной амортизационной премии подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом согласно п. 9 ст. 258 НК РФ в случае, если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, сумма примененной амортизационной премии подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации ОС ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, амортизационную премию необходимо восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации ОС ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, амортизационную премию необходимо восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость ОС;
(Издательство "Главная книга", 2025)в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость ОС;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В итоге получена прибыль от реализации ОС в размере 48 000 руб.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В итоге получена прибыль от реализации ОС в размере 48 000 руб.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но если покупатель является лицом, взаимозависимым с организацией, то в случае реализации до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, соответствующая сумма расходов подлежит восстановлению и включению в налоговую базу. Это нужно сделать, даже если на момент реализации основное средство полностью самортизировано.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но если покупатель является лицом, взаимозависимым с организацией, то в случае реализации до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, соответствующая сумма расходов подлежит восстановлению и включению в налоговую базу. Это нужно сделать, даже если на момент реализации основное средство полностью самортизировано.
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Если в отношении продаваемого имущества ранее была применена амортизационная премия, то ее необходимо восстановить (то есть учесть в составе внереализационных доходов) в случае, если имущество реализуется взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ). На восстановленную сумму амортизационной премии, включенную в состав внереализационных доходов, увеличивается остаточная стоимость имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Если в отношении продаваемого имущества ранее была применена амортизационная премия, то ее необходимо восстановить (то есть учесть в составе внереализационных доходов) в случае, если имущество реализуется взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ). На восстановленную сумму амортизационной премии, включенную в состав внереализационных доходов, увеличивается остаточная стоимость имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.