Реализация ос взаимозависимому лицу амортизационная премия
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация ос взаимозависимому лицу амортизационная премия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЕсли в отношении недвижимости, впоследствии уничтоженной, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате недвижимости сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его уничтожения не признается реализацией. Минфин России в Письме от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 отметил, что восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с гл. 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено. При этом заметим: если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Если при вводе основного средства в эксплуатацию продавец применял амортизационную премию, то при реализации ОС взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет после ввода его в эксплуатацию амортизационную премию необходимо восстановить и включить в налоговую базу, а именно в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошла реализация основного средства (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если при вводе основного средства в эксплуатацию продавец применял амортизационную премию, то при реализации ОС взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет после ввода его в эксплуатацию амортизационную премию необходимо восстановить и включить в налоговую базу, а именно в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошла реализация основного средства (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 9 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В случае если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, то примененная по нему амортизационная премия подлежит включению в состав внереализационных доходов в том периоде, в котором была осуществлена такая реализация.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В случае если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, то примененная по нему амортизационная премия подлежит включению в состав внереализационных доходов в том периоде, в котором была осуществлена такая реализация.
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).
Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость ОС;
(Издательство "Главная книга", 2025)в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость ОС;
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Если в отношении основного средства, передаваемого участнику в пределах его первоначального вклада, общество воспользовалось правом на амортизационную премию, то при такой передаче не применяется норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ. При этом заметим, что при реализации основного средства до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, по которому была применена амортизационная премия, сумма единовременно признанного расхода восстанавливается (включается в состав внереализационных доходов) только в случае реализации основного средства лицу, являющемуся взаимозависимым с продавцом (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Налоговый кодекс обязывает восстановить амортизационную премию в составе внереализационных доходов, если основное средство было реализовано взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ). Соответственно, если основное средство до истечения пятилетнего срока реализуется не взаимозависимому лицу, восстанавливать амортизационную премию не нужно.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Налоговый кодекс обязывает восстановить амортизационную премию в составе внереализационных доходов, если основное средство было реализовано взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ). Соответственно, если основное средство до истечения пятилетнего срока реализуется не взаимозависимому лицу, восстанавливать амортизационную премию не нужно.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Порядок признания убытков от реализации ОС подробно рассмотрен в подразд. 7.1.2.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Порядок признания убытков от реализации ОС подробно рассмотрен в подразд. 7.1.2.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- доход в виде восстановленной амортизационной премии при реализации основного средства взаимозависимому лицу ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- доход в виде восстановленной амортизационной премии при реализации основного средства взаимозависимому лицу ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ);