Реализация оБорудования на экспорт ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация оБорудования на экспорт ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также учтено, что ИП осуществлял поставку оборудования в страны ЕАЭС. Операции по реализации товаров на экспорт являются объектом обложения НДС, облагаются по ставке НДС 0%, в связи с чем на сумму реализованного ИП товара ставка НДС применена 0%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также учтено, что ИП осуществлял поставку оборудования в страны ЕАЭС. Операции по реализации товаров на экспорт являются объектом обложения НДС, облагаются по ставке НДС 0%, в связи с чем на сумму реализованного ИП товара ставка НДС применена 0%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации на экспорт оборудования, а также при ввозе на территорию РФ товаров, используемых в производстве экспортируемого оборудования, организацией - участником проекта по созданию ИНТЦ.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-07-08/112890)Вопрос: ООО является участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта в соответствии с указанным Федеральным законом и п. 1 ст. 145.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-07-08/112890)Вопрос: ООО является участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта в соответствии с указанным Федеральным законом и п. 1 ст. 145.1 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 23.07.2002 N ШС-6-14/1057
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.05.2002 N 9957/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 21.05.2002 N 9957/01)Анохиным Г.Н. от имени ЗАО "Компания Лорэкс" были подписаны договоры приобретения и реализации на экспорт упомянутого оборудования, направлены документы в налоговый орган для рассмотрения вопроса о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость. Мащенко В.Н. выдал доверенность N 7 от 19.03.2001 Прибыткову А.В., на основании которой последний как представитель истца подписал исковое заявление и совершал иные процессуальные действия по настоящему делу.
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.05.2002 N 9957/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 21.05.2002 N 9957/01)Анохиным Г.Н. от имени ЗАО "Компания Лорэкс" были подписаны договоры приобретения и реализации на экспорт упомянутого оборудования, направлены документы в налоговый орган для рассмотрения вопроса о возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость. Мащенко В.Н. выдал доверенность N 7 от 19.03.2001 Прибыткову А.В., на основании которой последний как представитель истца подписал исковое заявление и совершал иные процессуальные действия по настоящему делу.
Решение ВАС РФ от 26.02.2013 N 16593/12
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>По мнению общества, в отношении средств труда, которые используются в производстве товаров, реализуемых как на внутреннем рынке, так и в таможенном режиме экспорта, суммы налога на добавленную стоимость на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса подлежат вычету полностью в момент постановки на учет этих основных средств без обязательства по восстановлению сумм названного налога в случае реализации изготовленной на соответствующем оборудовании продукции на экспорт.
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>По мнению общества, в отношении средств труда, которые используются в производстве товаров, реализуемых как на внутреннем рынке, так и в таможенном режиме экспорта, суммы налога на добавленную стоимость на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса подлежат вычету полностью в момент постановки на учет этих основных средств без обязательства по восстановлению сумм названного налога в случае реализации изготовленной на соответствующем оборудовании продукции на экспорт.
Статья: Оптимизация налогообложения в рамках законодательства Российской Федерации
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Данные налоги легально можно уменьшить благодаря действующему законодательству: например, сумму НДС могут уменьшить организации, ведущие внешнеэкономическую деятельность, отправляя часть продукции на экспорт. Ставка НДС при реализации продукции на экспорт составляет 0%.
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Данные налоги легально можно уменьшить благодаря действующему законодательству: например, сумму НДС могут уменьшить организации, ведущие внешнеэкономическую деятельность, отправляя часть продукции на экспорт. Ставка НДС при реализации продукции на экспорт составляет 0%.
Вопрос: Вправе ли организация при реализации оборудования российской организации без его ввоза на территорию РФ применять налоговую ставку 0% по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Российская организация не вправе применять нулевую ставку по НДС в случае реализации в адрес другой российской организации оборудования, приобретенного в Китае и поставляемого в Турцию без его ввоза в РФ, так как данная операция не признается экспортом товара. При этом у российской организации не возникает объекта налогообложения по НДС, так как местом реализации оборудования территория РФ не является.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Российская организация не вправе применять нулевую ставку по НДС в случае реализации в адрес другой российской организации оборудования, приобретенного в Китае и поставляемого в Турцию без его ввоза в РФ, так как данная операция не признается экспортом товара. При этом у российской организации не возникает объекта налогообложения по НДС, так как местом реализации оборудования территория РФ не является.
Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что переходных положений в этой части изменений Закон N 63-ФЗ не содержит (ст. 3 Закона N 63-ФЗ). При приобретении до 01.07.2019 основного средства налог правомерно был принят к вычету. Указанное ОС вывозится в 2024 г., когда уже действуют нормы, позволяющие принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, используемым для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что переходных положений в этой части изменений Закон N 63-ФЗ не содержит (ст. 3 Закона N 63-ФЗ). При приобретении до 01.07.2019 основного средства налог правомерно был принят к вычету. Указанное ОС вывозится в 2024 г., когда уже действуют нормы, позволяющие принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, используемым для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 2. Оборудование ввезено в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. В этом случае при вывозе оборудования арендатор вправе поместить его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. Уплачивать вывозные таможенные пошлины в такой ситуации не нужно <40>. Платить НДС также не нужно, поскольку вывоз не предполагает реализацию.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 2. Оборудование ввезено в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. В этом случае при вывозе оборудования арендатор вправе поместить его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. Уплачивать вывозные таможенные пошлины в такой ситуации не нужно <40>. Платить НДС также не нужно, поскольку вывоз не предполагает реализацию.
Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией белорусской организации услуг испытательного центра по анализу ГСМ (масла) на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-07-13/1/35015)Исполнитель проводит анализ и размещает отчет с рекомендациями по дальнейшему использованию в личном кабинете на своем сайте, который впоследствии организация перенаправляет соответствующим организациям, владельцам оборудования, с которыми у нее заключен договор на возмездной основе, с последующим возмещением стоимости анализа.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-07-13/1/35015)Исполнитель проводит анализ и размещает отчет с рекомендациями по дальнейшему использованию в личном кабинете на своем сайте, который впоследствии организация перенаправляет соответствующим организациям, владельцам оборудования, с которыми у нее заключен договор на возмездной основе, с последующим возмещением стоимости анализа.
Вопрос: Основное средство было вывезено в Республику Корея на ремонт. Исполнитель сделал ремонт, и товар ввозится в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления обратно. Какая страна будет признаваться местом реализации услуг по ремонту? Возникает ли агентский НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Исполнитель сделал ремонт, и товар ввозится в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления обратно. Какая страна будет признаваться местом реализации услуг по ремонту? Возникает ли агентский НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Исполнитель сделал ремонт, и товар ввозится в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления обратно. Какая страна будет признаваться местом реализации услуг по ремонту? Возникает ли агентский НДС?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, зарегистрированным в государстве, входящем в Евразийский экономический союз, на условиях 100%-ной предоплаты за ремонт производственного оборудования, находящегося на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок взимания НДС при выполнении работ установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее - Протокол).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок взимания НДС при выполнении работ установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее - Протокол).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, течение трехлетнего срока на реализацию права на заявление вычета по НДС начинается с момента окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки оборудования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, течение трехлетнего срока на реализацию права на заявление вычета по НДС начинается с момента окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки оборудования.
Вопрос: У российской организации заключены договор о ремонте оборудования (исполнитель Китай) и агентский договор с киргизской организацией, через которую осуществляются платежи в Китай. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)1) местом реализации ремонтных работ оборудования, выполняемых китайской организацией, будет признаваться территория РФ, только если оборудование находится на территории России. В этом случае у российского заказчика возникают обязанности налогового агента по НДС. При этом если оборудование вывезено для ремонта в Китай, то местом реализации территория РФ не признается и обязанности налогового агента по НДС у российской организации не возникает;
(Консультация эксперта, 2025)1) местом реализации ремонтных работ оборудования, выполняемых китайской организацией, будет признаваться территория РФ, только если оборудование находится на территории России. В этом случае у российского заказчика возникают обязанности налогового агента по НДС. При этом если оборудование вывезено для ремонта в Китай, то местом реализации территория РФ не признается и обязанности налогового агента по НДС у российской организации не возникает;
Статья: Роль налоговых норм в международных соглашениях о сотрудничестве в сфере поставок углеводородов
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)При этом в ряде случаев существуют примеры получения от государства объемного пакета налоговых льгот по инфраструктурным проектам в результате их закрепления в межправительственном соглашении и последующей реализацией указанных норм в национальном налоговом законодательстве. В качестве примера можно привести межправительственное Соглашение по проекту "Ямал СПГ", заключенное между Российской Федерации и КНР <12>. Реализация его предполагала разведку и разработку Южно-Тамбейского газоконденсатного месторождения, строительство завода по сжижению природного газа и поставку продукции (СПГ) на рынки стран Азиатско-Тихоокеанского региона и Европы. В реализации проекта приняли участие ПАО "НОВАТЭК", а также иностранные партнеры: концерн TOTAL, КННК и Фонд Шелкового пути <13>. Для реализации проекта "Ямал СПГ" Российская Федерация в рамках заключенного межправительственного соглашения обязалась обеспечить благоприятный налоговый режим в отношении товаров, производимых и используемых при реализации проекта. При этом объем заявленных послаблений был достаточно широким и, в частности, включал установление ряда льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, обнуление ставки по вывозной таможенной пошлине на сжиженный природный газ и ряд других товаров, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость на некоторое технологическое оборудование, ввозимое в Российскую Федерацию для целей реализации проекта (ст. 3 межправительственного соглашения). Указанные льготы были впоследствии закреплены в налоговом законодательстве и, как нам представляется, реализация проекта "Ямал СПГ" могла бы быть осложнена или вовсе не состояться без предоставления соответствующих гарантий на межгосударственном уровне.
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)При этом в ряде случаев существуют примеры получения от государства объемного пакета налоговых льгот по инфраструктурным проектам в результате их закрепления в межправительственном соглашении и последующей реализацией указанных норм в национальном налоговом законодательстве. В качестве примера можно привести межправительственное Соглашение по проекту "Ямал СПГ", заключенное между Российской Федерации и КНР <12>. Реализация его предполагала разведку и разработку Южно-Тамбейского газоконденсатного месторождения, строительство завода по сжижению природного газа и поставку продукции (СПГ) на рынки стран Азиатско-Тихоокеанского региона и Европы. В реализации проекта приняли участие ПАО "НОВАТЭК", а также иностранные партнеры: концерн TOTAL, КННК и Фонд Шелкового пути <13>. Для реализации проекта "Ямал СПГ" Российская Федерация в рамках заключенного межправительственного соглашения обязалась обеспечить благоприятный налоговый режим в отношении товаров, производимых и используемых при реализации проекта. При этом объем заявленных послаблений был достаточно широким и, в частности, включал установление ряда льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, обнуление ставки по вывозной таможенной пошлине на сжиженный природный газ и ряд других товаров, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость на некоторое технологическое оборудование, ввозимое в Российскую Федерацию для целей реализации проекта (ст. 3 межправительственного соглашения). Указанные льготы были впоследствии закреплены в налоговом законодательстве и, как нам представляется, реализация проекта "Ямал СПГ" могла бы быть осложнена или вовсе не состояться без предоставления соответствующих гарантий на межгосударственном уровне.