Реализация облигаций в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация облигаций в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль и заполнении налоговой декларации при приобретении (реализации) купонных облигаций, обращающихся на ОРЦБ.
(Письмо ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18290@)Вопрос: О налоге на прибыль и заполнении налоговой декларации при приобретении (реализации) купонных облигаций, обращающихся на ОРЦБ.
(Письмо ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18290@)Вопрос: О налоге на прибыль и заполнении налоговой декларации при приобретении (реализации) купонных облигаций, обращающихся на ОРЦБ.
Нормативные акты
показать больше документовКорреспонденция счетов: Организация приобрела 100 облигаций ОАО по цене 1010 руб. за 1 облигацию. По облигациям предусмотрена выплата процентов по ставке 18% годовых на дату погашения облигаций. До наступления срока погашения организация продала все облигации по цене 1050 руб. за 1 облигацию. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованной рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций - по строке 030 Листа 05.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованной рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций - по строке 030 Листа 05.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Другими словами, так как налоговым законодательством предусмотрена специальная норма при определении налоговой базы в части обращения облигаций российских организаций (п. 30 ст. 280 НК РФ), полагаем, что в рассматриваемом случае доход от реализации "тела" облигации облагается по ставке 20%, а доход от реализации НКД, который включен в цену сделки, - по ставке 15%, в связи с тем что в новом порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль прямо предусмотрено заполнение отдельного Листа 04 при исчислении налога с доходов в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15%, предусмотренной подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (более подробно в ответе на следующие вопросы).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Другими словами, так как налоговым законодательством предусмотрена специальная норма при определении налоговой базы в части обращения облигаций российских организаций (п. 30 ст. 280 НК РФ), полагаем, что в рассматриваемом случае доход от реализации "тела" облигации облагается по ставке 20%, а доход от реализации НКД, который включен в цену сделки, - по ставке 15%, в связи с тем что в новом порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль прямо предусмотрено заполнение отдельного Листа 04 при исчислении налога с доходов в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15%, предусмотренной подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (более подробно в ответе на следующие вопросы).
"Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы"
(Букирь М.Я.)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2012)Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) облигаций относится для целей налогообложения прибыли к доходам от реализации.
(Букирь М.Я.)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2012)Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) облигаций относится для целей налогообложения прибыли к доходам от реализации.
Корреспонденция счетов: Организация 25.03.2002 приобрела 500 ОФЗ-ФК выпуска N 27018RMFS по цене 911,06 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход (НКД) - 2,05 руб.). 03.06.2002 организация продала все приобретенные облигации по цене 964,82 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД - 30,82 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций (467 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций (454 505 руб.), - по строке 030 Листа 05.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций (467 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций (454 505 руб.), - по строке 030 Листа 05.
Статья: Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами
(Сомова Д.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 6)В декларации по налогу на прибыль указывается выручка от реализации бумаги, поименованной в Перечне (ОФЗ), без НКД. Сумма НКД на дату реализации ОФЗ составляет 7,56 руб. (1000 руб. x 12% x 23 дн. (с 14 сентября по 6 октября 2013 г.) / 365 дн.), то есть показывается сумма 1002,44 руб. (1010 руб. - 7,56 руб.). В декларации также отражается выручка от реализации бумаги, не поименованной в Перечне (муниципальной облигации), с учетом НКД, то есть вся сумма, полученная от покупателя, - 10 300 руб.
(Сомова Д.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 6)В декларации по налогу на прибыль указывается выручка от реализации бумаги, поименованной в Перечне (ОФЗ), без НКД. Сумма НКД на дату реализации ОФЗ составляет 7,56 руб. (1000 руб. x 12% x 23 дн. (с 14 сентября по 6 октября 2013 г.) / 365 дн.), то есть показывается сумма 1002,44 руб. (1010 руб. - 7,56 руб.). В декларации также отражается выручка от реализации бумаги, не поименованной в Перечне (муниципальной облигации), с учетом НКД, то есть вся сумма, полученная от покупателя, - 10 300 руб.
Вопрос: ...Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобрела муниципальные облигации со сроком погашения 1 год. Следует ли учитывать по строке 030 листов 05, 06 Декларации по налогу на прибыль часть прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пропорции от объема выручки по разным видам реализации, приведенным в п.4 ст.315 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-01-04/1/54)Вопрос: В целях налогообложения налогом на прибыль организаций просим разъяснить следующее.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-01-04/1/54)Вопрос: В целях налогообложения налогом на прибыль организаций просим разъяснить следующее.
Корреспонденция счетов: Организация 30 августа приобрела 100 облигаций ОАО (при их первичном размещении) по цене ниже их номинальной стоимости. По облигациям предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по ставке 18%. Согласно учетной политике долговые ценные бумаги учитываются с доведением их учетной стоимости до номинальной. Срок обращения облигаций - 1 год...
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций, - по строке 030 Листа 05.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций, - по строке 030 Листа 05.
Корреспонденция счетов: Организация 20 сентября приобрела 500 облигаций ОАО. По облигациям предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по ставке 21%. Согласно учетной политике долговые ценные бумаги учитываются с доведением их учетной стоимости до номинальной. 1 октября все облигации проданы. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций, - по строке 030 Листа 05.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций, - по строке 030 Листа 05.
Статья: Налоговые регистры по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12; 2013, NN 1, 2)Результат от вышеуказанной операции необходимо отразить в листе 05 декларации по налогу на прибыль организаций для той категории ценных бумаг, каковыми они являлись на дату их реализации, то есть необращающимися (Письмо Минфина России от 28.10.2011 N 03-03-06/2/162).
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12; 2013, NN 1, 2)Результат от вышеуказанной операции необходимо отразить в листе 05 декларации по налогу на прибыль организаций для той категории ценных бумаг, каковыми они являлись на дату их реализации, то есть необращающимися (Письмо Минфина России от 28.10.2011 N 03-03-06/2/162).
Корреспонденция счетов: Организация 13.05.2002 приобрела 1000 ГКО выпуска N 21158RMFS по цене 963,0 руб. за 1 облигацию, вознаграждение брокеру - 1000 руб. 03.06.2002 организация продала 500 ГКО по цене 974,2 руб. за 1 облигацию, вознаграждение брокеру - 500 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованной рынке ценных бумаг" декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением и продажей облигаций, - по строке 030 Листа 05.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованной рынке ценных бумаг" декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением и продажей облигаций, - по строке 030 Листа 05.