Реализация облигаций в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация облигаций в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль и заполнении налоговой декларации при приобретении (реализации) купонных облигаций, обращающихся на ОРЦБ.
(Письмо ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18290@)Вопрос: О налоге на прибыль и заполнении налоговой декларации при приобретении (реализации) купонных облигаций, обращающихся на ОРЦБ.
(Письмо ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18290@)Вопрос: О налоге на прибыль и заполнении налоговой декларации при приобретении (реализации) купонных облигаций, обращающихся на ОРЦБ.
Нормативные акты
показать больше документовКорреспонденция счетов: Организация 25.03.2002 приобрела 500 ОФЗ-ФК выпуска N 27018RMFS по цене 911,06 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход (НКД) - 2,05 руб.). 03.06.2002 организация продала все приобретенные облигации по цене 964,82 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД - 30,82 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций (467 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций (454 505 руб.), - по строке 030 Листа 05.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации облигаций (467 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" декларации по налогу на прибыль, а сумма расходов, связанных с приобретением облигаций (454 505 руб.), - по строке 030 Листа 05.
Вопрос: В 2019 г. были реализованы акции, которые непрерывно принадлежали организации более пяти лет. Нужно ли было отражать данную операцию в декларации по налогу на прибыль, если продажа облагается по ставке 0%?
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, доход от реализации акций при условии, что на дату реализации акции непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 4 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 7 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, доход от реализации акций при условии, что на дату реализации акции непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 4 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 7 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
Статья: Налоговый учет операций с ОФЗ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 17)Соответственно, положительная (отрицательная) разница между ценой реализации и приобретения ОФЗ при операциях купли-продажи без учета НКД признается прибылью (убытком) при реализации (выбытии) ценных бумаг. Причем никаких особенностей для учета убытка от продажи ОФЗ в НК РФ не предусмотрено. Его можно погасить за счет прибыли от другой деятельности, поскольку операции с такими облигациями учитываются в общей "прибыльной" базе <19>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 17)Соответственно, положительная (отрицательная) разница между ценой реализации и приобретения ОФЗ при операциях купли-продажи без учета НКД признается прибылью (убытком) при реализации (выбытии) ценных бумаг. Причем никаких особенностей для учета убытка от продажи ОФЗ в НК РФ не предусмотрено. Его можно погасить за счет прибыли от другой деятельности, поскольку операции с такими облигациями учитываются в общей "прибыльной" базе <19>.
Статья: Налогообложение собственных векселей и облигаций, номинированных в иностранной валюте
(Мурзин В.Е.)
("Налоговый вестник", 2007, N 1)В декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация) такой подход реализован следующим образом. Все учтенные ценные бумаги отражаются налогоплательщиками, не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в отдельном листе декларации в порядке, предусмотренном ст. 280 НК РФ, и рассматриваются как имущество. По собственным векселям и облигациям заполняется только строка "Внереализационные расходы" листа 02 декларации на сумму процентов, поскольку в данном случае вексель и облигация рассматриваются как обязательства.
(Мурзин В.Е.)
("Налоговый вестник", 2007, N 1)В декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация) такой подход реализован следующим образом. Все учтенные ценные бумаги отражаются налогоплательщиками, не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в отдельном листе декларации в порядке, предусмотренном ст. 280 НК РФ, и рассматриваются как имущество. По собственным векселям и облигациям заполняется только строка "Внереализационные расходы" листа 02 декларации на сумму процентов, поскольку в данном случае вексель и облигация рассматриваются как обязательства.
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Мурзин В.Е., Романова М.В.)
("БДЦ-Пресс", 2006)Пример. Воспользуемся условиями примера 4. При заполнении декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г. компания "Вэлл" отражает доходы и расходы, связанные с реализацией облигации, следующим образом.
(Мурзин В.Е., Романова М.В.)
("БДЦ-Пресс", 2006)Пример. Воспользуемся условиями примера 4. При заполнении декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г. компания "Вэлл" отражает доходы и расходы, связанные с реализацией облигации, следующим образом.
Статья: Ценные бумаги: правила игры
(Басиева Л.М., Комлева А.А.)
("Бюджетный учет", 2008, N 9)Таким образом, налоговую базу по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам нужно формировать отдельно от налоговой базы по реализации (выбытию) ценных бумаг (п. 2 ст. 274 НК РФ). Расчет налога на прибыль с процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам производится в листе 04 декларации по налогу на прибыль организаций, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н.
(Басиева Л.М., Комлева А.А.)
("Бюджетный учет", 2008, N 9)Таким образом, налоговую базу по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам нужно формировать отдельно от налоговой базы по реализации (выбытию) ценных бумаг (п. 2 ст. 274 НК РФ). Расчет налога на прибыль с процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам производится в листе 04 декларации по налогу на прибыль организаций, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н.
Статья: Налогообложение купонного дохода по корпоративным облигациям
(Мурзин В.Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2006, N 7)При первом варианте заполнения декларации по налогу на прибыль за 2004 г. по стр. 010 листа 05 декларации отражается выручка от реализации облигации с учетом полученного купонного дохода, то есть 1074 руб. (890 + 92 + 92), где 890 руб. - выручка от продажи облигации, а 92 руб. - сумма процентного дохода, полученного от эмитента при выплате первого и второго купонов.
(Мурзин В.Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2006, N 7)При первом варианте заполнения декларации по налогу на прибыль за 2004 г. по стр. 010 листа 05 декларации отражается выручка от реализации облигации с учетом полученного купонного дохода, то есть 1074 руб. (890 + 92 + 92), где 890 руб. - выручка от продажи облигации, а 92 руб. - сумма процентного дохода, полученного от эмитента при выплате первого и второго купонов.
Статья: Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами
(Сомова Д.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 6)В декларации по налогу на прибыль указывается выручка от реализации бумаги, поименованной в Перечне (ОФЗ), без НКД. Сумма НКД на дату реализации ОФЗ составляет 7,56 руб. (1000 руб. x 12% x 23 дн. (с 14 сентября по 6 октября 2013 г.) / 365 дн.), то есть показывается сумма 1002,44 руб. (1010 руб. - 7,56 руб.). В декларации также отражается выручка от реализации бумаги, не поименованной в Перечне (муниципальной облигации), с учетом НКД, то есть вся сумма, полученная от покупателя, - 10 300 руб.
(Сомова Д.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 6)В декларации по налогу на прибыль указывается выручка от реализации бумаги, поименованной в Перечне (ОФЗ), без НКД. Сумма НКД на дату реализации ОФЗ составляет 7,56 руб. (1000 руб. x 12% x 23 дн. (с 14 сентября по 6 октября 2013 г.) / 365 дн.), то есть показывается сумма 1002,44 руб. (1010 руб. - 7,56 руб.). В декларации также отражается выручка от реализации бумаги, не поименованной в Перечне (муниципальной облигации), с учетом НКД, то есть вся сумма, полученная от покупателя, - 10 300 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Другими словами, так как налоговым законодательством предусмотрена специальная норма при определении налоговой базы в части обращения облигаций российских организаций (п. 30 ст. 280 НК РФ), полагаем, что в рассматриваемом случае доход от реализации "тела" облигации облагается по ставке 20%, а доход от реализации НКД, который включен в цену сделки, - по ставке 15%, в связи с тем что в новом порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль прямо предусмотрено заполнение отдельного Листа 04 при исчислении налога с доходов в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15%, предусмотренной подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (более подробно в ответе на следующие вопросы).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Другими словами, так как налоговым законодательством предусмотрена специальная норма при определении налоговой базы в части обращения облигаций российских организаций (п. 30 ст. 280 НК РФ), полагаем, что в рассматриваемом случае доход от реализации "тела" облигации облагается по ставке 20%, а доход от реализации НКД, который включен в цену сделки, - по ставке 15%, в связи с тем что в новом порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль прямо предусмотрено заполнение отдельного Листа 04 при исчислении налога с доходов в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15%, предусмотренной подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (более подробно в ответе на следующие вопросы).
"Уставный капитал (практика налогообложения страховых организаций)"
(Романова М.В.)
("Финансы", 2002)Учитывая изложенное, убыток, образующийся от выбытия акции с целью взноса в уставный капитал создаваемого ЗАО, может быть отнесен на уменьшение доходов от выбытия акций этой же категории, а именно "Акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов" (пп.3.2 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" Приложения N 6 к Инструкции N 62).
(Романова М.В.)
("Финансы", 2002)Учитывая изложенное, убыток, образующийся от выбытия акции с целью взноса в уставный капитал создаваемого ЗАО, может быть отнесен на уменьшение доходов от выбытия акций этой же категории, а именно "Акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов" (пп.3.2 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" Приложения N 6 к Инструкции N 62).