Реализация НИОКР НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация НИОКР НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НИОКР, не облагаемые НДС на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, им не осуществляются по причине отсутствия реализации соответствующих услуг заказчикам, в связи с чем вывод о неправомерном заявлении налоговых вычетов является необоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НИОКР, не облагаемые НДС на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, им не осуществляются по причине отсутствия реализации соответствующих услуг заказчикам, в связи с чем вывод о неправомерном заявлении налоговых вычетов является необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
(ред. от 17.11.2025)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Даже если предположить, что реализация НИОКР конечным потребителям в таких объемах возможна, в качестве заказчика или посредника у бизнеса также немного стимулов заказывать НИОКР у основных его поставщиков - научных организаций и организаций, осуществляющих образовательную деятельность, поскольку последние вынуждены применять освобождение от налога на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, и заказчик или посредник не сможет получить "входящий" НДС, чтобы уменьшить налог к уплате в бюджет. С трудом верится, что бизнес будет готов изъять из своего оборота "исходящий" НДС даже при реализации НИОКР по себестоимости (2,25 трлн руб.) в размере 450 млрд руб. Для сравнения: по данным ФНС России <15>, стоимость всей реализации НИОКР за 2019 г., льготируемой по подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, составила всего 821,15 млрд руб. (без налога), что при перепродаже по себестоимости привело бы к "исходящему" НДС всего в размере 164,23 млрд руб. С учетом отмеченного следует согласиться с тем, что освобождение НИР от НДС - скорее недостаток, чем преимущество <16>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Даже если предположить, что реализация НИОКР конечным потребителям в таких объемах возможна, в качестве заказчика или посредника у бизнеса также немного стимулов заказывать НИОКР у основных его поставщиков - научных организаций и организаций, осуществляющих образовательную деятельность, поскольку последние вынуждены применять освобождение от налога на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, и заказчик или посредник не сможет получить "входящий" НДС, чтобы уменьшить налог к уплате в бюджет. С трудом верится, что бизнес будет готов изъять из своего оборота "исходящий" НДС даже при реализации НИОКР по себестоимости (2,25 трлн руб.) в размере 450 млрд руб. Для сравнения: по данным ФНС России <15>, стоимость всей реализации НИОКР за 2019 г., льготируемой по подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, составила всего 821,15 млрд руб. (без налога), что при перепродаже по себестоимости привело бы к "исходящему" НДС всего в размере 164,23 млрд руб. С учетом отмеченного следует согласиться с тем, что освобождение НИР от НДС - скорее недостаток, чем преимущество <16>.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Предприятие осуществляло как операции, подлежащие обложению НДС, так и операции, не подлежащие обложению НДС (выполнение НИОКР, реализация товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи, реализация векселей и др.).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Предприятие осуществляло как операции, подлежащие обложению НДС, так и операции, не подлежащие обложению НДС (выполнение НИОКР, реализация товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи, реализация векселей и др.).
Вопрос: Организация-производитель (ОСН) по типовому договору поставки реализует свой серийный товар (подшипник). Исчислять ли НДС, если один из покупателей утверждает, что реализация в его адрес не должна облагаться НДС, поскольку он выполняет НИОКР за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, которые не облагаются НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация-производитель (ОСН) по типовому договору поставки реализует свой серийный товар (подшипник). Один из покупателей утверждает, что реализация в его адрес не должна облагаться НДС, поскольку он сам (покупатель) выполняет НИОКР за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, которые не облагаются НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация-производитель (ОСН) по типовому договору поставки реализует свой серийный товар (подшипник). Один из покупателей утверждает, что реализация в его адрес не должна облагаться НДС, поскольку он сам (покупатель) выполняет НИОКР за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, которые не облагаются НДС.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить место реализации НИОКР для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить место реализации НИОКР для целей НДС