Реализация на патенте юридическим лицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация на патенте юридическим лицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил УСН, так как налогоплательщик не включил в состав облагаемых доходов выручку от массового производства и реализации меховых изделий собственного производства. По мнению налогоплательщика, он выполнял индивидуальные заказы, а не осуществлял оптовую торговлю, все хозяйственные операции осуществлялись им по договорам бытового подряда, он правомерно использовал патентную систему налогообложения. Суд пришел к выводу, что предприниматель получал доход от массового производства и реализации меховых изделий собственного производства. Суд принял во внимание, что предприниматель заключил значительное количество типовых договоров с предпринимателями и юридическими лицами, в которых были указаны наименования мехового изделия, но отсутствовала цена услуг и стоимость изделий, количество меховых изделий варьировалось от 10 до 80, указанные в заявках меховые изделия были сходны по многим характеристикам, в том числе цифровому обозначению и фасонам, предприниматель не представил документы, подтверждающие производство меховых изделий по индивидуальным заказам, передача изготовленных изделий производилась по товарным накладным с последующей реализацией, предприниматель приобретал контрольные (идентификационные) знаки (КИЗ), которые были нанесены на меховые изделия, реализованные (отгруженные) заказчикам. Суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку в отношении деятельности по массовому производству и реализации меховых изделий патентная система налогообложения не применяется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил УСН, так как налогоплательщик не включил в состав облагаемых доходов выручку от массового производства и реализации меховых изделий собственного производства. По мнению налогоплательщика, он выполнял индивидуальные заказы, а не осуществлял оптовую торговлю, все хозяйственные операции осуществлялись им по договорам бытового подряда, он правомерно использовал патентную систему налогообложения. Суд пришел к выводу, что предприниматель получал доход от массового производства и реализации меховых изделий собственного производства. Суд принял во внимание, что предприниматель заключил значительное количество типовых договоров с предпринимателями и юридическими лицами, в которых были указаны наименования мехового изделия, но отсутствовала цена услуг и стоимость изделий, количество меховых изделий варьировалось от 10 до 80, указанные в заявках меховые изделия были сходны по многим характеристикам, в том числе цифровому обозначению и фасонам, предприниматель не представил документы, подтверждающие производство меховых изделий по индивидуальным заказам, передача изготовленных изделий производилась по товарным накладным с последующей реализацией, предприниматель приобретал контрольные (идентификационные) знаки (КИЗ), которые были нанесены на меховые изделия, реализованные (отгруженные) заказчикам. Суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку в отношении деятельности по массовому производству и реализации меховых изделий патентная система налогообложения не применяется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ПСН при реализации юрлицам товаров по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-11-11/102672)Вопрос: О применении ПСН при реализации юрлицам товаров по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-11-11/102672)Вопрос: О применении ПСН при реализации юрлицам товаров по договорам розничной купли-продажи.
Вопрос: О применении ПСН при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-11-11/59105)Вопрос: О применении ПСН при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-11-11/59105)Вопрос: О применении ПСН при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.06.2015 N 160-ФЗ
(ред. от 26.07.2019)
"О международном медицинском кластере и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5) регистрационные удостоверения лекарственных препаратов, регистрационные удостоверения на медицинские изделия, которые планируется использовать на территории международного медицинского кластера (для российских юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), либо выданную в установленном порядке уполномоченными органами и организациями иностранного государства - члена ОЭСР разрешительную документацию (в том числе регистрационную, нормативную и иную документацию) на лекарственные препараты, медицинские изделия и медицинские технологии, которые планируется использовать на территории международного медицинского кластера, а также результаты исследований лекарственных препаратов, результаты испытаний медицинских изделий, патенты, иную медицинскую и техническую документацию (для иностранных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
(ред. от 26.07.2019)
"О международном медицинском кластере и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5) регистрационные удостоверения лекарственных препаратов, регистрационные удостоверения на медицинские изделия, которые планируется использовать на территории международного медицинского кластера (для российских юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), либо выданную в установленном порядке уполномоченными органами и организациями иностранного государства - члена ОЭСР разрешительную документацию (в том числе регистрационную, нормативную и иную документацию) на лекарственные препараты, медицинские изделия и медицинские технологии, которые планируется использовать на территории международного медицинского кластера, а также результаты исследований лекарственных препаратов, результаты испытаний медицинских изделий, патенты, иную медицинскую и техническую документацию (для иностранных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"5) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"5) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Для реализации указанных целей патентная система вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на соответствующих территориях субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Для реализации указанных целей патентная система вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на соответствующих территориях субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Готовое решение: Какая предусмотрена ответственность за реализацию контрафактной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)нарушения изобретательских и патентных прав. Например, реализация контрафактных запчастей - полезных моделей. Административный штраф для юрлиц за это составляет от 30 до 40 тыс. руб. (ч. 2 ст. 7.12 КоАП РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)нарушения изобретательских и патентных прав. Например, реализация контрафактных запчастей - полезных моделей. Административный штраф для юрлиц за это составляет от 30 до 40 тыс. руб. (ч. 2 ст. 7.12 КоАП РФ);
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (август 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)г) закупок с указанием конкретных товарных знаков, знаков обслуживания, патентов, полезных моделей, промышленных образцов, места происхождения товара, изготовителя товара, если это предусмотрено условиями международных договоров Российской Федерации или условиями договоров юридических лиц, указанных в части 2 статьи 1 Закона о закупках, в целях исполнения этими юридическими лицами обязательств по заключенным договорам с юридическими лицами, в том числе иностранными юридическими лицами.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)г) закупок с указанием конкретных товарных знаков, знаков обслуживания, патентов, полезных моделей, промышленных образцов, места происхождения товара, изготовителя товара, если это предусмотрено условиями международных договоров Российской Федерации или условиями договоров юридических лиц, указанных в части 2 статьи 1 Закона о закупках, в целях исполнения этими юридическими лицами обязательств по заключенным договорам с юридическими лицами, в том числе иностранными юридическими лицами.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Если в 2019 году патент был выдан на осуществление бытовых услуг, указанных в перечне видов деятельности, к которым применяется патентная система налогообложения, установленном законом субъекта РФ, то такая система могла применяться, даже если эти услуги оказывались юридическому лицу.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Если в 2019 году патент был выдан на осуществление бытовых услуг, указанных в перечне видов деятельности, к которым применяется патентная система налогообложения, установленном законом субъекта РФ, то такая система могла применяться, даже если эти услуги оказывались юридическому лицу.
Статья: Кассы-2025. Обзор изменений, про которые нельзя забыть
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)- юридические лица и индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН и располагающиеся в торговых точках до 15 кв. м. Есть условие: товар, реализуемый такими налогоплательщиками, должен передаваться покупателю сразу;
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)- юридические лица и индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН и располагающиеся в торговых точках до 15 кв. м. Есть условие: товар, реализуемый такими налогоплательщиками, должен передаваться покупателю сразу;
Статья: Сложный вид цифровых прав - цифровая валюта. Она получила налоговое регулирование
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)а) майнинг сам по себе является источником дохода ("добытая" валюта облагается как у физического, так и у юридического лица, даже если налогоплательщик ею не торговал);
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)а) майнинг сам по себе является источником дохода ("добытая" валюта облагается как у физического, так и у юридического лица, даже если налогоплательщик ею не торговал);
Статья: Обеспечение законности в сфере охраны интеллектуальной собственности, авторских и смежных прав
(Хусяйнова С.Г.)
("Законность", 2024, N 10)Органы прокуратуры выявляют нарушения закона в сфере правовой охраны и использования результатов интеллектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения, полученных при опытно-конструкторских работах. Прокуроры ориентированы на инициирование проверок соответствующих юридических лиц, изучение патентов, госконтрактов и договоров на предмет соблюдения интересов Российской Федерации при распространении прав на результаты интеллектуальной деятельности.
(Хусяйнова С.Г.)
("Законность", 2024, N 10)Органы прокуратуры выявляют нарушения закона в сфере правовой охраны и использования результатов интеллектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения, полученных при опытно-конструкторских работах. Прокуроры ориентированы на инициирование проверок соответствующих юридических лиц, изучение патентов, госконтрактов и договоров на предмет соблюдения интересов Российской Федерации при распространении прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Статья: Проблемы кредитования под залог интеллектуальных прав
(Рузакова О.А.)
("Банковское право", 2024, N 3)Предметом залога может выступать не только исключительное право, но и отдельные правомочия на использование охраняемого объекта, приобретенные, в частности, по лицензионным договорам, иные интеллектуальные права при условии их оборотоспособности (в частности, право на получение охранного документа на объект патентного права). Кроме того, предметом залога могут выступать права требования выплаты денежных средств по договорам о распоряжении исключительным правом, а также уже полученные от этого доходы. В качестве залогодателей могут выступать как физические, так и юридические лица, в качестве которых могут выступать не только первоначальные, но и производные правообладатели. Одной из проблем для банков в части обращения взыскания на исключительное право как предмет залога может выступать проблема реализации имущества через перевод заложенного права на залогодержателя. Обращение взыскания на заложенное исключительное право и его реализация осуществляются в соответствии с общими положениями о залоге (ст. 348 - 350.2 ГК РФ) и Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Согласно п. 2, 3 ст. 358.8 Гражданский кодекс РФ дает возможность в рамках судебных процедур по договору сторон реализовать заложенное право через перевод его на залогодержателя. Во внесудебном порядке сторонам дается возможность реализовать заложенное право через его уступку залогодержателю или третьему лицу. В случае отказа залогодателя от этого можно потребовать перевода на себя этого права по решению суда или на основании исполнительной надписи нотариуса и возмещения причиненных убытков. Однако нельзя забывать, что банки обладают специальной правоспособностью и право далеко не на каждый объект интеллектуальных прав им может принадлежать и быть использовано. Для этих целей банки могут использовать институт цессии для уступки права, в том числе на обращение взыскания. Если залогодатель - предприниматель, то по п. 2 ст. 350.1 ГК РФ в рамках соглашения между залогодателем и залогодержателем можно указать на реализацию заложенного имущества через продажу предмета залога по цене не ниже рыночной стоимости с удержанием суммы обеспеченного обязательства.
(Рузакова О.А.)
("Банковское право", 2024, N 3)Предметом залога может выступать не только исключительное право, но и отдельные правомочия на использование охраняемого объекта, приобретенные, в частности, по лицензионным договорам, иные интеллектуальные права при условии их оборотоспособности (в частности, право на получение охранного документа на объект патентного права). Кроме того, предметом залога могут выступать права требования выплаты денежных средств по договорам о распоряжении исключительным правом, а также уже полученные от этого доходы. В качестве залогодателей могут выступать как физические, так и юридические лица, в качестве которых могут выступать не только первоначальные, но и производные правообладатели. Одной из проблем для банков в части обращения взыскания на исключительное право как предмет залога может выступать проблема реализации имущества через перевод заложенного права на залогодержателя. Обращение взыскания на заложенное исключительное право и его реализация осуществляются в соответствии с общими положениями о залоге (ст. 348 - 350.2 ГК РФ) и Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Согласно п. 2, 3 ст. 358.8 Гражданский кодекс РФ дает возможность в рамках судебных процедур по договору сторон реализовать заложенное право через перевод его на залогодержателя. Во внесудебном порядке сторонам дается возможность реализовать заложенное право через его уступку залогодержателю или третьему лицу. В случае отказа залогодателя от этого можно потребовать перевода на себя этого права по решению суда или на основании исполнительной надписи нотариуса и возмещения причиненных убытков. Однако нельзя забывать, что банки обладают специальной правоспособностью и право далеко не на каждый объект интеллектуальных прав им может принадлежать и быть использовано. Для этих целей банки могут использовать институт цессии для уступки права, в том числе на обращение взыскания. Если залогодатель - предприниматель, то по п. 2 ст. 350.1 ГК РФ в рамках соглашения между залогодателем и залогодержателем можно указать на реализацию заложенного имущества через продажу предмета залога по цене не ниже рыночной стоимости с удержанием суммы обеспеченного обязательства.
Статья: Счет-фактура 2024 года: построчное описание
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за кеш (достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за кеш (достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.