Реализация на патенте юридическим лицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация на патенте юридическим лицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил УСН, так как налогоплательщик не включил в состав облагаемых доходов выручку от массового производства и реализации меховых изделий собственного производства. По мнению налогоплательщика, он выполнял индивидуальные заказы, а не осуществлял оптовую торговлю, все хозяйственные операции осуществлялись им по договорам бытового подряда, он правомерно использовал патентную систему налогообложения. Суд пришел к выводу, что предприниматель получал доход от массового производства и реализации меховых изделий собственного производства. Суд принял во внимание, что предприниматель заключил значительное количество типовых договоров с предпринимателями и юридическими лицами, в которых были указаны наименования мехового изделия, но отсутствовала цена услуг и стоимость изделий, количество меховых изделий варьировалось от 10 до 80, указанные в заявках меховые изделия были сходны по многим характеристикам, в том числе цифровому обозначению и фасонам, предприниматель не представил документы, подтверждающие производство меховых изделий по индивидуальным заказам, передача изготовленных изделий производилась по товарным накладным с последующей реализацией, предприниматель приобретал контрольные (идентификационные) знаки (КИЗ), которые были нанесены на меховые изделия, реализованные (отгруженные) заказчикам. Суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку в отношении деятельности по массовому производству и реализации меховых изделий патентная система налогообложения не применяется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил УСН, так как налогоплательщик не включил в состав облагаемых доходов выручку от массового производства и реализации меховых изделий собственного производства. По мнению налогоплательщика, он выполнял индивидуальные заказы, а не осуществлял оптовую торговлю, все хозяйственные операции осуществлялись им по договорам бытового подряда, он правомерно использовал патентную систему налогообложения. Суд пришел к выводу, что предприниматель получал доход от массового производства и реализации меховых изделий собственного производства. Суд принял во внимание, что предприниматель заключил значительное количество типовых договоров с предпринимателями и юридическими лицами, в которых были указаны наименования мехового изделия, но отсутствовала цена услуг и стоимость изделий, количество меховых изделий варьировалось от 10 до 80, указанные в заявках меховые изделия были сходны по многим характеристикам, в том числе цифровому обозначению и фасонам, предприниматель не представил документы, подтверждающие производство меховых изделий по индивидуальным заказам, передача изготовленных изделий производилась по товарным накладным с последующей реализацией, предприниматель приобретал контрольные (идентификационные) знаки (КИЗ), которые были нанесены на меховые изделия, реализованные (отгруженные) заказчикам. Суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку в отношении деятельности по массовому производству и реализации меховых изделий патентная система налогообложения не применяется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ПСН при реализации юрлицам товаров по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-11-11/102672)Вопрос: О применении ПСН при реализации юрлицам товаров по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-11-11/102672)Вопрос: О применении ПСН при реализации юрлицам товаров по договорам розничной купли-продажи.
Вопрос: О применении ПСН при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-11-11/59105)Вопрос: О применении ПСН при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-11-11/59105)Вопрос: О применении ПСН при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.06.2015 N 160-ФЗ
(ред. от 26.07.2019)
"О международном медицинском кластере и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5) регистрационные удостоверения лекарственных препаратов, регистрационные удостоверения на медицинские изделия, которые планируется использовать на территории международного медицинского кластера (для российских юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), либо выданную в установленном порядке уполномоченными органами и организациями иностранного государства - члена ОЭСР разрешительную документацию (в том числе регистрационную, нормативную и иную документацию) на лекарственные препараты, медицинские изделия и медицинские технологии, которые планируется использовать на территории международного медицинского кластера, а также результаты исследований лекарственных препаратов, результаты испытаний медицинских изделий, патенты, иную медицинскую и техническую документацию (для иностранных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
(ред. от 26.07.2019)
"О международном медицинском кластере и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5) регистрационные удостоверения лекарственных препаратов, регистрационные удостоверения на медицинские изделия, которые планируется использовать на территории международного медицинского кластера (для российских юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), либо выданную в установленном порядке уполномоченными органами и организациями иностранного государства - члена ОЭСР разрешительную документацию (в том числе регистрационную, нормативную и иную документацию) на лекарственные препараты, медицинские изделия и медицинские технологии, которые планируется использовать на территории международного медицинского кластера, а также результаты исследований лекарственных препаратов, результаты испытаний медицинских изделий, патенты, иную медицинскую и техническую документацию (для иностранных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"5) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"5) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
Статья: Идеальная доля в исключительном авторском праве: утопия или реальность?
(Щербак Н.В.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)4. Но пока правки о долях в исключительном праве в отечественном законодательстве не реализованы <39>, в ситуации совместного правообладания нам доступны два механизма:
(Щербак Н.В.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)4. Но пока правки о долях в исключительном праве в отечественном законодательстве не реализованы <39>, в ситуации совместного правообладания нам доступны два механизма:
Статья: Проблемы кредитования под залог интеллектуальных прав
(Рузакова О.А.)
("Банковское право", 2024, N 3)Предметом залога может выступать не только исключительное право, но и отдельные правомочия на использование охраняемого объекта, приобретенные, в частности, по лицензионным договорам, иные интеллектуальные права при условии их оборотоспособности (в частности, право на получение охранного документа на объект патентного права). Кроме того, предметом залога могут выступать права требования выплаты денежных средств по договорам о распоряжении исключительным правом, а также уже полученные от этого доходы. В качестве залогодателей могут выступать как физические, так и юридические лица, в качестве которых могут выступать не только первоначальные, но и производные правообладатели. Одной из проблем для банков в части обращения взыскания на исключительное право как предмет залога может выступать проблема реализации имущества через перевод заложенного права на залогодержателя. Обращение взыскания на заложенное исключительное право и его реализация осуществляются в соответствии с общими положениями о залоге (ст. 348 - 350.2 ГК РФ) и Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Согласно п. 2, 3 ст. 358.8 Гражданский кодекс РФ дает возможность в рамках судебных процедур по договору сторон реализовать заложенное право через перевод его на залогодержателя. Во внесудебном порядке сторонам дается возможность реализовать заложенное право через его уступку залогодержателю или третьему лицу. В случае отказа залогодателя от этого можно потребовать перевода на себя этого права по решению суда или на основании исполнительной надписи нотариуса и возмещения причиненных убытков. Однако нельзя забывать, что банки обладают специальной правоспособностью и право далеко не на каждый объект интеллектуальных прав им может принадлежать и быть использовано. Для этих целей банки могут использовать институт цессии для уступки права, в том числе на обращение взыскания. Если залогодатель - предприниматель, то по п. 2 ст. 350.1 ГК РФ в рамках соглашения между залогодателем и залогодержателем можно указать на реализацию заложенного имущества через продажу предмета залога по цене не ниже рыночной стоимости с удержанием суммы обеспеченного обязательства.
(Рузакова О.А.)
("Банковское право", 2024, N 3)Предметом залога может выступать не только исключительное право, но и отдельные правомочия на использование охраняемого объекта, приобретенные, в частности, по лицензионным договорам, иные интеллектуальные права при условии их оборотоспособности (в частности, право на получение охранного документа на объект патентного права). Кроме того, предметом залога могут выступать права требования выплаты денежных средств по договорам о распоряжении исключительным правом, а также уже полученные от этого доходы. В качестве залогодателей могут выступать как физические, так и юридические лица, в качестве которых могут выступать не только первоначальные, но и производные правообладатели. Одной из проблем для банков в части обращения взыскания на исключительное право как предмет залога может выступать проблема реализации имущества через перевод заложенного права на залогодержателя. Обращение взыскания на заложенное исключительное право и его реализация осуществляются в соответствии с общими положениями о залоге (ст. 348 - 350.2 ГК РФ) и Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Согласно п. 2, 3 ст. 358.8 Гражданский кодекс РФ дает возможность в рамках судебных процедур по договору сторон реализовать заложенное право через перевод его на залогодержателя. Во внесудебном порядке сторонам дается возможность реализовать заложенное право через его уступку залогодержателю или третьему лицу. В случае отказа залогодателя от этого можно потребовать перевода на себя этого права по решению суда или на основании исполнительной надписи нотариуса и возмещения причиненных убытков. Однако нельзя забывать, что банки обладают специальной правоспособностью и право далеко не на каждый объект интеллектуальных прав им может принадлежать и быть использовано. Для этих целей банки могут использовать институт цессии для уступки права, в том числе на обращение взыскания. Если залогодатель - предприниматель, то по п. 2 ст. 350.1 ГК РФ в рамках соглашения между залогодателем и залогодержателем можно указать на реализацию заложенного имущества через продажу предмета залога по цене не ниже рыночной стоимости с удержанием суммы обеспеченного обязательства.
Статья: О монополии из патента на изобретение
(Гаврилов Э.П.)
("Патенты и лицензии", 2021, N 9)Другое обоснование заключается в следующем (свыше 115 лет тому назад о нем писал А.А. Пиленко): патенты [на изобретения] настолько выгодны, что им можно простить их монопольный характер <2>. Это обоснование также меня не устраивает, потому что патенты на изобретение выгодны патентообладателю, а не обществу. А поскольку в 80 случаях из 100 патентообладателем является не изобретатель, а юридическое лицо, то в этом аргументе никакой логики нет. Поэтому следует считать, что патентная монополия существует только потому, что установлена государством. Следует учитывать, что патентное право может существовать только как монополия. Никак иначе это право не может реализовываться.
(Гаврилов Э.П.)
("Патенты и лицензии", 2021, N 9)Другое обоснование заключается в следующем (свыше 115 лет тому назад о нем писал А.А. Пиленко): патенты [на изобретения] настолько выгодны, что им можно простить их монопольный характер <2>. Это обоснование также меня не устраивает, потому что патенты на изобретение выгодны патентообладателю, а не обществу. А поскольку в 80 случаях из 100 патентообладателем является не изобретатель, а юридическое лицо, то в этом аргументе никакой логики нет. Поэтому следует считать, что патентная монополия существует только потому, что установлена государством. Следует учитывать, что патентное право может существовать только как монополия. Никак иначе это право не может реализовываться.
Статья: О вызванных санкциями затруднениях российских истцов в судебных спорах с участием иностранцев (на примере интеллектуальных прав)
(Залесов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)Полагаем, что с таким ограничительным подходом судов трудно согласиться. Если у иностранной компании есть профессиональный представитель в России (адвокат или патентный поверенный) с действующей доверенностью на представление интересов в российском суде, не ограниченной конкретным делом, то уведомление такого представителя является уведомлением его иностранного доверителя по любому делу. Юридическое лицо, как классическая правовая фикция, реализует свои полномочия посредством людей, образующих его органы (например, директора), либо являющихся уполномоченными представителями. Поэтому момент уведомления представителя с действующей доверенностью без прямо указанных в ней ограничений и есть момент уведомления доверителя.
(Залесов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)Полагаем, что с таким ограничительным подходом судов трудно согласиться. Если у иностранной компании есть профессиональный представитель в России (адвокат или патентный поверенный) с действующей доверенностью на представление интересов в российском суде, не ограниченной конкретным делом, то уведомление такого представителя является уведомлением его иностранного доверителя по любому делу. Юридическое лицо, как классическая правовая фикция, реализует свои полномочия посредством людей, образующих его органы (например, директора), либо являющихся уполномоченными представителями. Поэтому момент уведомления представителя с действующей доверенностью без прямо указанных в ней ограничений и есть момент уведомления доверителя.
Статья: Кассы-2025. Обзор изменений, про которые нельзя забыть
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)- юридические лица и индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН и располагающиеся в торговых точках до 15 кв. м. Есть условие: товар, реализуемый такими налогоплательщиками, должен передаваться покупателю сразу;
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)- юридические лица и индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН и располагающиеся в торговых точках до 15 кв. м. Есть условие: товар, реализуемый такими налогоплательщиками, должен передаваться покупателю сразу;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
Статья: Сложный вид цифровых прав - цифровая валюта. Она получила налоговое регулирование
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)а) майнинг сам по себе является источником дохода ("добытая" валюта облагается как у физического, так и у юридического лица, даже если налогоплательщик ею не торговал);
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)а) майнинг сам по себе является источником дохода ("добытая" валюта облагается как у физического, так и у юридического лица, даже если налогоплательщик ею не торговал);
Статья: Счет-фактура 2024 года: построчное описание
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за кеш (достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за кеш (достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
Вопрос: ИП осуществляет деятельность по производству мучных кондитерских изделий (тортов и пирожных) и оптом реализует их организации общепита (кафе). Наемных работников нет. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения в Московской области? Если да, то какова будет стоимость патента на год?
(Консультация эксперта, 2023)При этом при наличии у индивидуального предпринимателя патента на производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий такой индивидуальный предприниматель вправе осуществлять производство и реализацию данных изделий в том числе юридическим лицам в рамках указанного вида деятельности, порядок реализации хлебобулочных и мучных кондитерских изделий собственного производства покупателям значения не имеет (Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-11-11/11319).
(Консультация эксперта, 2023)При этом при наличии у индивидуального предпринимателя патента на производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий такой индивидуальный предприниматель вправе осуществлять производство и реализацию данных изделий в том числе юридическим лицам в рамках указанного вида деятельности, порядок реализации хлебобулочных и мучных кондитерских изделий собственного производства покупателям значения не имеет (Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-11-11/11319).
Статья: Гражданско-правовая ответственность за нарушение прав на объекты промышленной собственности
(Кожевина О.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)На основании п. 1 ст. 1252 ГК РФ защита исключительных прав на РИД осуществляется предъявлением требования о пресечении действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения к лицу, совершающему такие действия или осуществляющему необходимые приготовления к ним; о возмещении убытков - к лицу, неправомерно использовавшему РИД или средство индивидуализации без заключения соглашения с правообладателем (бездоговорное использование) либо иным образом нарушившему его исключительное право и причинившему ему ущерб; о публикации решения суда о допущенном нарушении с указанием действительного правообладателя - к нарушителю исключительного права. Гражданско-правовая ответственность может заключаться в запрете на продажу товара и в возмещении убытков правообладателю. При этом нарушитель несет ответственность без вины, а правообладатель должен доказать наличие убытков, причиненных конкретным нарушителем при условии наличия и иных нарушителей <17>. Независимо от вины ответственность в сфере использования объектов промышленной собственности может наступить на основании п. 3 ст. 401 ГК РФ. К видам гражданско-правовой ответственности относят договорную (отчуждение патента) и внедоговорную (нарушение прав патентообладателя) <18>. Часть IV ГК РФ (ст. 1253, 1515, 1537) прямо указывает на ответственность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за нарушение исключительных прав, незаконное использование товарного знака и наименования места происхождения товара.
(Кожевина О.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)На основании п. 1 ст. 1252 ГК РФ защита исключительных прав на РИД осуществляется предъявлением требования о пресечении действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения к лицу, совершающему такие действия или осуществляющему необходимые приготовления к ним; о возмещении убытков - к лицу, неправомерно использовавшему РИД или средство индивидуализации без заключения соглашения с правообладателем (бездоговорное использование) либо иным образом нарушившему его исключительное право и причинившему ему ущерб; о публикации решения суда о допущенном нарушении с указанием действительного правообладателя - к нарушителю исключительного права. Гражданско-правовая ответственность может заключаться в запрете на продажу товара и в возмещении убытков правообладателю. При этом нарушитель несет ответственность без вины, а правообладатель должен доказать наличие убытков, причиненных конкретным нарушителем при условии наличия и иных нарушителей <17>. Независимо от вины ответственность в сфере использования объектов промышленной собственности может наступить на основании п. 3 ст. 401 ГК РФ. К видам гражданско-правовой ответственности относят договорную (отчуждение патента) и внедоговорную (нарушение прав патентообладателя) <18>. Часть IV ГК РФ (ст. 1253, 1515, 1537) прямо указывает на ответственность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за нарушение исключительных прав, незаконное использование товарного знака и наименования места происхождения товара.