Реализация на экспорт УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация на экспорт УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении организацией, применяющей УСН, ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-07-08/57411)Вопрос: О применении организацией, применяющей УСН, ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-07-08/57411)Вопрос: О применении организацией, применяющей УСН, ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров с 01.01.2025.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Облагается по нулевой ставке НДС при УСН реализация в форме:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Облагается по нулевой ставке НДС при УСН реализация в форме:
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)6. Уточнение размера ставки НДС, применяемой налогоплательщиками УСН, применяющими ставки 5 (7)% при неподтвержденном экспорте.
(разработаны Минфином России)6. Уточнение размера ставки НДС, применяемой налогоплательщиками УСН, применяющими ставки 5 (7)% при неподтвержденном экспорте.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменения внесены в целях реализации положений, касающихся исчисления и уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, а также уплаты НДС при реализации физическим лицам товаров ЕАЭС посредством электронных торговых площадок.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменения внесены в целях реализации положений, касающихся исчисления и уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, а также уплаты НДС при реализации физическим лицам товаров ЕАЭС посредством электронных торговых площадок.
Статья: Доставка товаров покупателю при экспорте: что с НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если ставка 0% по экспорту товаров так и не будет подтверждена, то НДС, исчисленный с компенсации их доставки, можно учесть в налоговых расходах. Ведь Минфин разрешает учитывать в "прибыльных" расходах и НДС, исчисленный с сумм, связанных с оплатой реализуемых товаров, и НДС, уплаченный за счет собственных средств продавца по неподтвержденному экспорту <28>. Учесть такие суммы НДС в расходах сможет и экспортер, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" <29>. Однако в силу кассового метода учета УСН-расходов <30> и порядка уплаты НДС <31> сделать это он сможет только в конце следующего квартала. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 13, с. 55.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если ставка 0% по экспорту товаров так и не будет подтверждена, то НДС, исчисленный с компенсации их доставки, можно учесть в налоговых расходах. Ведь Минфин разрешает учитывать в "прибыльных" расходах и НДС, исчисленный с сумм, связанных с оплатой реализуемых товаров, и НДС, уплаченный за счет собственных средств продавца по неподтвержденному экспорту <28>. Учесть такие суммы НДС в расходах сможет и экспортер, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" <29>. Однако в силу кассового метода учета УСН-расходов <30> и порядка уплаты НДС <31> сделать это он сможет только в конце следующего квартала. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 13, с. 55.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации отдельных услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации отдельных услуг.
Готовое решение: Как вести книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2026)осуществляете только те операции, по которым вы применяете освобождение по ст. 149 НК РФ и при этом не продаете товары на экспорт в ЕАЭС (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)осуществляете только те операции, по которым вы применяете освобождение по ст. 149 НК РФ и при этом не продаете товары на экспорт в ЕАЭС (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС реализация на экспорт товаров в адрес физических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС реализация на экспорт товаров в адрес физических лиц
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- все приобретенные товары или оплаченные работы, услуги предназначены или для использования в операциях, облагаемых НДС по стандартным ставкам, например для экспорта; или (это актуально для выполнения работ и оказания услуг) местом их реализации не является РФ (кроме операций из ст. 149 НК РФ); или для реализации через маркетплейсы физическому лицу, получающему товары в другой стране ЕАЭС;
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- все приобретенные товары или оплаченные работы, услуги предназначены или для использования в операциях, облагаемых НДС по стандартным ставкам, например для экспорта; или (это актуально для выполнения работ и оказания услуг) местом их реализации не является РФ (кроме операций из ст. 149 НК РФ); или для реализации через маркетплейсы физическому лицу, получающему товары в другой стране ЕАЭС;
Статья: Сделки купли-продажи товаров с резидентами ОЭЗ: НДС-последствия у нерезидентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если подтвердить ставку 0% так и не получится, то уплаченный НДС, на наш взгляд, можно списать в расходы как для целей налога на прибыль, так и для целей УСН, если применяется объект "доходы минус расходы" <28>. Ведь Минфин не против учета в расходах НДС по неподтвержденному экспорту <29>, а эта ситуация схожа с экспортом. В частности, тем, что НДС уплачивается за счет собственных средств продавца и покупателю не предъявляется, а значит, не действует запрет на учет НДС с реализации в расходах <30>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если подтвердить ставку 0% так и не получится, то уплаченный НДС, на наш взгляд, можно списать в расходы как для целей налога на прибыль, так и для целей УСН, если применяется объект "доходы минус расходы" <28>. Ведь Минфин не против учета в расходах НДС по неподтвержденному экспорту <29>, а эта ситуация схожа с экспортом. В частности, тем, что НДС уплачивается за счет собственных средств продавца и покупателю не предъявляется, а значит, не действует запрет на учет НДС с реализации в расходах <30>.
Готовое решение: Как отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)От применения нулевой ставки по НДС вправе отказаться экспортеры при реализации товаров за пределы ЕАЭС и некоторые поставщики услуг. Отказ возможен только сразу по всем экспортным операциям. Для этого необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление.
(КонсультантПлюс, 2026)От применения нулевой ставки по НДС вправе отказаться экспортеры при реализации товаров за пределы ЕАЭС и некоторые поставщики услуг. Отказ возможен только сразу по всем экспортным операциям. Для этого необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление.
Вопрос: Организация находится на УСН. В 2025 г. организация будет применять ставку НДС 7%. По какой ставке НДС будет облагаться в 2025 г. реализация товаров на экспорт?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При реализации товара на экспорт в 2025 г. при соблюдении установленных условий организация на УСН вправе применять ставку НДС 0%.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При реализации товара на экспорт в 2025 г. при соблюдении установленных условий организация на УСН вправе применять ставку НДС 0%.