Реализация на экспорт УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация на экспорт УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении организацией, применяющей УСН, ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-07-08/57411)Вопрос: О применении организацией, применяющей УСН, ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-07-08/57411)Вопрос: О применении организацией, применяющей УСН, ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров с 01.01.2025.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете отказаться от нулевой ставки по реализации товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС, если не применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН. Тогда по всем экспортным операциям НДС вы будете уплачивать по общим ставкам: 10% или 20% (п. 7 ст. 164 НК РФ). Собирать и представлять подтверждающие документы в этом случае не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете отказаться от нулевой ставки по реализации товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС, если не применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН. Тогда по всем экспортным операциям НДС вы будете уплачивать по общим ставкам: 10% или 20% (п. 7 ст. 164 НК РФ). Собирать и представлять подтверждающие документы в этом случае не нужно.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)6. Уточнение размера ставки НДС, применяемой налогоплательщиками УСН, применяющими ставки 5 (7)% при неподтвержденном экспорте.
(разработаны Минфином России)6. Уточнение размера ставки НДС, применяемой налогоплательщиками УСН, применяющими ставки 5 (7)% при неподтвержденном экспорте.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменения внесены в целях реализации положений, касающихся исчисления и уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, а также уплаты НДС при реализации физическим лицам товаров ЕАЭС посредством электронных торговых площадок.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменения внесены в целях реализации положений, касающихся исчисления и уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, а также уплаты НДС при реализации физическим лицам товаров ЕАЭС посредством электронных торговых площадок.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Услуги и работы, признаваемые реализованными на территории Российской Федерации (а к таким относятся большинство услуг и работ <19>), подлежат обложению "агентским" НДС по ставке 20/120. "Агентский" НДС скорее является мерой административного контроля за формированием и исчислением налоговой базы и деятельностью налогоплательщика, так как при подтверждении права на вычет вся сумма "агентского" НДС может быть полностью использована для уменьшения налоговой базы (в этом случае эффективная ставка будет равна нулю). Но это применимо только для компаний, которые занимаются облагаемой НДС деятельностью (например, компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, права на вычет не имеют).
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Услуги и работы, признаваемые реализованными на территории Российской Федерации (а к таким относятся большинство услуг и работ <19>), подлежат обложению "агентским" НДС по ставке 20/120. "Агентский" НДС скорее является мерой административного контроля за формированием и исчислением налоговой базы и деятельностью налогоплательщика, так как при подтверждении права на вычет вся сумма "агентского" НДС может быть полностью использована для уменьшения налоговой базы (в этом случае эффективная ставка будет равна нулю). Но это применимо только для компаний, которые занимаются облагаемой НДС деятельностью (например, компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, права на вычет не имеют).
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации отдельных услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации отдельных услуг.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Правомерно ли возмещение НДС, если товары отгружены на экспорт до перехода на УСН, а подтверждающие нулевую ставку НДС документы и декларация представлены после
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что ни гл. 26.2, ни гл. 21 НК РФ не содержат норм, предоставляющих право неплательщику НДС применять налоговые вычеты и регулирующих порядок использования вычетов после перехода на упрощенную систему налогообложения. Не установлено названными главами и право применения налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков-экспортеров, реализовавших товары (работы, услуги) на экспорт, но не собравших и не представивших в налоговый орган до перехода на упрощенную систему налогообложения комплект документов, которые перечислены в ст. 165 НК РФ, с отдельной налоговой декларацией по нулевой налоговой ставке.
Правомерно ли возмещение НДС, если товары отгружены на экспорт до перехода на УСН, а подтверждающие нулевую ставку НДС документы и декларация представлены после
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что ни гл. 26.2, ни гл. 21 НК РФ не содержат норм, предоставляющих право неплательщику НДС применять налоговые вычеты и регулирующих порядок использования вычетов после перехода на упрощенную систему налогообложения. Не установлено названными главами и право применения налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков-экспортеров, реализовавших товары (работы, услуги) на экспорт, но не собравших и не представивших в налоговый орган до перехода на упрощенную систему налогообложения комплект документов, которые перечислены в ст. 165 НК РФ, с отдельной налоговой декларацией по нулевой налоговой ставке.
Статья: НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)- если запчасти и детали вывозятся в рамках договора на выполнение работ и включены в их стоимость, такой вывоз не является реализацией товаров и экспортом для целей Договора о ЕАЭС. И подрядчику не нужно облагать его НДС, в том числе по нулевой ставке <17>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)- если запчасти и детали вывозятся в рамках договора на выполнение работ и включены в их стоимость, такой вывоз не является реализацией товаров и экспортом для целей Договора о ЕАЭС. И подрядчику не нужно облагать его НДС, в том числе по нулевой ставке <17>;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Облагается по нулевой ставке НДС при УСН реализация в форме:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Облагается по нулевой ставке НДС при УСН реализация в форме:
Типовая ситуация: Ставки НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)10% применяется только при реализации товаров, указанных в перечнях, утвержденных правительством (п. 2 ст. 164 НК РФ). Это, например:
(Издательство "Главная книга", 2025)10% применяется только при реализации товаров, указанных в перечнях, утвержденных правительством (п. 2 ст. 164 НК РФ). Это, например:
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Какие документы оформлять на УСН при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Какие документы оформлять на УСН при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- все приобретенные товары или оплаченные работы, услуги предназначены или для использования в операциях, облагаемых НДС по стандартным ставкам, например для экспорта; или (это актуально для выполнения работ и оказания услуг) местом их реализации не является РФ (кроме операций из ст. 149 НК РФ); или для реализации через маркетплейсы физическому лицу, получающему товары в другой стране ЕАЭС;
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- все приобретенные товары или оплаченные работы, услуги предназначены или для использования в операциях, облагаемых НДС по стандартным ставкам, например для экспорта; или (это актуально для выполнения работ и оказания услуг) местом их реализации не является РФ (кроме операций из ст. 149 НК РФ); или для реализации через маркетплейсы физическому лицу, получающему товары в другой стране ЕАЭС;