Реализация на экспорт через агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация на экспорт через агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы в качестве агента реализуете на экспорт товары принципала, уплачивать НДС или подтверждать нулевую ставку вам не требуется, это делает принципал. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 165, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.07.2022 N 03-07-08/65734).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы в качестве агента реализуете на экспорт товары принципала, уплачивать НДС или подтверждать нулевую ставку вам не требуется, это делает принципал. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 165, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.07.2022 N 03-07-08/65734).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если место деятельности агента - территория РФ, то местом реализации его услуг также считается Россия. В таком случае вознаграждение агента, который реализовал товары принципала на экспорт, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если место деятельности агента - территория РФ, то местом реализации его услуг также считается Россия. В таком случае вознаграждение агента, который реализовал товары принципала на экспорт, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)26. Российский экспортный центр, акционерное общество "Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций", Государственный специализированный Российский экспортно-импортный банк (акционерное общество) вправе в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, выступать агентами Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта, за исключением функций агента Правительства Российской Федерации по государственным гарантиям, предусматриваемых федеральным законом о федеральном бюджете.
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)26. Российский экспортный центр, акционерное общество "Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций", Государственный специализированный Российский экспортно-импортный банк (акционерное общество) вправе в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, выступать агентами Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта, за исключением функций агента Правительства Российской Федерации по государственным гарантиям, предусматриваемых федеральным законом о федеральном бюджете.
Федеральный закон от 28.11.2025 N 426-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"7. За выполнение в 2026 году функций агента Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта акционерному обществу "Российский экспортный центр" выплачивается вознаграждение в общей сумме до 100 714,1 тыс. рублей.
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"7. За выполнение в 2026 году функций агента Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта акционерному обществу "Российский экспортный центр" выплачивается вознаграждение в общей сумме до 100 714,1 тыс. рублей.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ НДС начисляйте, если местом реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается территория РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ. Порядок действий при начислении НДС в данном случае в целом аналогичен порядку действий принципала при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом учитывайте особенности начисления НДС по определенным операциям. Например, при экспорте.
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ НДС начисляйте, если местом реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается территория РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ. Порядок действий при начислении НДС в данном случае в целом аналогичен порядку действий принципала при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом учитывайте особенности начисления НДС по определенным операциям. Например, при экспорте.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)НДС. В общем случае при предоставлении скидки (премии, бонуса) у экспортера не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Ведь такие суммы не связаны с оплатой реализованных иностранцами на территории России товаров, работ или услуг <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)НДС. В общем случае при предоставлении скидки (премии, бонуса) у экспортера не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Ведь такие суммы не связаны с оплатой реализованных иностранцами на территории России товаров, работ или услуг <17>.
Вопрос: О ставке НДС при реализации авиатоплива для заправки воздушных судов иностранных компаний через агента.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-08/123865)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях статьи 164 Кодекса припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации в том числе воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-08/123865)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях статьи 164 Кодекса припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации в том числе воздушных судов.
Вопрос: По договору казахстанский ИП (исполнитель) приглашает визажиста, который наносит макияж клиентам магазина российской организации-заказчика в Казахстане; создает, публикует видео для анонсирования бьюти-дней в своем аккаунте. Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Если услуги не являются рекламными, местом их реализации территория РФ не признается и у российского покупателя обязанности налогового агента не возникает. Во избежание налоговых рисков целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы.
(Консультация эксперта, 2025)Если услуги не являются рекламными, местом их реализации территория РФ не признается и у российского покупателя обязанности налогового агента не возникает. Во избежание налоговых рисков целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы.
Вопрос: Организация А (резидент РФ) заключила договор с подрядчиком - организацией В (резидентом Беларуси) об оказании услуг по декорированию площадки в рамках продвижения бренда. Мероприятие планируется в Беларуси. Возникает ли у организации А обязанность налогового агента по НДС при выплате вознаграждения организации В?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, у российской организации обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения резиденту Республики Беларусь за указанные работы не возникает, поскольку территория РФ не признается местом их реализации.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, у российской организации обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения резиденту Республики Беларусь за указанные работы не возникает, поскольку территория РФ не признается местом их реализации.
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)Например, для электронных услуг по договорам с резидентами ЕАЭС место реализации определяют по покупателю. Поэтому при импорте российская организация платит НДС как налоговый агент, при экспорте - НДС нет (п. 10 Порядка взимания НДС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Например, для электронных услуг по договорам с резидентами ЕАЭС место реализации определяют по покупателю. Поэтому при импорте российская организация платит НДС как налоговый агент, при экспорте - НДС нет (п. 10 Порядка взимания НДС).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли российской организации в 2025 г. сдавать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов, если организация покупает товар у китайской организации и импортирует в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Нет, не нужно. Налоговый расчет представляется организациями, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ. Доход китайской организации, полученный при экспорте (реализации) товаров на территорию РФ, не является доходом от источников в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Нет, не нужно. Налоговый расчет представляется организациями, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ. Доход китайской организации, полученный при экспорте (реализации) товаров на территорию РФ, не является доходом от источников в РФ.
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар экспортирован через комиссионера (поверенного, агента), укажите номер и дату договора комиссии (поручения, агентского договора).
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар экспортирован через комиссионера (поверенного, агента), укажите номер и дату договора комиссии (поручения, агентского договора).
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)- передали их посреднику (комиссионеру или агенту) на реализацию;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)- передали их посреднику (комиссионеру или агенту) на реализацию;