Реализация на экспорт через агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация на экспорт через агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы в качестве агента реализуете на экспорт товары принципала, уплачивать НДС или подтверждать нулевую ставку вам не требуется, это делает принципал. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 165, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.07.2022 N 03-07-08/65734).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы в качестве агента реализуете на экспорт товары принципала, уплачивать НДС или подтверждать нулевую ставку вам не требуется, это делает принципал. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 165, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.07.2022 N 03-07-08/65734).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если место деятельности агента - территория РФ, то местом реализации его услуг также считается Россия. В таком случае вознаграждение агента, который реализовал товары принципала на экспорт, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если место деятельности агента - территория РФ, то местом реализации его услуг также считается Россия. В таком случае вознаграждение агента, который реализовал товары принципала на экспорт, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)26. Российский экспортный центр, акционерное общество "Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций", Государственный специализированный Российский экспортно-импортный банк (акционерное общество) вправе в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, выступать агентами Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта, за исключением функций агента Правительства Российской Федерации по государственным гарантиям, предусматриваемых федеральным законом о федеральном бюджете.
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)26. Российский экспортный центр, акционерное общество "Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций", Государственный специализированный Российский экспортно-импортный банк (акционерное общество) вправе в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, выступать агентами Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта, за исключением функций агента Правительства Российской Федерации по государственным гарантиям, предусматриваемых федеральным законом о федеральном бюджете.
Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"7. За выполнение в 2025 году функций агента Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта акционерному обществу "Российский экспортный центр" выплачивается вознаграждение в общей сумме до 180 000,0 тыс. рублей.
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"7. За выполнение в 2025 году функций агента Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта акционерному обществу "Российский экспортный центр" выплачивается вознаграждение в общей сумме до 180 000,0 тыс. рублей.
Вопрос: Необходимо ли в разд. 7 декларации по НДС отражать операции, освобождаемые от НДС, и на основании каких учетных регистров заполнить?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ (за исключением операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза), налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) не обязан выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ (за исключением операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза), налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) не обязан выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, Российский экспортный центр вправе выступать агентом Правительства РФ по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта, а также получателем субсидий из федерального бюджета и государственной поддержки в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, Российский экспортный центр вправе выступать агентом Правительства РФ по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта, а также получателем субсидий из федерального бюджета и государственной поддержки в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если товар, который экспортируется за пределы ЕАЭС, в том числе и в Китай (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), реализуется через посредника (комиссионера, поверенного или агента), то для подтверждения нулевой ставки следует представить реестр в электронной форме, содержащий сведения из договора комиссии (поручения, агентского договора) налогоплательщика с посредником, сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров по поручению налогоплательщика в соответствии с посредническим договором, с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС по поручению налогоплательщика, с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из деклараций на товары, предусмотренных в реестрах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 2 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если товар, который экспортируется за пределы ЕАЭС, в том числе и в Китай (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), реализуется через посредника (комиссионера, поверенного или агента), то для подтверждения нулевой ставки следует представить реестр в электронной форме, содержащий сведения из договора комиссии (поручения, агентского договора) налогоплательщика с посредником, сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров по поручению налогоплательщика в соответствии с посредническим договором, с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС по поручению налогоплательщика, с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из деклараций на товары, предусмотренных в реестрах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 2 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: По договору казахстанский ИП (исполнитель) приглашает визажиста, который наносит макияж клиентам магазина российской организации-заказчика в Казахстане; создает, публикует видео для анонсирования бьюти-дней в своем аккаунте. Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Если услуги не являются рекламными, местом их реализации территория РФ не признается и у российского покупателя обязанности налогового агента не возникает. Во избежание налоговых рисков целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы.
(Консультация эксперта, 2025)Если услуги не являются рекламными, местом их реализации территория РФ не признается и у российского покупателя обязанности налогового агента не возникает. Во избежание налоговых рисков целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы.
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Вышеуказанные положения в части обязанности по исчислению и уплате НДС не применяются в отношении организаций (ИП) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами по операциям реализации товаров ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или ИП (абз. 2 п. 4 ст. 151, п. 1 ст. 174.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Вышеуказанные положения в части обязанности по исчислению и уплате НДС не применяются в отношении организаций (ИП) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами по операциям реализации товаров ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или ИП (абз. 2 п. 4 ст. 151, п. 1 ст. 174.3 НК РФ).
Вопрос: Об отражении в налоговом расчете в целях налога на прибыль информации о доходах иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого за пределами РФ.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@)Таким образом, выплачиваемые иностранной организации доходы, являющиеся доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями главы 25 Кодекса, в том числе не подлежащие налогообложению в Российской Федерации, подлежат отражению налоговым агентом в Налоговом расчете.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@)Таким образом, выплачиваемые иностранной организации доходы, являющиеся доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями главы 25 Кодекса, в том числе не подлежащие налогообложению в Российской Федерации, подлежат отражению налоговым агентом в Налоговом расчете.
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)Например, для электронных услуг по договорам с резидентами ЕАЭС место реализации определяют по покупателю. Поэтому при импорте российская организация платит НДС как налоговый агент, при экспорте - НДС нет (п. 10 Порядка взимания НДС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Например, для электронных услуг по договорам с резидентами ЕАЭС место реализации определяют по покупателю. Поэтому при импорте российская организация платит НДС как налоговый агент, при экспорте - НДС нет (п. 10 Порядка взимания НДС).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: У российской организации заключены договор о ремонте оборудования (исполнитель Китай) и агентский договор с киргизской организацией, через которую осуществляются платежи в Китай. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование вывезено для ремонта в Китай, то местом реализации территория РФ не признается и обязанности налогового агента по НДС у российской организации не возникает (п. 1 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование вывезено для ремонта в Китай, то местом реализации территория РФ не признается и обязанности налогового агента по НДС у российской организации не возникает (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ НДС начисляйте, если местом реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается территория РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ. Порядок действий при начислении НДС в данном случае в целом аналогичен порядку действий принципала при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом учитывайте особенности начисления НДС по определенным операциям. Например, при экспорте.
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ НДС начисляйте, если местом реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается территория РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ. Порядок действий при начислении НДС в данном случае в целом аналогичен порядку действий принципала при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом учитывайте особенности начисления НДС по определенным операциям. Например, при экспорте.