Реализация между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком путем завышения цены товара, реализуемого между взаимозависимыми лицами, завышены расходы, подлежащие учету при исчислении налога на прибыль, и вычеты по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком путем завышения цены товара, реализуемого между взаимозависимыми лицами, завышены расходы, подлежащие учету при исчислении налога на прибыль, и вычеты по НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в связи с созданием "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в связи с созданием "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В другом судебном деле суды согласились с доводами налогового органа, утверждающего, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 НК РФ условиям для применения упрощенной системы налогообложения. Об отсутствии самостоятельности хозяйственной деятельности свидетельствовали создание каждой последующей организации-контрагента налогоплательщика в период достижения им и ранее созданными контрагентами порогового значения дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, а также хранение товаров на общем складе без фактического разделения мест хранения, общий офис и штат работников.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В другом судебном деле суды согласились с доводами налогового органа, утверждающего, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 НК РФ условиям для применения упрощенной системы налогообложения. Об отсутствии самостоятельности хозяйственной деятельности свидетельствовали создание каждой последующей организации-контрагента налогоплательщика в период достижения им и ранее созданными контрагентами порогового значения дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, а также хранение товаров на общем складе без фактического разделения мест хранения, общий офис и штат работников.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами налогового органа, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 Налогового кодекса условиям для применения упрощенной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами налогового органа, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 Налогового кодекса условиям для применения упрощенной системы налогообложения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5) при реализации товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам между взаимозависимыми лицами.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5) при реализации товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам между взаимозависимыми лицами.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса распределение выручки на подконтрольных лиц на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 4 Обзора рассмотрен такой случай. Распределяя доходы от реализации товаров между взаимозависимыми лицами, налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего условиям гл. 26.2 НК РФ для применения УСН. При этом создание каждой последующей организации совпадало по времени с периодом, когда налогоплательщик и ранее созданные организации достигали порогового значения дохода для применения УСН. При таких обстоятельствах налоговый орган имел основания определить права и обязанности этих юридических лиц с учетом реальной экономической деятельности, объединяя их доходы и исчисляя налоги по ОСН.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса распределение выручки на подконтрольных лиц на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 4 Обзора рассмотрен такой случай. Распределяя доходы от реализации товаров между взаимозависимыми лицами, налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего условиям гл. 26.2 НК РФ для применения УСН. При этом создание каждой последующей организации совпадало по времени с периодом, когда налогоплательщик и ранее созданные организации достигали порогового значения дохода для применения УСН. При таких обстоятельствах налоговый орган имел основания определить права и обязанности этих юридических лиц с учетом реальной экономической деятельности, объединяя их доходы и исчисляя налоги по ОСН.
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)С 2024 г. налогом у источника облагаются любые трансграничные услуги, если они реализованы между взаимозависимыми лицами (Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ). То есть если иностранный экспедитор и российский заказчик являются зависимыми лицами, то доход от услуг может быть обложен по этому правилу. Ставка налога составляет до 15%.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)С 2024 г. налогом у источника облагаются любые трансграничные услуги, если они реализованы между взаимозависимыми лицами (Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ). То есть если иностранный экспедитор и российский заказчик являются зависимыми лицами, то доход от услуг может быть обложен по этому правилу. Ставка налога составляет до 15%.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила наличие "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила наличие "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган указал на занижение налогов в связи с продажей автомобиля по цене существенно меньше рыночной, сделка по реализации автомобиля заключена между взаимозависимыми лицами. Такие лица способны оказывать влияние на условия и результаты совершаемых ими сделок и экономические результаты деятельности друг друга (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.06.2023 N Ф04-2392/2023 по делу N А03-5801/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган указал на занижение налогов в связи с продажей автомобиля по цене существенно меньше рыночной, сделка по реализации автомобиля заключена между взаимозависимыми лицами. Такие лица способны оказывать влияние на условия и результаты совершаемых ими сделок и экономические результаты деятельности друг друга (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.06.2023 N Ф04-2392/2023 по делу N А03-5801/2022).