Реализация металлолома НДС 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация металлолома НДС 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.11.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в возмещении полностью НДС, в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении недоимки по НДС.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом реализовывались не объекты основных средств, а металлолом, оставшийся после их уничтожения, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для применения пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.Основанием для доначисления налоговыми органами суммы НДС по результатам камеральных налоговых проверок послужил вывод о том, что суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, по частично амортизированному основному средству, подлежат восстановлению на основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, при осуществлении необлагаемой (согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса) операции по реализации металлолома, полученного вследствие демонтажа основного средства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в возмещении полностью НДС, в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении недоимки по НДС.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом реализовывались не объекты основных средств, а металлолом, оставшийся после их уничтожения, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для применения пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.Основанием для доначисления налоговыми органами суммы НДС по результатам камеральных налоговых проверок послужил вывод о том, что суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, по частично амортизированному основному средству, подлежат восстановлению на основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, при осуществлении необлагаемой (согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса) операции по реализации металлолома, полученного вследствие демонтажа основного средства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налоговый орган доначислил НДС в связи с реализацией в 2017 году металлолома. Считаем, что инспекция неправильно определила размер налога исходя из остаточной стоимости объектов основных средств и сумм НДС, принятых к вычету при приобретении оборудования. Кто из нас прав - организация или налоговый орган?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017 (ООО "Волжский Терминал" против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017 (ООО "Волжский Терминал" против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)В соответствии с п. 4 ст. 9 Закона N 335-ФЗ изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона (27.11.2017), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)В соответствии с п. 4 ст. 9 Закона N 335-ФЗ изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона (27.11.2017), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Статья: Металлолом и НДС: разъяснения официальных органов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Так, в Письме от 29.12.2017 N 03-07-03/88338 Минфин России указал: операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов на экспорт будут облагаться по нулевой ставке НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а суммы этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении таких операций, будут приниматься к вычету в порядке, предусмотренном действующими в настоящее время нормами гл. 21 НК РФ в отношении иных видов экспортируемых сырьевых товаров.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Так, в Письме от 29.12.2017 N 03-07-03/88338 Минфин России указал: операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов на экспорт будут облагаться по нулевой ставке НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а суммы этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении таких операций, будут приниматься к вычету в порядке, предусмотренном действующими в настоящее время нормами гл. 21 НК РФ в отношении иных видов экспортируемых сырьевых товаров.
Вопрос: Об исчислении НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 03-07-03/88338)Вопрос: Об исчислении НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 03-07-03/88338)Вопрос: Об исчислении НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Итак, согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года. При этом на основании пункта 8 статьи 161 Кодекса в редакции указанного Федерального закона налог на добавленную стоимость по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома и отходов черных и цветных металлов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Итак, согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года. При этом на основании пункта 8 статьи 161 Кодекса в редакции указанного Федерального закона налог на добавленную стоимость по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома и отходов черных и цветных металлов.
Вопрос: Об отмене льготы по НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-07-08/80542)Вопрос: Об отмене льготы по НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-07-08/80542)Вопрос: Об отмене льготы по НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
Статья: Авария: ликвидируем основные средства
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)Обратите внимание! До 01.01.2018 реализация лома и отходов черных и цветных металлов относилась к не облагаемым НДС операциям в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Отмеченная норма утратила силу - см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ. С 01.01.2018 при реализации данного продукта НДС уплачивает не продавец, а покупатель - налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)Обратите внимание! До 01.01.2018 реализация лома и отходов черных и цветных металлов относилась к не облагаемым НДС операциям в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Отмеченная норма утратила силу - см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ. С 01.01.2018 при реализации данного продукта НДС уплачивает не продавец, а покупатель - налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Статья: Реформирование НДС: переход на налог на товары и услуги (НТУ) и изменения в понятийном аппарате
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 4)Согласно Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2017 N 03-07-14/51894 "О возложении обязанностей по уплате НДС на покупателей товаров - налоговых агентов" <6> Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассматривает предложения о возложении обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость на покупателей товаров. В качестве эксперимента принят Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ, вносящий изменения в подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому с 1 января 2018 г. реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов не относится к разряду льготируемых операций, продавец не будет уплачивать НДС, оплата НДС будет осуществляться покупателем, который будет выполнять функции налогового агента (п. 3.1 ст. 166 НК РФ). Покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 4)Согласно Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2017 N 03-07-14/51894 "О возложении обязанностей по уплате НДС на покупателей товаров - налоговых агентов" <6> Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассматривает предложения о возложении обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость на покупателей товаров. В качестве эксперимента принят Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ, вносящий изменения в подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому с 1 января 2018 г. реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов не относится к разряду льготируемых операций, продавец не будет уплачивать НДС, оплата НДС будет осуществляться покупателем, который будет выполнять функции налогового агента (п. 3.1 ст. 166 НК РФ). Покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
Статья: Ликвидация основных средств и восстановление НДС. Последняя судебная практика
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Выводы о восстановлении НДС при ликвидации ОС и их дальнейшей продаже в виде металлолома важны для ситуаций до 2018 года. Учитывая позицию, изложенную в рассмотренном Определении ВС РФ, налогоплательщики могут скорректировать свои налоговые обязательства, например за 2016 и 2017 годы. Однако с 2018 года это уже неактуально, поскольку реализация металлолома с 01.01.2018 от обложения НДС не освобождается.
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Выводы о восстановлении НДС при ликвидации ОС и их дальнейшей продаже в виде металлолома важны для ситуаций до 2018 года. Учитывая позицию, изложенную в рассмотренном Определении ВС РФ, налогоплательщики могут скорректировать свои налоговые обязательства, например за 2016 и 2017 годы. Однако с 2018 года это уже неактуально, поскольку реализация металлолома с 01.01.2018 от обложения НДС не освобождается.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении (реализации) лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-07/72269)Вопрос: ООО продает алюминиевый сплав на экспорт. При этом при приобретении алюминиевого сплава поставщики выставляют ООО счета-фактуры с выделением в них суммы НДС в размере 18%. ООО принимает товар к учету и оплачивает его стоимость, включая сумму НДС (18%), выделенную в составе цены и указанную в счете-фактуре, а поставщики, в свою очередь, перечисляют НДС в бюджет.
(Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-07/72269)Вопрос: ООО продает алюминиевый сплав на экспорт. При этом при приобретении алюминиевого сплава поставщики выставляют ООО счета-фактуры с выделением в них суммы НДС в размере 18%. ООО принимает товар к учету и оплачивает его стоимость, включая сумму НДС (18%), выделенную в составе цены и указанную в счете-фактуре, а поставщики, в свою очередь, перечисляют НДС в бюджет.