Реализация металлолома НДС 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация металлолома НДС 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.11.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в возмещении полностью НДС, в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении недоимки по НДС.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом реализовывались не объекты основных средств, а металлолом, оставшийся после их уничтожения, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для применения пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.Основанием для доначисления налоговыми органами суммы НДС по результатам камеральных налоговых проверок послужил вывод о том, что суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, по частично амортизированному основному средству, подлежат восстановлению на основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, при осуществлении необлагаемой (согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса) операции по реализации металлолома, полученного вследствие демонтажа основного средства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в возмещении полностью НДС, в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении недоимки по НДС.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом реализовывались не объекты основных средств, а металлолом, оставшийся после их уничтожения, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для применения пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.Основанием для доначисления налоговыми органами суммы НДС по результатам камеральных налоговых проверок послужил вывод о том, что суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, по частично амортизированному основному средству, подлежат восстановлению на основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, при осуществлении необлагаемой (согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса) операции по реализации металлолома, полученного вследствие демонтажа основного средства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налоговый орган доначислил НДС в связи с реализацией в 2017 году металлолома. Считаем, что инспекция неправильно определила размер налога исходя из остаточной стоимости объектов основных средств и сумм НДС, принятых к вычету при приобретении оборудования. Кто из нас прав - организация или налоговый орган?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017 (ООО "Волжский Терминал" против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017 (ООО "Волжский Терминал" против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области).
Статья: Изменения в налоговом законодательстве в 2018 году
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ устанавливает, что с 1 января 2018 г. приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС в отношении:
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ устанавливает, что с 1 января 2018 г. приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС в отношении:
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-07-03/11118)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-07-03/11118)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов.
Вопрос: ...Как исчисляется НДС, если покупателем лома на территории РФ является филиал иностранной организации?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2018, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения НДС. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2018.
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2018, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения НДС. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2018.
Статья: Сделки с металлоломом: ассорти вопросов
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Поскольку реализация лома и отходов черных и цветных металлов на внутреннем рынке не подлежала обложению НДС (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ), при ввозе указанного товара с территории государств - членов ЕАЭС возможно было освобождение от НДС (см. также письма Минфина России от 13.06.2017 N 03-07-13/1/36468, от 15.03.2017 N 03-07-13/1/14693, от 16.08.2016 N 03-07-08/47839, от 08.08.2016 N 03-07-15/46408 и ФНС России от 08.12.2016 N СД-4-3/23473@).
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Поскольку реализация лома и отходов черных и цветных металлов на внутреннем рынке не подлежала обложению НДС (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ), при ввозе указанного товара с территории государств - членов ЕАЭС возможно было освобождение от НДС (см. также письма Минфина России от 13.06.2017 N 03-07-13/1/36468, от 15.03.2017 N 03-07-13/1/14693, от 16.08.2016 N 03-07-08/47839, от 08.08.2016 N 03-07-15/46408 и ФНС России от 08.12.2016 N СД-4-3/23473@).
Вопрос: ...Когда у налогового агента - покупателя металлолома появляется право на вычет по уплаченному НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2018)Обоснование: С 1 января 2018 г. операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов облагаются налогом на добавленную стоимость в специальном порядке. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 335-ФЗ). Так, согласно п. 8 ст. 161, абз. 2 п. 3.1 ст. 166 НК РФ исчислить налог при реализации металлолома должен покупатель - организация или индивидуальный предприниматель, на которого возлагаются обязанности налогового агента. При этом согласно п. 3 ст. 171 НК РФ (в ред. Закона N 335-ФЗ) право на вычет НДС имеется у налогоплательщиков НДС, использующих указанные товары в операциях, облагаемых НДС (Письма Минфина России от 24.01.2018 N N 03-07-11/3558 и 03-07-11/3567).
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2018)Обоснование: С 1 января 2018 г. операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов облагаются налогом на добавленную стоимость в специальном порядке. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 335-ФЗ). Так, согласно п. 8 ст. 161, абз. 2 п. 3.1 ст. 166 НК РФ исчислить налог при реализации металлолома должен покупатель - организация или индивидуальный предприниматель, на которого возлагаются обязанности налогового агента. При этом согласно п. 3 ст. 171 НК РФ (в ред. Закона N 335-ФЗ) право на вычет НДС имеется у налогоплательщиков НДС, использующих указанные товары в операциях, облагаемых НДС (Письма Минфина России от 24.01.2018 N N 03-07-11/3558 и 03-07-11/3567).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ "О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 9)С 1 января 2018 года операции по реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов облагаются НДС. А покупатели перечисленных товаров становятся налоговыми агентами. Новый п. 8 ст. 161 НК РФ введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 9)С 1 января 2018 года операции по реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов облагаются НДС. А покупатели перечисленных товаров становятся налоговыми агентами. Новый п. 8 ст. 161 НК РФ введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ.
Статья: НК РФ - 2018: изменения для значимых налогов
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 1, 2)Как признался Минфин России в письме от 14.08.2017 N 03-07-14/51894, возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей - налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции, в частности лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и др., рассматривается как эксперимент, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения.
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 1, 2)Как признался Минфин России в письме от 14.08.2017 N 03-07-14/51894, возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей - налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции, в частности лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и др., рассматривается как эксперимент, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения.
Статья: Реформирование НДС: переход на налог на товары и услуги (НТУ) и изменения в понятийном аппарате
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 4)Согласно Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2017 N 03-07-14/51894 "О возложении обязанностей по уплате НДС на покупателей товаров - налоговых агентов" <6> Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассматривает предложения о возложении обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость на покупателей товаров. В качестве эксперимента принят Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ, вносящий изменения в подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому с 1 января 2018 г. реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов не относится к разряду льготируемых операций, продавец не будет уплачивать НДС, оплата НДС будет осуществляться покупателем, который будет выполнять функции налогового агента (п. 3.1 ст. 166 НК РФ). Покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 4)Согласно Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2017 N 03-07-14/51894 "О возложении обязанностей по уплате НДС на покупателей товаров - налоговых агентов" <6> Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассматривает предложения о возложении обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость на покупателей товаров. В качестве эксперимента принят Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ, вносящий изменения в подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому с 1 января 2018 г. реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов не относится к разряду льготируемых операций, продавец не будет уплачивать НДС, оплата НДС будет осуществляться покупателем, который будет выполнять функции налогового агента (п. 3.1 ст. 166 НК РФ). Покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
Вопрос: ...Об освобождении от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-07/70724)Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является ремонт, планирует реализовать металлолом, образовавшийся в процессе собственного производства, при этом лицензия отсутствует. Также рассматривается вариант в дальнейшем продавать металлолом, приобретенный у третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-07/70724)Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является ремонт, планирует реализовать металлолом, образовавшийся в процессе собственного производства, при этом лицензия отсутствует. Также рассматривается вариант в дальнейшем продавать металлолом, приобретенный у третьих лиц.