Реализация металлолома 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация металлолома 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 28.11.2023 N 77-3700/2023 (УИД 37RS0015-01-2022-000402-82)
Приговор: По ч. 3 ст. 30, п. "в" ч. 3 ст. 158 УК РФ (покушение; кража).
Определение: Апелляционное определение отменено, дело передано на новое апелляционное рассмотрение.Судом апелляционной инстанции сделан преждевременный вывод о том, что причин не доверять показаниям свидетеля ФИО6 не имеется, оснований для оговора с его стороны не установлено. Обстоятельства составления фиктивного договора между ООО "Замана" и ООО "Вторресурс77" установлены на основании показаний свидетелей ФИО11 и ФИО8, показания которых признаны правдивыми в части первичности составления договора по реализации железнодорожных рельс, которыми данная организации никогда не владела, тогда как аналогичный договор был составлен ранее между ООО "Замана" и ООО "Алексеевское", представляемое ФИО6 (том 3 л.д. 244-247). Указанный договор выступил в качестве основного доказательства невиновности ФИО6, который привлекался с декабря 2021 года к уголовной ответственности по факту обнаружения на территории ООО "Вторресурс77" в <адрес> порезанных на металлолом железнодорожных рельс.
Приговор: По ч. 3 ст. 30, п. "в" ч. 3 ст. 158 УК РФ (покушение; кража).
Определение: Апелляционное определение отменено, дело передано на новое апелляционное рассмотрение.Судом апелляционной инстанции сделан преждевременный вывод о том, что причин не доверять показаниям свидетеля ФИО6 не имеется, оснований для оговора с его стороны не установлено. Обстоятельства составления фиктивного договора между ООО "Замана" и ООО "Вторресурс77" установлены на основании показаний свидетелей ФИО11 и ФИО8, показания которых признаны правдивыми в части первичности составления договора по реализации железнодорожных рельс, которыми данная организации никогда не владела, тогда как аналогичный договор был составлен ранее между ООО "Замана" и ООО "Алексеевское", представляемое ФИО6 (том 3 л.д. 244-247). Указанный договор выступил в качестве основного доказательства невиновности ФИО6, который привлекался с декабря 2021 года к уголовной ответственности по факту обнаружения на территории ООО "Вторресурс77" в <адрес> порезанных на металлолом железнодорожных рельс.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Это подтверждает Письмо Минфина России от 10.11.2021 N 03-07-11/90673.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Это подтверждает Письмо Минфина России от 10.11.2021 N 03-07-11/90673.
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа, если лом и отходы приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж, не облагается НДС (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909, от 10.03.2022 N 03-07-05/17367, от 18.01.2021 N 03-07-05/2034). Однако, если покупатель такого лома состоит на спецучете, но в его учредительных документах не указан вид деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов", освобождение от НДС не применяется (Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа, если лом и отходы приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж, не облагается НДС (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909, от 10.03.2022 N 03-07-05/17367, от 18.01.2021 N 03-07-05/2034). Однако, если покупатель такого лома состоит на спецучете, но в его учредительных документах не указан вид деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов", освобождение от НДС не применяется (Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680).
Нормативные акты
Справочная информация: "Перечни правовых актов, содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении контрольно-надзорных полномочий федеральными органами исполнительной власти"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Приказ Минпромторга России от 21.01.2021 N 106:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Приказ Минпромторга России от 21.01.2021 N 106:
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Так что применение в налоговом учете коэффициента ускорения 3 к норме амортизации неактуально в вашей ситуации. Текущие лизинговые платежи (за исключением выкупной стоимости) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Так что применение в налоговом учете коэффициента ускорения 3 к норме амортизации неактуально в вашей ситуации. Текущие лизинговые платежи (за исключением выкупной стоимости) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией <10>.
Статья: Экономические отношения права собственности на товары, бывшие в употреблении, и отходы
(Зинковский М.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 5)<3> См.: Хорс А.М. Договорные отношения по сдаче и поставке лома и отходов металлов: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1988. 21 с.; Хорс А.М. Проблемы совершенствования правового регулирования заготовки лома и отходов цветных металлов // Сборник научных трудов ВЮЗИ. Роль договора в современных условиях хозяйствования. М.: РИО ВЮЗИ, 1987. С. 75 - 82; Закупень Т.В. Правовое регулирование переработки промышленных отходов: проблемы и перспективы "зеленой" экономики: Монография. М.: Статут, 2022. 330 с.; Удальцова Н.Л. Особенности рынка лома и отходов черных металлов в России // Вопросы экономики и права. 2011. N 34. С. 159 - 166.
(Зинковский М.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 5)<3> См.: Хорс А.М. Договорные отношения по сдаче и поставке лома и отходов металлов: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1988. 21 с.; Хорс А.М. Проблемы совершенствования правового регулирования заготовки лома и отходов цветных металлов // Сборник научных трудов ВЮЗИ. Роль договора в современных условиях хозяйствования. М.: РИО ВЮЗИ, 1987. С. 75 - 82; Закупень Т.В. Правовое регулирование переработки промышленных отходов: проблемы и перспективы "зеленой" экономики: Монография. М.: Статут, 2022. 330 с.; Удальцова Н.Л. Особенности рынка лома и отходов черных металлов в России // Вопросы экономики и права. 2011. N 34. С. 159 - 166.
Вопрос: Организация осуществляет производство и оптовую торговлю драгоценными металлами (виды деятельности с кодами по ОКВЭД 24.41, 46.72.23). Вправе ли организация продолжить применение УСН с 01.01.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Так, например, применять ОКВЭД 24.41 может организация, которая в ходе переработки отходов и лома производит содержащие драгоценные металлы промежуточные продукты, направляемые впоследствии на аффинаж.
(Консультация эксперта, 2023)Так, например, применять ОКВЭД 24.41 может организация, которая в ходе переработки отходов и лома производит содержащие драгоценные металлы промежуточные продукты, направляемые впоследствии на аффинаж.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако с 01.01.2021 никакой неопределенности в применении подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ нет. От НДС освобождены все операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организацией-банкротом, в том числе и операции по реализации продукции, произведенной в ходе текущей деятельности банкрота (письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92222, от 02.11.2021 N 03-07-11/88699, письмо ФНС России от 12.10.2021 N СД-4-3/14460@). Поэтому начиная с 1 января 2021 г. организация-банкрот по определению не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако с 01.01.2021 никакой неопределенности в применении подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ нет. От НДС освобождены все операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организацией-банкротом, в том числе и операции по реализации продукции, произведенной в ходе текущей деятельности банкрота (письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92222, от 02.11.2021 N 03-07-11/88699, письмо ФНС России от 12.10.2021 N СД-4-3/14460@). Поэтому начиная с 1 января 2021 г. организация-банкрот по определению не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют льготные налоговые режимы или ограничивают доступ к таким режимам. Например, с 1 января 2021 г. отменен ЕНВД;
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют льготные налоговые режимы или ограничивают доступ к таким режимам. Например, с 1 января 2021 г. отменен ЕНВД;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, передающая сторона обязана отразить доход от реализации для целей исчисления НДС (Постановление АС СЗО от 12.04.2023 N Ф07-2622/2023 по делу N А56-47642/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, передающая сторона обязана отразить доход от реализации для целей исчисления НДС (Постановление АС СЗО от 12.04.2023 N Ф07-2622/2023 по делу N А56-47642/2021).
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)При приобретении имущества, составляющего муниципальную казну, покупателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, НДС уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке лицами, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества. При этом вычет сумм НДС по указанному имуществу, приобретенному "физиками" (не индивидуальными предпринимателями) и, соответственно, не признаваемыми плательщиками НДС, нормами НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-07-14/70488).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)При приобретении имущества, составляющего муниципальную казну, покупателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, НДС уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке лицами, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества. При этом вычет сумм НДС по указанному имуществу, приобретенному "физиками" (не индивидуальными предпринимателями) и, соответственно, не признаваемыми плательщиками НДС, нормами НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-07-14/70488).
Статья: Об особенностях принятия к учету и реализации металлолома
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, доходы казенных учреждений культуры в виде оприходованного металлолома, средства от реализации которого подлежат перечислению в бюджетную систему РФ, не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций. Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин (см., например, Письмо от 11.05.2021 N 03-03-06/3/35632 <15>).
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, доходы казенных учреждений культуры в виде оприходованного металлолома, средства от реализации которого подлежат перечислению в бюджетную систему РФ, не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций. Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин (см., например, Письмо от 11.05.2021 N 03-03-06/3/35632 <15>).