Реализация материалов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация материалов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отказал в удовлетворении заявления общества о признании налогового органа недействительным, поскольку оно выступало в качестве промежуточного звена и весь приобретаемый им товар передавался аффилированному контрагенту. Организации входили в одну группу компаний, а сделки заключены с целью сокрытия выручки от реализации материалов для целей минимизации налоговых обязательств. При этом в налоговом учете общество отражало только частичную реализацию приобретенного товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отказал в удовлетворении заявления общества о признании налогового органа недействительным, поскольку оно выступало в качестве промежуточного звена и весь приобретаемый им товар передавался аффилированному контрагенту. Организации входили в одну группу компаний, а сделки заключены с целью сокрытия выручки от реализации материалов для целей минимизации налоговых обязательств. При этом в налоговом учете общество отражало только частичную реализацию приобретенного товара.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что инспекция неправомерно приняла решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля по результатам рассмотрения возражения на дополнение к акту проверки, составленному после ранее проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд признал правомерным принятие решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, указав, что в возражениях, представленных после первых дополнительных мероприятий налогового контроля, общество оспорило эпизоды, по которым ранее возражений не заявляло. Инспекции необходимо было всесторонне проанализировать указанные возражения, для чего были назначены вторые дополнительные мероприятия налогового контроля. Суд учел, что общество реализовало право на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки, а также отметил, что после вторых дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция не увеличила предъявленные ко взысканию суммы налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что инспекция неправомерно приняла решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля по результатам рассмотрения возражения на дополнение к акту проверки, составленному после ранее проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд признал правомерным принятие решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, указав, что в возражениях, представленных после первых дополнительных мероприятий налогового контроля, общество оспорило эпизоды, по которым ранее возражений не заявляло. Инспекции необходимо было всесторонне проанализировать указанные возражения, для чего были назначены вторые дополнительные мероприятия налогового контроля. Суд учел, что общество реализовало право на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки, а также отметил, что после вторых дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция не увеличила предъявленные ко взысканию суммы налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете реализацию материалов
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в налоговом учете отражать реализацию материалов
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в налоговом учете отражать реализацию материалов
Путеводитель. Выбытие (списание) материальных запасов в учреждении
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете реализация материалов подлежит обложению налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете реализация материалов подлежит обложению налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы в качестве налогового агента исчислили НДС к уплате в бюджет с реализации товаров (работ, услуг) по договору, в котором согласована цена без учета налога, то исчисленный НДС вы можете принять к вычету при соблюдении стандартных условий, перечисленных в разд. 2 данного материала (п. 3 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-08/115422, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 12.11.2014 N 03-07-08/57178, от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы в качестве налогового агента исчислили НДС к уплате в бюджет с реализации товаров (работ, услуг) по договору, в котором согласована цена без учета налога, то исчисленный НДС вы можете принять к вычету при соблюдении стандартных условий, перечисленных в разд. 2 данного материала (п. 3 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-08/115422, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 12.11.2014 N 03-07-08/57178, от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2026)Подготовлено на основе материала
(Консультация эксперта, 2026)Подготовлено на основе материала
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникСтоимость полученного имущества, определяемая исходя из цены имущества, установленной в договоре, признается в составе расходов после фактической оплаты, т.е. после погашения обязательства перед кредитором по возврату товарного кредита (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплаченная стоимость включается в расходы в зависимости от того, что именно получено. Так, затраты в виде сырья и материалов учитываются в целях налогообложения непосредственно после их оплаты, а затраты на приобретение товара для дальнейшей перепродажи включаются в налоговую базу по мере реализации этого товара (пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме указано, что ежемесячные затраты на обновление данных в существующей базе данных учитываются для целей налогообложения в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в том отчетном (налоговом) периоде, к которому эти расходы относятся. При этом затраты на обновление базы данных в виде доработки способов систематизации ее данных (материалов), учитывая их капитальный характер, признаются в налоговом учете в течение оставшегося срока полезного использования такой базы данных.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме указано, что ежемесячные затраты на обновление данных в существующей базе данных учитываются для целей налогообложения в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в том отчетном (налоговом) периоде, к которому эти расходы относятся. При этом затраты на обновление базы данных в виде доработки способов систематизации ее данных (материалов), учитывая их капитальный характер, признаются в налоговом учете в течение оставшегося срока полезного использования такой базы данных.
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2026)При этом сумма, признанная при оприходовании лома в составе внереализационного дохода, уменьшает доход от реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом сумма, признанная при оприходовании лома в составе внереализационного дохода, уменьшает доход от реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, расходы на материалы при выявлении брака (в том числе без участия заказчика) могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и, соответственно, учитываться для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, расходы на материалы при выявлении брака (в том числе без участия заказчика) могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и, соответственно, учитываться для целей налогообложения.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Материал посвящен некоторым вопросам работы организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий; разъяснению терминов "адаптация" и "модификация" для целей применения налоговых льгот; правилам бухгалтерского учета и налогообложения при создании и реализации программно-аппаратного комплекса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Материал посвящен некоторым вопросам работы организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий; разъяснению терминов "адаптация" и "модификация" для целей применения налоговых льгот; правилам бухгалтерского учета и налогообложения при создании и реализации программно-аппаратного комплекса.