Реализация материалов с убытком в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация материалов с убытком в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2022 N 13АП-15358/2022 по делу N А56-92098/2021
Категория спора: Лизинг.
Требования лизингодателя: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Лизингодатель, отказавшийся от исполнения договоров лизинга в связи с просрочкой внесения лизинговых платежей и осуществивший изъятие имущества, полагает, что на стороне лизингополучателя возникло неосновательное обогащение.
Решение: Удовлетворено.В отношении учета НДС при определении сальдо взаимных расчетов, суд пришел к выводу, что при расчетах без учета НДС, указанные налоговые издержки необоснованно возлагаются на лизингополучателя. Кроме того, суд указал на то, что материалами дела не подтверждается факт уплаты лизингодателем налога в связи с реализацией конкретного предмета лизинга, а уплата налога не может быть квалифицирована как убыток.
Категория спора: Лизинг.
Требования лизингодателя: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Лизингодатель, отказавшийся от исполнения договоров лизинга в связи с просрочкой внесения лизинговых платежей и осуществивший изъятие имущества, полагает, что на стороне лизингополучателя возникло неосновательное обогащение.
Решение: Удовлетворено.В отношении учета НДС при определении сальдо взаимных расчетов, суд пришел к выводу, что при расчетах без учета НДС, указанные налоговые издержки необоснованно возлагаются на лизингополучателя. Кроме того, суд указал на то, что материалами дела не подтверждается факт уплаты лизингодателем налога в связи с реализацией конкретного предмета лизинга, а уплата налога не может быть квалифицирована как убыток.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 08.02.2022 по делу N А33-27684/2021
Требование: Об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.43 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В подтверждение затруднительного финансового положения заявителем в материалы дела представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2021 года. Вместе с тем, представленная обществом налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2021 года, в которой отражен убыток в размере 67 983 752 руб., не свидетельствует о тяжелом финансовом положении заявителя с учетом иных показателей налоговой декларации (доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы), которые не изменились в значительной степени в сторону ухудшения финансового положения по сравнению с аналогичными показателями по бухгалтерскому балансу за 2020 год. С учетом нераспределенной прибыли по итогам 2020 года в сумме 112 629 000 руб., указанной в бухгалтерском балансе за 2020 год, сумма убытка по итогам 9 месяцев 2021 года не может свидетельствовать об ухудшении и тяжелом финансовом положении общества и несоразмерности назначенного размера административного штрафа.
Требование: Об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.43 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В подтверждение затруднительного финансового положения заявителем в материалы дела представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2021 года. Вместе с тем, представленная обществом налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2021 года, в которой отражен убыток в размере 67 983 752 руб., не свидетельствует о тяжелом финансовом положении заявителя с учетом иных показателей налоговой декларации (доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы), которые не изменились в значительной степени в сторону ухудшения финансового положения по сравнению с аналогичными показателями по бухгалтерскому балансу за 2020 год. С учетом нераспределенной прибыли по итогам 2020 года в сумме 112 629 000 руб., указанной в бухгалтерском балансе за 2020 год, сумма убытка по итогам 9 месяцев 2021 года не может свидетельствовать об ухудшении и тяжелом финансовом положении общества и несоразмерности назначенного размера административного штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете реализацию материалов
(КонсультантПлюс, 2024)Реализацию материалов с убытком в налоговом учете отражайте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2024)Реализацию материалов с убытком в налоговом учете отражайте в общем порядке.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Соответственно, годные остатки более правильно оприходовать на счете 10 "Материалы", а затем отразить их реализацию. Такой порядок позволит в налоговом учете не формировать убыток от реализации автомобиля: на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ его остаточная стоимость будет признана в составе внереализационных расходов единовременно в качестве недоначисленной амортизации ликвидированного выведенного из эксплуатации основного средства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Соответственно, годные остатки более правильно оприходовать на счете 10 "Материалы", а затем отразить их реализацию. Такой порядок позволит в налоговом учете не формировать убыток от реализации автомобиля: на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ его остаточная стоимость будет признана в составе внереализационных расходов единовременно в качестве недоначисленной амортизации ликвидированного выведенного из эксплуатации основного средства.