Реализация машино-места облагается НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация машино-места облагается НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 по делу N А50-6275/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как НДС был уплачен в составе стоимости права требования, объект недвижимости был получен в собственность в ходе процедуры банкротства, в таком случае обязание уплатить НДС при передаче имущественных прав в отношении долга, вытекающего из неоплаченной цессии, незаконно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Принимая указанные ненормативные акты, инспекция исходила из того, что реальный экономический смысл договора цессии от 15.09.2014 N 1, заключенного между публичным акционерным обществом "Сбербанк России" (цедент, далее - ПАО "Сбербанк", банк) и налогоплательщиком (цессионарий) состоял в получении предпринимателем недвижимого имущества с целью дальнейшей перепродажи его физическим лицам, в связи с чем пришла к выводу о том, что предприниматель был вправе претендовать на налоговые вычеты по вышеуказанной сделке только в сумме 6 051 191 рубль, пропорционально доле выручки от реализации машино-мест, как облагаемых НДС операций.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как НДС был уплачен в составе стоимости права требования, объект недвижимости был получен в собственность в ходе процедуры банкротства, в таком случае обязание уплатить НДС при передаче имущественных прав в отношении долга, вытекающего из неоплаченной цессии, незаконно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Принимая указанные ненормативные акты, инспекция исходила из того, что реальный экономический смысл договора цессии от 15.09.2014 N 1, заключенного между публичным акционерным обществом "Сбербанк России" (цедент, далее - ПАО "Сбербанк", банк) и налогоплательщиком (цессионарий) состоял в получении предпринимателем недвижимого имущества с целью дальнейшей перепродажи его физическим лицам, в связи с чем пришла к выводу о том, что предприниматель был вправе претендовать на налоговые вычеты по вышеуказанной сделке только в сумме 6 051 191 рубль, пропорционально доле выручки от реализации машино-мест, как облагаемых НДС операций.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель приобрел у банка требование, обеспеченное залогом имущества (помещения в здании, машино-места). Должник по требованию в дальнейшем был признан банкротом, и предприниматель, будучи конкурсным (залоговым) кредитором, на основании соглашений об оставлении предмета залога получил недвижимость в собственность. В дальнейшем имущество было реализовано, а "входной" НДС предприниматель заявил к возмещению. Инспекция, руководствуясь п. 4 ст. 170, ст. 172 НК РФ, пришла к выводу о том, что предприниматель был вправе претендовать на вычеты лишь пропорционально доле выручки от реализации машино-мест, поскольку она облагалась НДС. Применение вычетов в связи с продажей помещений невозможно по причине их передачи по необлагаемым операциям физическим лицам. Налогоплательщик с решением инспекции не согласился, посчитав, что сделку по приобретению имущественного права и сделку по приобретению объектов недвижимости нельзя рассматривать как единую для целей налогообложения. Суд, отменяя решение налогового органа, указал, что предназначение имущества играет роль лишь для ситуации, когда оно является предметом операции. В рассматриваемой же ситуации спорные суммы НДС были уплачены предпринимателем банку в составе стоимости требования. Передача имущественных прав является самостоятельным объектом НДС, поэтому и применение вычетов должно производиться без учета назначения имущества, полученного в качестве возврата долга.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель приобрел у банка требование, обеспеченное залогом имущества (помещения в здании, машино-места). Должник по требованию в дальнейшем был признан банкротом, и предприниматель, будучи конкурсным (залоговым) кредитором, на основании соглашений об оставлении предмета залога получил недвижимость в собственность. В дальнейшем имущество было реализовано, а "входной" НДС предприниматель заявил к возмещению. Инспекция, руководствуясь п. 4 ст. 170, ст. 172 НК РФ, пришла к выводу о том, что предприниматель был вправе претендовать на вычеты лишь пропорционально доле выручки от реализации машино-мест, поскольку она облагалась НДС. Применение вычетов в связи с продажей помещений невозможно по причине их передачи по необлагаемым операциям физическим лицам. Налогоплательщик с решением инспекции не согласился, посчитав, что сделку по приобретению имущественного права и сделку по приобретению объектов недвижимости нельзя рассматривать как единую для целей налогообложения. Суд, отменяя решение налогового органа, указал, что предназначение имущества играет роль лишь для ситуации, когда оно является предметом операции. В рассматриваемой же ситуации спорные суммы НДС были уплачены предпринимателем банку в составе стоимости требования. Передача имущественных прав является самостоятельным объектом НДС, поэтому и применение вычетов должно производиться без учета назначения имущества, полученного в качестве возврата долга.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация машино-мест облагается НДС так же, как и реализация иных объектов нежилой недвижимости (порядок обложения описан в разд. 2 данного материала) (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 3, 12 ст. 154, п. п. 3, 4, 8 ст. 164, п. п. 1, 14, 16 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21094, от 20.10.2021 N 03-03-05/84864).
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация машино-мест облагается НДС так же, как и реализация иных объектов нежилой недвижимости (порядок обложения описан в разд. 2 данного материала) (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 3, 12 ст. 154, п. п. 3, 4, 8 ст. 164, п. п. 1, 14, 16 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21094, от 20.10.2021 N 03-03-05/84864).
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
Нормативные акты
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 18.06.2013)освобождение от обложения таможенными пошлинами и НДС при ввозе технологического оборудования в качестве вклада в уставный фонд создаваемой коммерческой организации;
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 18.06.2013)освобождение от обложения таможенными пошлинами и НДС при ввозе технологического оборудования в качестве вклада в уставный фонд создаваемой коммерческой организации;
Вопрос: Об НДС при оказании застройщиком услуг по договорам участия в долевом строительстве МКД и при реализации им нежилых помещений в МКД для личного пользования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-11/30014)Как облагается НДС реализация услуг застройщика и как учитывается "входной" НДС при передаче нежилых помещений (машиномест и кладовых помещений), реализуемых по договорам долевого участия?
(Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-11/30014)Как облагается НДС реализация услуг застройщика и как учитывается "входной" НДС при передаче нежилых помещений (машиномест и кладовых помещений), реализуемых по договорам долевого участия?
Вопрос: Застройщик, применяющий освобождение от обложения НДС, реализует машино-места на основании договоров купли-продажи. Облагается ли такая операция НДС?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1
Вопрос: Организация является застройщиком многоквартирного жилого дома и подземной автостоянки. На строительство объекта привлекаются средства дольщиков в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". По окончании строительства предполагается также реализация квартир, машино-мест по договорам купли-продажи. Поставщики (подрядчики) применяют общую систему налогообложения. В каком периоде и в какой части организация может принять "входной" НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Продажа квартир, а также услуги застройщика в отношении строительства как квартир, так и машино-мест, передаваемых гражданам для личного использования в рамках договора долевого строительства, являются не облагаемыми НДС операциями, в отношении которых не применяются налоговые вычеты по НДС. Реализация машино-мест после окончания строительства по договорам купли-продажи облагается НДС в общем порядке и налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), используемым для этих операций, при условии принятия их на учет и наличия счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Продажа квартир, а также услуги застройщика в отношении строительства как квартир, так и машино-мест, передаваемых гражданам для личного использования в рамках договора долевого строительства, являются не облагаемыми НДС операциями, в отношении которых не применяются налоговые вычеты по НДС. Реализация машино-мест после окончания строительства по договорам купли-продажи облагается НДС в общем порядке и налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), используемым для этих операций, при условии принятия их на учет и наличия счетов-фактур.
Статья: Передача имущественных прав: право, учет, налоги
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 22, 23)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 15.06.2009 по делу N А56-37711/2008 указал, что по положениям п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом НДС и расходами на приобретение указанных прав.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 22, 23)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 15.06.2009 по делу N А56-37711/2008 указал, что по положениям п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом НДС и расходами на приобретение указанных прав.
Статья: Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 12)Судебная практика. ФАС Уральского округа (постановление от 28.06.2016 N Ф09-6721/16 по делу N А47-9364/2015) также отметил, что многоквартирный дом (здание в целом) является объектом непроизводственного (жилого) назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений. И в данном случае предметом строительства был многоквартирный жилой дом, а не объект недвижимости производственного назначения, следовательно, закрепленное подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ положение, освобождающее от обложения НДС сделки по реализации нежилых помещений в многоквартирных домах, применено налогоплательщиком правомерно.
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 12)Судебная практика. ФАС Уральского округа (постановление от 28.06.2016 N Ф09-6721/16 по делу N А47-9364/2015) также отметил, что многоквартирный дом (здание в целом) является объектом непроизводственного (жилого) назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений. И в данном случае предметом строительства был многоквартирный жилой дом, а не объект недвижимости производственного назначения, следовательно, закрепленное подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ положение, освобождающее от обложения НДС сделки по реализации нежилых помещений в многоквартирных домах, применено налогоплательщиком правомерно.
Вопрос: Об НДС при реализации жилых и нежилых помещений, в том числе машино-мест.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21094)Что касается операций по реализации нежилых помещений, в том числе машино-мест, то освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость таких операций Кодексом не предусмотрено. В связи с этим реализация на основании договоров купли-продажи нежилых помещений, в том числе машино-мест, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21094)Что касается операций по реализации нежилых помещений, в том числе машино-мест, то освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость таких операций Кодексом не предусмотрено. В связи с этим реализация на основании договоров купли-продажи нежилых помещений, в том числе машино-мест, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: ...Организация заключила с физлицами предварительные договоры купли-продажи машино-мест. Покупатели выплачивают организации гарантийные взносы. После заключения основных договоров гарантийные платежи подлежат возврату покупателям. Обязана ли организация исчислять НДС с гарантийных взносов?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Суммы гарантийных взносов, которые по условиям предварительного договора подлежат возврату покупателю после заключения основного договора, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и не должны облагаться налогом на добавленную стоимость. Данные выводы подтверждаются арбитражной практикой.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Суммы гарантийных взносов, которые по условиям предварительного договора подлежат возврату покупателю после заключения основного договора, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и не должны облагаться налогом на добавленную стоимость. Данные выводы подтверждаются арбитражной практикой.
Статья: Учетная политика: раздельный учет по НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)К сведению. Поясним, что определение пропорции исходя из площади актуально, если не все помещения строящегося объекта финансируются за счет привлеченных средств дольщиков на основании ДДУ, то есть когда строительство части жилых и нежилых помещений осуществляется за счет кредитных и собственных средств застройщика. После ввода объекта в эксплуатацию организация будет реализовывать нежилые помещения (в том числе машино-места) по договорам купли-продажи, что будет являться облагаемой НДС операцией. Поэтому застройщик вправе воспользоваться вычетом в части, относящейся к строительству нежилых помещений.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)К сведению. Поясним, что определение пропорции исходя из площади актуально, если не все помещения строящегося объекта финансируются за счет привлеченных средств дольщиков на основании ДДУ, то есть когда строительство части жилых и нежилых помещений осуществляется за счет кредитных и собственных средств застройщика. После ввода объекта в эксплуатацию организация будет реализовывать нежилые помещения (в том числе машино-места) по договорам купли-продажи, что будет являться облагаемой НДС операцией. Поэтому застройщик вправе воспользоваться вычетом в части, относящейся к строительству нежилых помещений.
Статья: Заметки для застройщиков (налоги при строительных операциях)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 10)- реализация машино-мест является облагаемой НДС операцией, причем даже если они расположены на подземной стоянке жилого дома и их покупатели - обыкновенные граждане <23>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 10)- реализация машино-мест является облагаемой НДС операцией, причем даже если они расположены на подземной стоянке жилого дома и их покупатели - обыкновенные граждане <23>.