Реализация лома содержащего драгметаллы НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация лома содержащего драгметаллы НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2023 N 17АП-12196/2023-АК по делу N А60-28109/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 21.09.2023 по делу N А60-28109/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, пеней ввиду излишнего возмещения налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, пеней ввиду излишнего возмещения налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1010285 - освобождаемая от НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа; операции с драгметаллами, поименованные в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ и освобожденные от НДС согласно этой норме;
(КонсультантПлюс, 2025)1010285 - освобождаемая от НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа; операции с драгметаллами, поименованные в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ и освобожденные от НДС согласно этой норме;
Вопрос: Об НДС при реализации лома и отходов драгоценных металлов организациям, осуществляющим деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680)Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680)Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 01.04.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 15.05.2025)Освобождение от уплаты НДС в отношении технологического оборудования и запасных частей к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов)
(ред. от 01.04.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 15.05.2025)Освобождение от уплаты НДС в отношении технологического оборудования и запасных частей к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов)
<Письмо> ФНС России от 19.06.2025 N СД-4-3/5963@
"О доведении письма Минфина России по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
"О доведении письма Минфина России по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Вопрос: Об НДС в отношении операций при реализации лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа, а также лома и отходов цветных металлов, содержащих драгметаллы.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, то абзацем пятым пункта 8 статьи 161 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, то абзацем пятым пункта 8 статьи 161 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров.
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа, если лом и отходы приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж, не облагается НДС (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909, от 10.03.2022 N 03-07-05/17367, от 18.01.2021 N 03-07-05/2034). Однако, если покупатель такого лома состоит на спецучете, но в его учредительных документах не указан вид деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов", освобождение от НДС не применяется (Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа, если лом и отходы приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж, не облагается НДС (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909, от 10.03.2022 N 03-07-05/17367, от 18.01.2021 N 03-07-05/2034). Однако, если покупатель такого лома состоит на спецучете, но в его учредительных документах не указан вид деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов", освобождение от НДС не применяется (Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680).
Статья: Драгметаллы и НДС: разъяснения компетентных органов
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Так, согласно пп. 9 п. 3 названной статьи не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Так, согласно пп. 9 п. 3 названной статьи не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Все учреждения обязаны собирать и сдавать в утилизацию лом черных, цветных и драгоценных металлов, в том числе содержащийся в оборудовании, материалах, лабораторной посуде и т.д. Лом приходуется по рыночным ценам, его реализация облагается НДС, но платит НДС покупатель лома. Реализация металлолома может облагаться налогом на прибыль, если он продан выше цены, по которой оприходован бюджетным или автономным учреждением. В 2023 году в Классификаторе ОКДП-2 лом был переименован во "вторичное сырье", но это не повлияло на порядок обложения НДС операций с металлоломом.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Все учреждения обязаны собирать и сдавать в утилизацию лом черных, цветных и драгоценных металлов, в том числе содержащийся в оборудовании, материалах, лабораторной посуде и т.д. Лом приходуется по рыночным ценам, его реализация облагается НДС, но платит НДС покупатель лома. Реализация металлолома может облагаться налогом на прибыль, если он продан выше цены, по которой оприходован бюджетным или автономным учреждением. В 2023 году в Классификаторе ОКДП-2 лом был переименован во "вторичное сырье", но это не повлияло на порядок обложения НДС операций с металлоломом.
Вопрос: Об отнесении продукции, содержащей драгоценные металлы, к медным отходам (отходам меди) в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2287)Учитывая Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.08.2018 N 03-07-11/56621 "О применении НДС в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы", допустим ли для организации подход, при котором несоответствующая продукция, включающая ленту медную, плакированную серебром (процентное содержание серебра до 18%), с гальванопокрытием (рутенирование), будет реализована как медные отходы (отходы меди)?
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2287)Учитывая Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.08.2018 N 03-07-11/56621 "О применении НДС в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы", допустим ли для организации подход, при котором несоответствующая продукция, включающая ленту медную, плакированную серебром (процентное содержание серебра до 18%), с гальванопокрытием (рутенирование), будет реализована как медные отходы (отходы меди)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)- стоимость работ аффинажного завода по извлечению золота из лома составляет 10 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.). Работы производятся за счет организации-сдатчика.
(Консультация эксперта, 2025)- стоимость работ аффинажного завода по извлечению золота из лома составляет 10 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.). Работы производятся за счет организации-сдатчика.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банкам драгоценных металлов, полученных в результате переработки сторонними организациями отходов производства, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Вопрос: Об НДС при приобретении лома и отходов драгоценных металлов организацией, осуществляющей их первичную обработку, с последующей передачей сырья в аффинаж.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174)В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174)В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
Вопрос: Об НДС при реализации ИП лома и отходов драгоценных металлов организации, которая в дальнейшем реализует их лицу, непосредственно осуществляющему аффинаж.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-07/54247)Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 Кодекса операции по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-07/54247)Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 Кодекса операции по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Об НДС при реализации банками физлицам драгоценных металлов в слитках и предложении о переносе срока вступления в силу норм о неприменении УСН и ПСН ювелирными предприятиями.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-11-06/2/4616)Принятые Федеральным законом изменения предоставляют гражданам альтернативный инструмент накопления средств, не имеющий кредитного и валютного риска, а также позволяют привлечь дополнительные инвестиции в золотодобывающую отрасль, ликвидирует теневой оборот лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-11-06/2/4616)Принятые Федеральным законом изменения предоставляют гражданам альтернативный инструмент накопления средств, не имеющий кредитного и валютного риска, а также позволяют привлечь дополнительные инвестиции в золотодобывающую отрасль, ликвидирует теневой оборот лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.