Реализация лома содержащего драгметаллы НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация лома содержащего драгметаллы НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2023 N 17АП-12196/2023-АК по делу N А60-28109/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 21.09.2023 по делу N А60-28109/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, пеней ввиду излишнего возмещения налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, пеней ввиду излишнего возмещения налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1010285 - освобождаемая от НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа; операции с драгметаллами, поименованные в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ и освобожденные от НДС согласно этой норме;
(КонсультантПлюс, 2026)1010285 - освобождаемая от НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа; операции с драгметаллами, поименованные в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ и освобожденные от НДС согласно этой норме;
Вопрос: Об НДС при реализации лома и отходов драгоценных металлов организациям, осуществляющим деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680)Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680)Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.06.2025 N СД-4-3/5963@
"О доведении письма Минфина России по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
"О доведении письма Минфина России по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Приказ Минфина России от 03.03.2025 N 23н
"Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2025 N 82260)а) освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость в части реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализации драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 6.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализации драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализации драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков) <1>;
"Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2025 N 82260)а) освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость в части реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализации драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 6.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализации драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализации драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков) <1>;
Статья: Драгметаллы и НДС: разъяснения компетентных органов
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Так, согласно пп. 9 п. 3 названной статьи не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Так, согласно пп. 9 п. 3 названной статьи не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
Вопрос: Организация (ОСН) приобрела золотые слитки и получила от поставщика счет-фактуру с выделенным НДС. Вправе ли организация принять к вычету "входной" НДС при условии, что золото реализуется Банку России?
(Консультация эксперта, 2023)При этом если такая сделка осуществляется налогоплательщиками, которые добывают или производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, то применяется ставка НДС 0% (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом если такая сделка осуществляется налогоплательщиками, которые добывают или производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, то применяется ставка НДС 0% (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации банками физлицам драгоценных металлов в слитках и предложении о переносе срока вступления в силу норм о неприменении УСН и ПСН ювелирными предприятиями.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-11-06/2/4616)Принятые Федеральным законом изменения предоставляют гражданам альтернативный инструмент накопления средств, не имеющий кредитного и валютного риска, а также позволяют привлечь дополнительные инвестиции в золотодобывающую отрасль, ликвидирует теневой оборот лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-11-06/2/4616)Принятые Федеральным законом изменения предоставляют гражданам альтернативный инструмент накопления средств, не имеющий кредитного и валютного риска, а также позволяют привлечь дополнительные инвестиции в золотодобывающую отрасль, ликвидирует теневой оборот лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)- стоимость работ аффинажного завода по извлечению золота из лома составляет 10 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.). Работы производятся за счет организации-сдатчика.
(Консультация эксперта, 2025)- стоимость работ аффинажного завода по извлечению золота из лома составляет 10 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.). Работы производятся за счет организации-сдатчика.
Вопрос: Об НДС в отношении операций при реализации лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа, а также лома и отходов цветных металлов, содержащих драгметаллы.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, то абзацем пятым пункта 8 статьи 161 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, то абзацем пятым пункта 8 статьи 161 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров.
Вопрос: Об НДС при реализации банкам драгметаллов организацией - участником их производства, состоящей на спецучете с основным видом деятельности "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ внесены изменения. В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ внесены изменения. В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Вопрос: Об НДС при приобретении лома и отходов драгоценных металлов организацией, осуществляющей их первичную обработку, с последующей передачей сырья в аффинаж.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174)В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174)В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Все учреждения обязаны собирать и сдавать в утилизацию лом черных, цветных и драгоценных металлов, в том числе содержащийся в оборудовании, материалах, лабораторной посуде и т.д. Лом приходуется по рыночным ценам, его реализация облагается НДС, но платит НДС покупатель лома. Реализация металлолома может облагаться налогом на прибыль, если он продан выше цены, по которой оприходован бюджетным или автономным учреждением. В 2023 году в Классификаторе ОКДП-2 лом был переименован во "вторичное сырье", но это не повлияло на порядок обложения НДС операций с металлоломом.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Все учреждения обязаны собирать и сдавать в утилизацию лом черных, цветных и драгоценных металлов, в том числе содержащийся в оборудовании, материалах, лабораторной посуде и т.д. Лом приходуется по рыночным ценам, его реализация облагается НДС, но платит НДС покупатель лома. Реализация металлолома может облагаться налогом на прибыль, если он продан выше цены, по которой оприходован бюджетным или автономным учреждением. В 2023 году в Классификаторе ОКДП-2 лом был переименован во "вторичное сырье", но это не повлияло на порядок обложения НДС операций с металлоломом.
Вопрос: Об отнесении продукции, содержащей драгоценные металлы, к медным отходам (отходам меди) в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2287)Учитывая Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.08.2018 N 03-07-11/56621 "О применении НДС в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы", допустим ли для организации подход, при котором несоответствующая продукция, включающая ленту медную, плакированную серебром (процентное содержание серебра до 18%), с гальванопокрытием (рутенирование), будет реализована как медные отходы (отходы меди)?
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2287)Учитывая Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.08.2018 N 03-07-11/56621 "О применении НДС в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы", допустим ли для организации подход, при котором несоответствующая продукция, включающая ленту медную, плакированную серебром (процентное содержание серебра до 18%), с гальванопокрытием (рутенирование), будет реализована как медные отходы (отходы меди)?
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банкам драгоценных металлов, полученных в результате переработки сторонними организациями отходов производства, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.