Реализация лома аккумуляторов
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация лома аккумуляторов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что согласно межгосударственному стандарту ГОСТ 1639-2009 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия", утвержденному приказом Росстандарта от 09.07.2010 N 175-ст, неразделенные аккумуляторные батареи являются ломом цветных металлов. Налогоплательщик в проверяемый период осуществлял деятельность по реализации лома металлов (бывших в употреблении аккумуляторных батарей), закупаемого у третьих лиц. При этом у него отсутствует лицензия, предоставляющая право осуществлять деятельность по реализации лома черных и цветных металлов. При таких обстоятельствах налогоплательщик неправомерно применял предусмотренную подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что согласно межгосударственному стандарту ГОСТ 1639-2009 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия", утвержденному приказом Росстандарта от 09.07.2010 N 175-ст, неразделенные аккумуляторные батареи являются ломом цветных металлов. Налогоплательщик в проверяемый период осуществлял деятельность по реализации лома металлов (бывших в употреблении аккумуляторных батарей), закупаемого у третьих лиц. При этом у него отсутствует лицензия, предоставляющая право осуществлять деятельность по реализации лома черных и цветных металлов. При таких обстоятельствах налогоплательщик неправомерно применял предусмотренную подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку налогоплательщик осуществлял деятельность, связанную с оборотом черных и цветных металлов, - реализацию бывших в употреблении аккумуляторных батарей, закупаемых у третьих лиц, - без наличия лицензии на данный вид деятельности, у него не имелось оснований для применения льготы по НДС, предусмотренной подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на письмо министерства экономического развития, промышленной политики и торговли Оренбургской области от 14.02.2013 N 11/390, в котором указано, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке, хранению и реализации лома цветных и черных металлов требуется в случае, если из принимаемых аккумуляторов будут извлекаться черный и цветной металлы: налоговым законодательством не предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности уплачивать НДС по причине выполнения им письменных разъяснений государственного органа по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; позиция, изложенная в указанном письме, не может являться правовым основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплачивать НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку налогоплательщик осуществлял деятельность, связанную с оборотом черных и цветных металлов, - реализацию бывших в употреблении аккумуляторных батарей, закупаемых у третьих лиц, - без наличия лицензии на данный вид деятельности, у него не имелось оснований для применения льготы по НДС, предусмотренной подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на письмо министерства экономического развития, промышленной политики и торговли Оренбургской области от 14.02.2013 N 11/390, в котором указано, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке, хранению и реализации лома цветных и черных металлов требуется в случае, если из принимаемых аккумуляторов будут извлекаться черный и цветной металлы: налоговым законодательством не предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности уплачивать НДС по причине выполнения им письменных разъяснений государственного органа по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; позиция, изложенная в указанном письме, не может являться правовым основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплачивать НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Ранее в своих ответах мы предлагали взять за основу ликвидационной стоимости цену лома, аккумулятора, иных частей, узлов и агрегатов. Как верно указано в описании ситуации, даже изношенные автомобили "не на ходу" содержат в себе потенциал пригодных запасных частей, тем более учитывая развитый рынок "авторазборов", тем более в текущей внешнеэкономической ситуации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Ранее в своих ответах мы предлагали взять за основу ликвидационной стоимости цену лома, аккумулятора, иных частей, узлов и агрегатов. Как верно указано в описании ситуации, даже изношенные автомобили "не на ходу" содержат в себе потенциал пригодных запасных частей, тем более учитывая развитый рынок "авторазборов", тем более в текущей внешнеэкономической ситуации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопросы: Является ли данная деятельность операцией по реализации лома цветных металлов? Применяется ли в отношении реализации свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома, с оформлением счета-фактуры Обществом с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопросы: Является ли данная деятельность операцией по реализации лома цветных металлов? Применяется ли в отношении реализации свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома, с оформлением счета-фактуры Обществом с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ)?
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2022 N 4260-р
(ред. от 21.10.2024)
<О Стратегии развития металлургической промышленности Российской Федерации на период до 2030 года>Свинцовая промышленность России в части металлургического передела представлена предприятиями по вторичной переработке свинцовых отходов и лома, в частности отработанными свинцово-кислотными аккумуляторными батареями и электрическим кабелем. Свинцовая руда в виде сырья в полном объеме реализуется на экспорт, поскольку все мощности по производству металлического свинца представлены исключительно перерабатывающими указанные отходы производствами, в том числе в силу экономических причин. Металлургический передел полностью обеспечен источниками вторичного сырья, которые обильно пополняются импортом свинца в составе аккумуляторных батарей.
(ред. от 21.10.2024)
<О Стратегии развития металлургической промышленности Российской Федерации на период до 2030 года>Свинцовая промышленность России в части металлургического передела представлена предприятиями по вторичной переработке свинцовых отходов и лома, в частности отработанными свинцово-кислотными аккумуляторными батареями и электрическим кабелем. Свинцовая руда в виде сырья в полном объеме реализуется на экспорт, поскольку все мощности по производству металлического свинца представлены исключительно перерабатывающими указанные отходы производствами, в том числе в силу экономических причин. Металлургический передел полностью обеспечен источниками вторичного сырья, которые обильно пополняются импортом свинца в составе аккумуляторных батарей.
Приказ Минпромторга РФ от 14.01.2010 N 8
"Об утверждении Порядка проведения эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2010 N 16104)иметь лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома черных и цветных металлов либо договоры с предприятиями, обладающими вышеуказанными лицензиями.
"Об утверждении Порядка проведения эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2010 N 16104)иметь лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома черных и цветных металлов либо договоры с предприятиями, обладающими вышеуказанными лицензиями.
Вопрос: Облагается ли НДС реализация отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов лицензируется согласно п. 34 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Следовательно, в случае наличия у организации соответствующей лицензии операции по реализации бывших в употреблении свинцовых аккумуляторов, относящихся к лому и отходам цветных металлов, освобождаются от налогообложения НДС (пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов лицензируется согласно п. 34 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Следовательно, в случае наличия у организации соответствующей лицензии операции по реализации бывших в употреблении свинцовых аккумуляторов, относящихся к лому и отходам цветных металлов, освобождаются от налогообложения НДС (пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ).
Статья: О налоге на добавленную стоимость
(Гавриленко Д.В., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Вправе ли данный налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов?
(Гавриленко Д.В., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Вправе ли данный налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов?
Вопрос: ...Организация имеет лицензию на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов. Она работает со свинецсодержащими отходами 2 и 3 классов опасности (отработанными свинцовыми аккумуляторными батареями). Последние относятся к лому цветных металлов (ГОСТ 1639-93). Нужна ли лицензия на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность организации под льготу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет лицензию на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Организация производит сбор, транспортировку, обезвреживание, временное хранение и размещение свинецсодержащих отходов 2 и 3 классов опасности (отработанных свинцовых аккумуляторных батарей). На основании Федерального квалификационного каталога отходов отработанные свинцовые аккумуляторные батареи относятся ко 2 и 3 классам опасности и, кроме лома свинца (свинцовых пластин), содержат агрессивные соли свинца (2 класс опасности), остатки раствора серной кислоты, полипропилен и прочие материалы, требующие особых условий обращения. Деятельность организации связана исключительно с обращением вышеуказанных отходов, сбором иных металлов, кроме свинецсодержащих отходов (отработанных аккумуляторов), она не занимается. В то же время отработанные аккумуляторные батареи подпадают под действие Межгосударственного стандарта "Лом и отходы цветных металлов и сплавов" ГОСТ 1639-93. В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы. Вправе ли налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность по сбору отработанных аккумуляторов по лицензии на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов под льготу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет лицензию на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Организация производит сбор, транспортировку, обезвреживание, временное хранение и размещение свинецсодержащих отходов 2 и 3 классов опасности (отработанных свинцовых аккумуляторных батарей). На основании Федерального квалификационного каталога отходов отработанные свинцовые аккумуляторные батареи относятся ко 2 и 3 классам опасности и, кроме лома свинца (свинцовых пластин), содержат агрессивные соли свинца (2 класс опасности), остатки раствора серной кислоты, полипропилен и прочие материалы, требующие особых условий обращения. Деятельность организации связана исключительно с обращением вышеуказанных отходов, сбором иных металлов, кроме свинецсодержащих отходов (отработанных аккумуляторов), она не занимается. В то же время отработанные аккумуляторные батареи подпадают под действие Межгосударственного стандарта "Лом и отходы цветных металлов и сплавов" ГОСТ 1639-93. В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы. Вправе ли налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность по сбору отработанных аккумуляторов по лицензии на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов под льготу по НДС?
Статья: Реализация лома
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)По результатам камеральной налоговой проверки представленной организацией декларации по НДС инспекция установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)По результатам камеральной налоговой проверки представленной организацией декларации по НДС инспекция установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
Вопрос: Об НДС при реализации отработанных свинцовых аккумуляторов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-07-11/41886)Кто в данном случае должен начислять НДС с реализации отработанных свинцовых аккумуляторов, переведенных в категорию лома, - продавец или покупатель?
(Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-07-11/41886)Кто в данном случае должен начислять НДС с реализации отработанных свинцовых аккумуляторов, переведенных в категорию лома, - продавец или покупатель?
Вопрос: ...О вычете НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей для получения лома свинца, используемого для производства свинцовых сплавов в чушках, и их реализации на экспорт.
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-07-08/18801)Вопрос: ООО - производственная организация по переработке аккумуляторных батарей, бывших в употреблении. Бывшие в употреблении аккумуляторные батареи по ГОСТ Р 54564-2011 входят в группы С10, С11, С12, С13. Такие батареи ООО приобретает у юрлиц, применяющих разные системы налогообложения (ОСН, УСН).
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-07-08/18801)Вопрос: ООО - производственная организация по переработке аккумуляторных батарей, бывших в употреблении. Бывшие в употреблении аккумуляторные батареи по ГОСТ Р 54564-2011 входят в группы С10, С11, С12, С13. Такие батареи ООО приобретает у юрлиц, применяющих разные системы налогообложения (ОСН, УСН).
Статья: Платить или не платить НДС по операциям с металлоломом?
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)Аналогичное решение в пользу налогоплательщика вынесено в Постановлении АС МО от 15.05.2015 по делу N А41-41223/14. В обоснование отказа в применении налоговых вычетов инспекция указала на учет приобретенных аккумуляторов б/у как сырья и их использование исключительно в качестве источника добычи свинца. Суд эти доводы не убедили, и он указал на реальность хозяйственных операций общества по приобретению спорного товара, наличие у налогоплательщика выставленных поставщиками счетов-фактур с выделением суммы НДС, а также на факт уплаты поставщиками налога по операциям реализации налогоплательщику аккумуляторов. Раз так, то вычет правомерен и приравнивать аккумуляторы, пусть и бывшие в употреблении, к лому черных металлов нет достаточных оснований.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)Аналогичное решение в пользу налогоплательщика вынесено в Постановлении АС МО от 15.05.2015 по делу N А41-41223/14. В обоснование отказа в применении налоговых вычетов инспекция указала на учет приобретенных аккумуляторов б/у как сырья и их использование исключительно в качестве источника добычи свинца. Суд эти доводы не убедили, и он указал на реальность хозяйственных операций общества по приобретению спорного товара, наличие у налогоплательщика выставленных поставщиками счетов-фактур с выделением суммы НДС, а также на факт уплаты поставщиками налога по операциям реализации налогоплательщику аккумуляторов. Раз так, то вычет правомерен и приравнивать аккумуляторы, пусть и бывшие в употреблении, к лому черных металлов нет достаточных оснований.
Статья: Когда НДС в "лом"?
(Кудряшов С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 3)Из данного документа следует, что инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной организацией декларации по НДС и установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Кудряшов С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 3)Из данного документа следует, что инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной организацией декларации по НДС и установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.