Реализация квартир застройщиком ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация квартир застройщиком ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик-застройщик при реализации квартир выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с выделенной суммой НДС, несмотря на то, что услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС в силу подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом суммы налога в декларации по НДС отражены не были.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик-застройщик при реализации квартир выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с выделенной суммой НДС, несмотря на то, что услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС в силу подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом суммы налога в декларации по НДС отражены не были.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Реализован недостроенный жилой дом (помещения)
(КонсультантПлюс, 2025)Реализован недостроенный жилой дом (помещения)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации застройщиком жилых и нежилых помещений в МКД.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126)Вопрос: Об НДС при реализации застройщиком жилых и нежилых помещений в МКД.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126)Вопрос: Об НДС при реализации застройщиком жилых и нежилых помещений в МКД.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик-застройщик при реализации квартир выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с выделенной суммой НДС несмотря на то, что услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС в силу подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом суммы налога в декларации по НДС отражены не были.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик-застройщик при реализации квартир выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с выделенной суммой НДС несмотря на то, что услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС в силу подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом суммы налога в декларации по НДС отражены не были.
Нормативные акты
Решение Правления Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 11.10.2022 N Ф06-23518/2022 <О доначислениях фирме, выставлявшей счета-фактуры с выделением НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Организация в проверяемом периоде при реализации квартир выставляла покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (по ставке 18%). При этом данные суммы в нарушение положений Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в разд. 7 деклараций за 2016 - 2018 годы не отражены.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Организация в проверяемом периоде при реализации квартир выставляла покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (по ставке 18%). При этом данные суммы в нарушение положений Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в разд. 7 деклараций за 2016 - 2018 годы не отражены.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Уточнено, что от НДС свободны услуги застройщика, оказываемые на основании договора, согласно которому объектами долевого строительства являются: жилые дома; входящие в состав многоквартирных домов жилые (нежилые) помещения и машино-места. Однако льгота не касается услуг застройщика, оказываемых при возведении помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Уточнено, что от НДС свободны услуги застройщика, оказываемые на основании договора, согласно которому объектами долевого строительства являются: жилые дома; входящие в состав многоквартирных домов жилые (нежилые) помещения и машино-места. Однако льгота не касается услуг застройщика, оказываемых при возведении помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при получении разрешения на строительство с 01.01.2024 освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ N 214-ФЗ, при строительстве нежилых помещений и машино-мест в многоквартирных домах. Вместе с тем не освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию (изменена редакция подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при получении разрешения на строительство с 01.01.2024 освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ N 214-ФЗ, при строительстве нежилых помещений и машино-мест в многоквартирных домах. Вместе с тем не освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию (изменена редакция подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Вводится НДС на услуги застройщика, оказываемые при строительстве апартаментов. По новым правилам от НДС освобождаются услуги застройщика при строительстве жилых помещений, а также нежилых помещений (в том числе гаражей и машино-мест), входящих в состав многоквартирных домов. Исключение составят услуги застройщика при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Причем, как отмечал думский комитет, само понятие таких помещений законодательно не определено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Вводится НДС на услуги застройщика, оказываемые при строительстве апартаментов. По новым правилам от НДС освобождаются услуги застройщика при строительстве жилых помещений, а также нежилых помещений (в том числе гаражей и машино-мест), входящих в состав многоквартирных домов. Исключение составят услуги застройщика при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Причем, как отмечал думский комитет, само понятие таких помещений законодательно не определено.
Вопрос: Организация-застройщик строит многоквартирный дом по договорам долевого участия. Дольщиками выступают как юридические, так и физические лица. Для привлечения новых дольщиков застройщик проводит розыгрыш приза - квартиры в строящемся доме. Будет ли эта операция облагаться НДС при передаче приза после розыгрыша?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, правоотношения, возникающие между дольщиком и застройщиком при передаче "призовой" квартиры, не регулируются Законом N 214-ФЗ, принимаемое в качестве приза имущество не имеет режима объекта долевого строительства.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, правоотношения, возникающие между дольщиком и застройщиком при передаче "призовой" квартиры, не регулируются Законом N 214-ФЗ, принимаемое в качестве приза имущество не имеет режима объекта долевого строительства.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ внесены поправки в подпункт 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Больше не освобождаются от НДС услуги застройщиков по возведению апартаментов (жилых помещений для временного проживания без права на постоянную регистрацию). Новшества касаются услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве объектов недвижимости, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ внесены поправки в подпункт 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Больше не освобождаются от НДС услуги застройщиков по возведению апартаментов (жилых помещений для временного проживания без права на постоянную регистрацию). Новшества касаются услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве объектов недвижимости, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года.
Статья: НДС-2023: держим руку на пульсе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)- отменить НДС-освобождение услуг застройщика, оказываемых при строительстве на основании ДДУ жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)- отменить НДС-освобождение услуг застройщика, оказываемых при строительстве на основании ДДУ жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, застройщик неправомерно принял к вычету НДС по строительным работам в отношении объекта, в котором реализовывались как предприятия розничной торговли (операции, облагаемые НДС), так и жилые помещения (необлагаемые операции).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, застройщик неправомерно принял к вычету НДС по строительным работам в отношении объекта, в котором реализовывались как предприятия розничной торговли (операции, облагаемые НДС), так и жилые помещения (необлагаемые операции).