Реализация квартир без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация квартир без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 23 "Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества юридическим и физическим лицам, а также приобретению и реализации недвижимого имущества, и доначислил НДС, НДФЛ, страховые взносы. Суд признал доначисление правомерным. Было установлено, что налогоплательщик приобретал нежилые помещения, разделял их на отдельные помещения с присвоением новых кадастровых номеров, затем сдавал в аренду и/или продавал, занимался поиском покупателей, арендаторов, а также приобретал квартиры и переводил их в нежилой фонд. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, поэтому у него возникла обязанность уплатить НДС, НДФЛ, страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества юридическим и физическим лицам, а также приобретению и реализации недвижимого имущества, и доначислил НДС, НДФЛ, страховые взносы. Суд признал доначисление правомерным. Было установлено, что налогоплательщик приобретал нежилые помещения, разделял их на отдельные помещения с присвоением новых кадастровых номеров, затем сдавал в аренду и/или продавал, занимался поиском покупателей, арендаторов, а также приобретал квартиры и переводил их в нежилой фонд. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, поэтому у него возникла обязанность уплатить НДС, НДФЛ, страховые взносы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)С 01.01.2024 будет действовать новая редакция НК РФ, в которой пп. 23.1 п. 3 ст. 149 не освобождает от НДС реализацию услуг застройщика на нежилые помещения (апартаменты), предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). При этом установлено, что от НДС освобождена передача нежилых помещений и машино-мест, входящих в состав многоквартирных домов.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)С 01.01.2024 будет действовать новая редакция НК РФ, в которой пп. 23.1 п. 3 ст. 149 не освобождает от НДС реализацию услуг застройщика на нежилые помещения (апартаменты), предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). При этом установлено, что от НДС освобождена передача нежилых помещений и машино-мест, входящих в состав многоквартирных домов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на командировку дистанционного работника?..
(Консультация эксперта, 2026)Командировочные расходы (расходы на проезд (перелет) работника к месту назначения и обратно, на наем жилого помещения (все без учета НДС), а также суточные) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления таких расходов является дата утверждения авансового отчета дистанционного работника руководителем организации (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Командировочные расходы (расходы на проезд (перелет) работника к месту назначения и обратно, на наем жилого помещения (все без учета НДС), а также суточные) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления таких расходов является дата утверждения авансового отчета дистанционного работника руководителем организации (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 346
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")32. По строкам 20 - 25 отражаются данные о выручке от реализации продукции охоты и оказанных услуг охотпользователем в отчетном году. Данные раздела 4 приводятся без НДС и аналогичных обязательных платежей в виде десятичной дроби с одним знаком после запятой.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")32. По строкам 20 - 25 отражаются данные о выручке от реализации продукции охоты и оказанных услуг охотпользователем в отчетном году. Данные раздела 4 приводятся без НДС и аналогичных обязательных платежей в виде десятичной дроби с одним знаком после запятой.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 27.06.1996 N ПВ-6-11/446
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Акционерному обществу открытого типа "Фонд гражданской поддержки" в иске о признании недействительным Постановления Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Омска от 22.06.94 N 2274 (с изменениями от 10.11.94 N 3375) в части применения финансовых санкций в виде налогов с авансовых платежей в счет подлежащих передаче квартир и со стоимости реализованных квартир, штрафов, пени за задержку уплаты налога на добавленную стоимость, спецналога и налога на пользователей автомобильных дорог отказать.
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Акционерному обществу открытого типа "Фонд гражданской поддержки" в иске о признании недействительным Постановления Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Омска от 22.06.94 N 2274 (с изменениями от 10.11.94 N 3375) в части применения финансовых санкций в виде налогов с авансовых платежей в счет подлежащих передаче квартир и со стоимости реализованных квартир, штрафов, пени за задержку уплаты налога на добавленную стоимость, спецналога и налога на пользователей автомобильных дорог отказать.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 9. По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на вычет НДС в отношении работ, услуг и товаров, приобретаемых для строительства жилья своим работникам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 9. По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на вычет НДС в отношении работ, услуг и товаров, приобретаемых для строительства жилья своим работникам.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги застройщика в общем случае облагаются НДС. Освобождены от НДС услуги застройщиков, оказываемые по договору долевого участия, по которому строятся жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов помещения, машино-места, за исключением услуг, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги застройщика в общем случае облагаются НДС. Освобождены от НДС услуги застройщиков, оказываемые по договору долевого участия, по которому строятся жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов помещения, машино-места, за исключением услуг, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Уточнено, что от НДС свободны услуги застройщика, оказываемые на основании договора, согласно которому объектами долевого строительства являются: жилые дома; входящие в состав многоквартирных домов жилые (нежилые) помещения и машино-места. Однако льгота не касается услуг застройщика, оказываемых при возведении помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Уточнено, что от НДС свободны услуги застройщика, оказываемые на основании договора, согласно которому объектами долевого строительства являются: жилые дома; входящие в состав многоквартирных домов жилые (нежилые) помещения и машино-места. Однако льгота не касается услуг застройщика, оказываемых при возведении помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при получении разрешения на строительство с 01.01.2024 освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ N 214-ФЗ, при строительстве нежилых помещений и машино-мест в многоквартирных домах. Вместе с тем не освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию (изменена редакция подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при получении разрешения на строительство с 01.01.2024 освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ N 214-ФЗ, при строительстве нежилых помещений и машино-мест в многоквартирных домах. Вместе с тем не освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию (изменена редакция подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"То обстоятельство, что спорные объекты на момент их реализации являлись объектами незавершенного строительства, непригодными для проживания и не соответствующими критериям жилого помещения и/или жилого дома, не имеет правового значения для разрешения настоящего дела, поскольку реализация недостроенного жилого дома также освобождается от НДС в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, фактическое состояние жилого дома - завершенный или не завершенный строительством объект - не влияет на применение данной нормы".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"То обстоятельство, что спорные объекты на момент их реализации являлись объектами незавершенного строительства, непригодными для проживания и не соответствующими критериям жилого помещения и/или жилого дома, не имеет правового значения для разрешения настоящего дела, поскольку реализация недостроенного жилого дома также освобождается от НДС в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, фактическое состояние жилого дома - завершенный или не завершенный строительством объект - не влияет на применение данной нормы".
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющей компанией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39765)В случае если у организации, применяющей с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанная организация оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не имеет. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), осуществляемые с 1 января 2025 года такой организацией, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39765)В случае если у организации, применяющей с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанная организация оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не имеет. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), осуществляемые с 1 января 2025 года такой организацией, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Вводится НДС на услуги застройщика, оказываемые при строительстве апартаментов. По новым правилам от НДС освобождаются услуги застройщика при строительстве жилых помещений, а также нежилых помещений (в том числе гаражей и машино-мест), входящих в состав многоквартирных домов. Исключение составят услуги застройщика при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Причем, как отмечал думский комитет, само понятие таких помещений законодательно не определено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Вводится НДС на услуги застройщика, оказываемые при строительстве апартаментов. По новым правилам от НДС освобождаются услуги застройщика при строительстве жилых помещений, а также нежилых помещений (в том числе гаражей и машино-мест), входящих в состав многоквартирных домов. Исключение составят услуги застройщика при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Причем, как отмечал думский комитет, само понятие таких помещений законодательно не определено.
Вопрос: Об НДС при реализации земельных участков (долей в них), а также жилых домов (долей в них) ИП, применяющим УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94757)Кроме того, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94757)Кроме того, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.